高级继续教育会计职称真题集锦共200题精选题精编答案及解析.docx

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1、高级继续教育会计职称真题集锦共200题精选题精编答案及解析第一部分 判断题(50题)1、8个人销售自建自用住房，应缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人销售自建自用住房，免征增值税答案选B 2、因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后续支出，应当计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后续支出，应当计入林木类生物资产的成本，不计入当期损益。答案选B 3、我国财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，并反映企业管理层受托责任的履行倩况，有助于财务报告使用

2、者作出经济决策。A:正确B:错误【答案及解析】：本题说法是正确的。答案选A 4、对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。答案选A 5、劳动者与用人单位发生劳动争议的，可以向劳动争议仲裁机关申请仲裁，也可以向人民法院提起劳动诉讼。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动者与用人单位发生劳动争议的，应当先向劳动争议仲裁机关申请仲裁，劳动争议仲裁委员会不予受理或者逾期未作出决定的，申请人才可以就该劳动争议事项，向人民法院提起诉讼。根据劳动争议调解仲裁法的规定，劳动争议由劳动合履行地或用人单位所在地劳

3、动争议仲裁委员会管辖。如双方当事人分别向这两地申请仲裁的话，由由合同履行地的仲裁委管辖。答案选B 6、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。()A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。答案选A 7、根据企业会计准则的规定，企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费用（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据企业会计准则的规定，计算确定的当期应交所得税和递延所得税之和为所得税费用。答案选B 8、资产是指由于过去的交易或者事项形成的，为企业拥有或者控制的一项物资资源。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产是指企业过去的交易或者事项形成的

4、、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。答案选B 9、商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（包括劳保用品），可以开具增值税专用发票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核增值税专用发票的开具范围。商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品的，不得开具增值税专用发票。答案选B 10、酒厂将自产的5箱普通白酒移送到酒厂工会用于奖励先进员工，在移送环节不缴纳消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。答案选B 11、商品流通企业采购商品过程中发

5、生的进货费用应计入当期损益，不计入存货成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采购商品过程中发生的进货费用一般应计入存货成本。如果进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。答案选B 12、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税不可以抵扣，直接计入相关货物的成本。答案选A 13、采用先进先出法核算发出存货成本的，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏高，利润偏低。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采用先进先出法核算发出存货成本的，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，

6、而发出成本偏低，利润偏高。答案选B 14、个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应就超过800元部分按照个人所得税法规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人所得税偶然所得税项目的规定个人取得单张有奖发票奖金所不得超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。答案选B 15、法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 16、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工

7、购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核职工薪酬的核算内容。企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育保险，以及补充养老保险费，和商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。考点：应付职工薪酬的核算答案选A 17、增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。答案选B 18、纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。（）A:正确B:错误

8、【答案及解析】：纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。答案选A 19、行政复议的举证责任，由申请人承担。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议的举证责任，由被申请人承担。答案选B 20、7.借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是发生额试算平衡的直接依据；余额试算平衡的直接依据是财务状况等式：“资产=负债+所有者权益”。答案选B 21、符合条件的小型微利企业，减按15%的税率征收企业所得税。（）A:正确B:错误【答

9、案及解析】：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。答案选B 22、应征增值税的货物均应征收消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税实行多环节征收，而消费税实行单一环节征收，所以应征增值税的货物不一定应征收消费税。答案选B 23、资产负债表反映了事业单位在某一会计期间全部资产、负债和净资产情况。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表反映了事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况。【该题针对“资产负债表的编制”知识点进行考核】答案选B 24、纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可以先行使行政复议，后缴纳税款。（）A:正确B:错误【答案

10、及解析】：纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议答案选B 25、纳税人以电子形式签订的各类应税凭证不征收印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核印花税的征税范围。纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税，以电子形式签订的各类应税凭证的当事人为纳税人。答案选B 26、纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税的相关规定。自建出售的不动产，应缴两个税目的营业税。答案选A 27、“应付债券”项目应该根据“应

11、付债券”科目的期末余额分析填列。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表的填列。：“应付债券”项目应该根据“应付债券”科目的期末余额分析填列。答案选A 28、根据企业会计准则的规定，企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据企业会计准则的规定，计算确定的当期应交所得税和递延所得税之和为所得税费用。答案选B 29、企业对于自然灾害等造成的损失，应全部计入营业外支出（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业对于自然灾害等造成的损失，应在扣除保险公司赔偿后，计入营业外支出。答案选B 30、在市场物价持续上升，发出存货采用先进先出法会导致背离近期

12、市场近期价格，从而低估资产负债表中“存货”项目的价值和利润表中当期利润。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此时会高估期末资产负债表中的“存货”和利润表中的当期利润。答案选B 31、股份有限公司回购股票支付的价款高于股票面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润“科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额，应先冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润“科目。答案选B 32、会计除了核算和监督职能外，还有预测、决策、控制、分析等职能。A:正确B:错误【答案及解析】

13、：会计的基本职能是核算和监督，此外，还有预测、决策、评价等职能。答案选B 33、享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税申报是法定手续，免税、减税的纳税人均要办理纳税申报。答案选B 34、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42400元，增值税征收率6%，该批产品应交增值税为2544元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应交增值税应该用不含税销售价格乘以增值税征收率计算得到，因此要先将含税价格还原为不含税价格，因此该批产品应交增值税=42400(1+6%)6%=2400(元)。答案选B 35、存货发出计价方法的选择直接影

14、响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。（）A:正确B:错误【答案及解析】：存货计价方法的不同影响发出存货的成本，因此对净利润也产生影响。答案选B 36、企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。()A:正确B:错误【答案及解析】：当公允价值严重下跌（也就是减值）的时候，要确认资产减值损失。答案选B 37、自制原始凭证仅指由本单位会计在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。（）A:正确B:错误【答案及解析】：自制原始凭证自制原始凭证不一定只是会计人员填制，本单位内部经办业务的部门和人员也可填制。答案

15、选B 38、纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒，表述正确。答案选A 39、在货款尚未支付，材料已经验收入库的情况下，期末按照暂估价先入账，等到发票账单收回后，按照差额入账即可。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于账单未到也无法确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，但在下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。答案选B 40、公司董事会通过利润分配方案中拟分配现金股利，不需进行

16、账务处理，但应在报表附注中披露。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。应付股利的核算答案选A 41、企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。答案选B 42、因税收、继承、赠与依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优于其前手的权利。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核票据权

17、利的取得的限制。因税收、继承、赠与依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优于其前手的权利。答案选A 43、纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核房产税的征税规定。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。答案选A 44、为简化核算，对那些发票账单尚未到达的入库材料，月末可以暂时不进行会计处理，待收到发票账单时，再按实际价款进行会计处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：发票账单尚未到达的入库材料，月末应按照暂估价值先入账，在下月初，用红字冲销原暂估入账金额

18、，待收到发票账单后再按照实际金额记账。答案选B 45、纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。()A:正确B:错误【答案及解析】：以无形资产、不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;投资后转入其股权的行为，也不征收营业税。答案选A 46、仲裁裁决作出以后，一方当事人不履行的，另一方当事人可向人民法院申请执行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 47、甲丢失一张银行承兑汇票，向人民法院申请公示催告，乙捡到该汇票，在公示催告期间乙将该汇票转让给丙，乙的这种转让行为无效。（）A:正确B:错

19、误【答案及解析】：本题考核公示催告的相关规定。根据规定，在公示催告期间，转让票据权利的行为无效，以公示催告的票据质押、贴现，因质押、贴现而接受该票据的持票人主张票据权利的，人民法院不予支持，但公示催告期间届满以后人民法院作出除权判决以前取得该票据的除外。答案选A 48、企业对投资性房地产的后续计量，可根据需要将成本模式转为公允价值模式，也可以将公允价值模式转为成本模式。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计

20、政策变更处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。答案选B 49、某电视机厂销售给某商场电视机一百台，并用电视机厂的车运送，收取运费5000元，这笔运费应征营业税而不应征增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售电视机和运送的行为均交增值税答案选B 50、用人单位被依法宣告破产的，无需向劳动者支付经济补偿。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位被依法宣告破产的，需向劳动者支付经济补偿。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、GD企业“应收账款”科目月末借方明细余额为31000元，贷方明细余额为20000元；“预收账款A公司”明细科目贷方余额3000

21、0元，“预收账款B公司”明细科目借方余额24000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。A:55000B:61000C:50000D:65000【答案及解析】：该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额应收账款借方明细余额31000预收账款借方明细余额2400055000（元）。答案选A 2、某企业利润总额80万，通过公益性团体向贫困灾区捐赠2万元，直接向学校捐款5万元，可以在计算应纳税所得额抵扣的是（）万元。A:2B:5C:7D9.6【答案及解析】：（1）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。可以扣除的公益性捐赠的限

22、额=80*12%=9.6（万元），2万元没有超过限额，可以全额扣除；（2）直接向学校捐款5万元不可以扣除。（3）可以在计算应纳税所得额扣除的捐赠额为2万元。答案选A 3、“固定基金”属于事业单位的（）账户。A:资产类B:负债类C:净资产类D:收入类【答案及解析】：正确答案：C属于净资产类。答案选C 4、下列稿酬所得在确定应纳税所得额时，“次”的使用错误的是（）。A:同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税B:同一作品在报刊上连载取得收入，以一个月取得的收入为一次C:同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次D:以每次出版发表取得的收入为一次【答案及解析

23、】：本题考核稿酬所得“次”的规定。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，而不是一个月的收入为一次。答案选B 5、采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配股利或利润的会计处理正确的有（）。A:借：应收股利，贷：投资收益B:借：应收股利，贷：长期股权投资损益调整C:借：应收股利，贷：长期股权投资其他权益变动D:借：应收股利，贷：长期股权投资其他综合收益【答案及解析】：采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配股利或利润，企业计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资损益调整”科目。答案选B 6、根据社会保险法律制度的规定，用人单位应当自用

24、工之日起()内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。A:60日B:30日C:45日D:90日【答案及解析】：用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。答案选B 7、下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）A:历史成本B:现值C:公允价值D:重置成本【答案及解析】：政府负债计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。答案选D 8、甲公司2010年12月31日无形资产的账面原值为1600万元，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，已摊销年限为5年。12月31日经减值测试，该专利技术的可收回金额为750万元。假设不考虑其他因素，2010年1

25、2月31日计提的无形资产减值准备为（）万元。A:800B:50C:750D:1550【答案及解析】：【正确答案】B计提的无形资产减值准备（16001600/105）75050（万元）。【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】答案选B 9、某企业有一处房产原值1000万元，2010年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20。该企业2010年应缴纳房产税为（）万元。A:6.0B:9.6C:10.8D:15.6【答案及解析】：本题考核房产税的计算。以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的，应当以出租方

26、取得的租金收入为计税依据计征房产税。应缴纳的房产税=1000(120)1.2612+5012=10.8(万元)。答案选C 10、GD公司“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“材料采购”科目借方余额50万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，库存商品借方余额550万元，存货跌价准备贷方余额50万元。该公司期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。A:1170B:1020C:1070D:1040【答案及解析】：存货=原材料+材料采购+低值易耗品+库存商品+周转材料+委托加工物资+发出商品+生产成本-存货跌价准备；材料采用计划成本核算，以及库存商品采用

27、计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。期末资产负债表中“存货”项目应填写的金额=300+200+50-30+550-50=1020（万元）。答案选B 11、下列各项中，不属于政府会计信息质量要求的有（）。A:可靠性B:实质重于形式C:可比性D:重要性【答案及解析】：政府会计信息质量要求包括可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性和实质重于形式。答案选D 12、2018年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月1

28、4日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（）。A:3月6日B:3月9日C:3月13日D:3月16日【答案及解析】：托收承付结算制度。托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。本题中，3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，10天后是3月14日，因为3月14日和15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。答案选D 13、某企业年末“应收账款”科目的借方余额为650万

29、元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为850万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为65万元。假定年末坏账准备均与应收账款相关，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A:585B:600C:785D:800【答案及解析】：资产负债表中的“应收账款”项目，应该根据“应收账款”以及“预收账款”借方明细科目的余额之和减去根据应收账款以及预收账款计提的坏账准备后的余额进行填列，因此该企业资产负债表中“应收账款”85065785（万元）。考点：应收账款项目的填列答案选C 14、下列关于个人所得税中“次”的表述，不正确的是（）。A:同一作品再版所得，

30、应视作另一次稿酬所得，计征个人所得税B:同一作品在报刊上连载取得的收入，以每次连载的收入为一次，计征个人所得税C:财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次D:偶然所得，以每次收入为一次【答案及解析】：本题考核个人所得税中每次收入的确定。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。答案选B 15、某公司2012年11月1日开具了商业承兑汇票，该商业承兑汇票的面值为1000万元，年利率6%，期限为6个月。2012年12月31日该公司“应付票据”的账面价值为()万元。A:1000B:1010C:1030D:1020【答案及解析】：132012年12月31日该公

31、司“应付票据”的账面价值1000(16%212)1010(万元)。答案选B 16、下列项目中，属于营业税计税依据的是（）。A:保险业的利息收入B:运输公司联运业务的总收入C:歌舞厅收取的各项收入D:保险公司摊回的分保费【答案及解析】：本题考核营业税的计税依据。保险业以从事保险业务向对方收取的全部收入为计税依据；交通运输业务交增值税；保险公司摊回的分保费不征营业税。答案选C 17、根据票据法的规定，背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，下列处理方式正确的是（）。A:出票行为无效B:视为在票据到期日前背书C:票据无效D:背书无效【答案及解析】：本题考核票据的记载事项。根据规定，背书未记

32、载日期的，视为在票据到期日前背书。这里的“背书日期”就属于相对记载事项考点：票据行为的相关规定答案选B 18、根据增值税法律制度的规定，进口消费税应税货物，其增值税组成计税价格包括（）。A:关税完税价格+关税+增值税B:关税完税价格+关税+消费税C:关税完税价格+消费税D:关税完税价格+关税【答案及解析】：在进口环节，正确计算进口环节海关代征的增值税计税价格为关税完税价格+关税+消费税。答案选B 19、下列各项中，符合会计要素收入定义的是()。A:出售材料收入B:出售无形资产净收益C:出售固定资产净收益D:向购货方收取的增值税销项税额【答案及解析】：收入，是指企业在日常活动中形成的会导致所有者

33、权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业销售的其他存货，如原材料、包装物等也视同商品。但收入不包括偶发的交易或事项产生的经济利益流入，如出售无形资产净收益（选项B）、出售固定资产净收益（选项C）；收入也不包括为第三方或客户代收的款项，如向购货方收取的增值税销项税额（选项D）。故选A。答案选A 20、根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是（）。A:从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请登记为一般纳税人B:年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般纳税人C:

34、纳税人登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人D:除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记【答案及解析】：（1）选项A：应征增值税销售额500万元以下的，会计核算健全的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；（2）选项B：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人；（3）选项C：纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。答案选D 21、如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。A:管理费用B:长期待摊费用C:财务费用D

35、:在建工程【答案及解析】：长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。答案选A 22、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（）。A:会计咨询合同B:法律咨询合同C:审计咨询合同D:技术咨询合同【答案及解析】：技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。答案选D 23、根据票据法规定，下列选项中，属于银行汇票必须记载事项的是（）。A:出票地B:付款地C:付款日期D:出票日期【答案及解析】：本题考核银行汇票的记载事项。签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付

36、的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。答案选D 24、企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。A:资本公积B:营业外收入C:其他业务收入D:主营业务收入【答案及解析】：企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。考点：与收益相关的政府补助答案选B 25、根据个人所得税法律制度的规定，我国个人所得税的征收方式主要是（）。A:代扣代缴B:委托代征C:自行纳税申报D:代扣代缴和自行纳税申报【答案及解析】：个人所得税的征收方式主要有两种：一种是代扣代缴，

37、另一种是自行纳税申报。答案选D 26、甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法院提起诉讼。首次开庭审理前，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（）。A:仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉B:仲裁协议无效，法院继续审理C:由甲、乙协商确定纠纷的解决方式D:视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理【答案及解析】：当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉。仲裁协议的效力答案选A 27、某生产企业2018年销售货物取得收入1000万元，出租闲置办公楼取得收入250万元，转让机器

38、设备取得收入125万元，企业当年发生广告费150万元，业务宣传费75万元，该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费金额合计为（）万元。A:150B:187.5C:206.25D:225【答案及解析】：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入x15%=(1000+250)x15%=187.5(万元)，实际发生额=150+75=225(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费

39、金额合计为187.5万元。答案选B 28、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是()。A:加收税款滞纳金B:没收财物和违法所得C:罚款D:停止发售发票【答案及解析】：根据税收征收管理法律制度的规定，对税务机关作出的征税行为不服，应当先行政复议，对复议结果不服才能提起诉讼，征税行为，包括确认纳税主体、征收对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金、扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代

40、扣代缴、代收代缴、代征行为。答案选A 29、下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是()。A:综合收益总额B:所有者投入和减少资本C:利润分配D:长期待摊费用【答案及解析】：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1)综合收益总额；（2)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3)所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4)提取的盈余公积；（5)实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项D，长期待摊费用属于资产类科目，应该在资产负债表中反映。答案选D 30、下列属于采用间接法编制现金流量表时应加回或减去的项目有（）。A:

41、长期待摊费用摊销B:存货的减少C:经营性应付项目的增加D:信用损失准备【答案及解析】：选项AD，属于应加回的项目；选项B，属于应加回或减去的项目；选项C，属于经营性应收应付项目的增减变动。答案选B 31、根据民法通则的规定，下列争议中，诉讼时效期间为1年的是（）。A:买卖合同争议B:贷款担保合同争议C:因出售质量不合格的商品未声明引起的争议D:因运输的商品丢失或损毁引起的争议【答案及解析】：诉讼时效制度。选项ABD适用2年的普通诉讼时效期间。答案选C 32、下列各项中，属于企业外来原始凭证的是()。A:内部使用的借款单B:领料单C:产品入库单D:职工出差报销的飞机票【答案及解析】：外来原始凭证

42、，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。答案选D 33、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开支一般存款账户之前必须开立的账户是（）。A:基本存款户B:单位银行卡账户C:专业存款户D:临时存款账户【答案及解析】：存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证等文件，说明在开立一般存款账户前，需要先行开立基本存款账户。答案选A 34、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。A:库

43、存现金B:银行存款C:财务费用D:应付利息【答案及解析】：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。考点：短期借款的核算答案选B 35、甲公司为增值税一般纳税人。2009年5月12日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600000元，增值税税额为102000元，运输费用结算单据上注明的运输费用10000元，发生装卸费等其他杂费共2000元，以上均为银行转账支付。甲公司固定资产的入账价值为()万元。A:609300B:611300C:

44、712000D:714000【答案及解析】：购入不需要安装的固定资产的入账成本=买价+场地整理费+装卸费+运输费税金+专业人员服务费。入账成本=600000+10000(17%)+2000=611300（元）假定不考虑其他税费，甲公司的账务处理如下：借：固定资产设备611300应交税费应交增值税进项税额102700贷：银行存款71400。本例中增值税进项税额=102000+100007%=102700（元）答案选B 36、某企业对材料采用计划成本核算。2015年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额

45、为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2015年12月发出材料的实际成本为（）万元。A:1596B:1600C:1604D:1608【答案及解析】：本期发出材料的实际成本本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）=（-6+12）（400+2000）=0.0025发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本本期材料成本差异率=16000.0025=4当月发出材料的实际成本=1600+4=1604（万元）。答案选C 37、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因借款或其他结算需要而开立的银行结算账户是（）。A:基本存款账户B:一般存款账户C:专项存款账户D:临时存款账户【答案及解析】：一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。答案选B 38、2019年5月31日，某事业单位计提本月固定资产折旧63500元。财会部门应当编制的会计分录为（）。A:借：业务活动费用63500贷：累计盈余63500B:借：业务