基础财务会计实战200题精选.docx

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1、基础财务会计实战200题精选第一部分 判断题(50题)1、企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。()A:正确B:错误【答案及解析】：题目的表述是正确的。答案选A 2、当事人的合法权益受到行政机关或者行政机关工作人员作出的具体行政行为侵犯造成损害的，有权请求赔偿，赔偿诉讼可以调解。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解决纠纷的方式。公民、法人或者其他组织单独就损害赔偿提出请求，应当先由行政机关解决。解决不服的，可以向人民法院提起诉讼，赔偿诉讼可以调解。答案选A 3、

2、企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属的，应当征收契税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核契税的征税范围。企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。答案选B 4、退休人员取得的返聘工资需要与退休工资、离休工资合并计提缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据中华人民共和国个人所得税法第四条第七款的规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税，但是，返聘人员的工资需要缴纳个人所得税，因此，退休人员取得的返聘工资不需要与退休工资、离休工资合并计提缴纳个人所得税。答案选

3、B 5、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税计税依据就是看占用了多少的土地面积。答案选A 6、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人所得税的征收范围。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。答案选B 7、企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同约定的价值入账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果投资合同或协议约定的价值不公允，则按照公允价值入账。

4、答案选B 8、“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的减少，贷方登记低值易耗品的增加，期末余额在贷方。()A:正确B:错误【答案及解析】：“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，表示企业期末结存低值易耗品的金额。答案选B 9、当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：逐步结转分步法。逐步结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理，同时也计算各步骤的半成品成本；当企业经常对外销售半成品时，适宜采用逐步结转分步法，而不宜采用平行结转分步法（不计算各步骤的半成品成本法）；采用逐步综合结

5、转分步法时，需要进行成本还原，而采用逐步分项结转分步法时，无需进行成本还原；采用平行结转分步法时，各步骤生产费用需要在完工产品和月末在产品之间进行分配。答案选A 10、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为营业外收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业出租无形资产取得的租金收入，应计入其他业务收入，企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额作为资产处置损益进行会计处理。答案选B 11、甲和乙两公司签订了印刷刊物的合同，则该合同不征收印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：印刷属于承揽合同，属于印花税征收范围。答案选B 12、企业采用计

6、划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）A:正确B:错误【答案及解析】：发出材料是经常发生的业务，负担的成本差异会影响每个月的成本，不能在季末或年末一次计算。答案选A 13、资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“短期借款”、“应付票据及应付账款”、“应付职工薪酬”等项目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“应付票据及应付账款”项目应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；应付职工薪酬项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析

7、填列。答案选B 14、个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，由税务机关核定征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税的征收管理。个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。答案选B 15、只有公允价值是政府负债的计量属性。A:正确B:错误【答案及解析】：政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值答案选B 16、企业自行研究开发无形资产，其中开发阶段的支出应当全部资本化。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业开发阶段的支出只有满足资本化条件的部分才可以资本化，不满足资本化条件的部分应

8、当费用化计入当期损益。答案选B 17、增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票不允许扣除进项税额。答案选B 18、契税的纳税人是在我国境内转让土地房屋权属的单位和个人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地房屋权属转移的单位和个人，而并非是转让者。答案选B 19、纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可以先行使行政复议，后缴纳税款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决

9、定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议答案选B 20、资产、负债与所有者权益的平衡关系是企业资金运动处于相对静止状态下出现的，如果考虑收入、费用等动态要素，则资产与权益总额的平衡关系必然被破坏。()A:正确B:错误【答案及解析】：解析：无论发生什么业务，都不会破坏资产与权益的平衡关系。每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地发生等量变化，但始终不会影响会计等式的平衡关系。答案选B 21、库存现金日记账的账页格式主要是三栏式，而且必须使用订本账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：现金日记账格式库存现金日记账的账页格式主要是三栏式，而且必须使用订本账。

10、题目的说法是正确的。答案选A 22、在权责发生制下，企业预收的货款不作为企业的当期收入核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计基础因为预收的货款在预收时不具备收入实现确认的条件，故应作为负债处理，待产品销售后才能作为收入处理。答案选A 23、非投资性房地产转换为投资性房地产时，投资性房地产按照公允价值计量，转换日公允价值小于账面价值的差额计入其他综合收益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：非投资性房地产转换为投资性房地产时，投资性房地产按照公允价值计量的，转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，不计入其他综合收益。答案选B 24、收入费用=利润”反映的是资金运动的动态方面

11、，反映的是某一会计期间的经营成果，反映一个过程，是编制利润表的依据。A:正确B:错误【答案及解析】：本题说法正确，“收入费用=利润”是动态的会计等式，反映某一会计期间的经营成果，是编制利润表的依据。答案选A 25、杰克先生在中国境内无住所，自2009年1月至lo月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。杰克先生应就其全部工薪(30万元人民币)在中国缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核在中国境内无住所的纳税人的征税规定。在中国境内无住所的纳税人，且居住时间不满l个纳税年度，境内所得应向我国缴

12、纳个人所得税，境外所得不在中国缴纳个人所得税。题目中杰克先生回美国工作20天取得的美国公司支付的l0万元，为境外所得境外支付部分，不在中国纳税。答案选B 26、甲企业2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2009年12月31日。甲企业2009年度可抵扣的应纳税所得额为70万元。(）A:正确B:错误【答案及解析】：应纳税所得额抵扣甲企业向乙企业的投资满2年。在计算2009年应纳税所得额时，可以抵扣70万元（10070）。答案选A 27、在个人所得税征管中，对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人

13、所得税中加成征收的有关规定。个人所得税中，只有劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。特许权使用费所得适用20的比例税率，没有加成征收。答案选B 28、分项结转分步法与综合结转分步法相比，能够在产品成本明细账中反映本月领用的半成品成本和本步骤发生的加工费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：综合结转分步法能够在产品成本明细账中反映本月领用的半成品成本和本步骤发生的加工费用。答案选B 29、纳税人取得土地使用权，尚未核发土地使用证书的，暂不征收城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证

14、书后再作调整。本题考核印花税的特殊计税规定。答案选B 30、企业代购货单位垫付包装物运杂费时，应借记“其他应收款”账户。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应收账款的主要内容代购货单位垫付的包装费，运杂费等应借记“应收账款“。答案选B 31、短期借款的利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。()A:正确B:错误【答案及解析】：预提的利息通过“应付利息”科目核算借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。答案选B 32、当事人提起行政复议必须采取书面形式，否则不予受理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核复议申请。行

15、政复议申请可以是书面的，也可以是口头的。答案选B 33、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房地产的购置原价计算征收土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，隐瞒、虚报房地产成交价格的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收。答案选B 34、没有办清交接手续的会计人员，一律不得调动或离职。A:正确B:错误【答案及解析】：会计人员的工作交接会计人员调动或离职，必须办清交接手续，此题正确。答案选A 35、按照企业所得税法的规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费也可以

16、扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：除了特殊工种外，商业保险费是不能扣除的。答案选B 36、无形资产应该在购进的次月开始摊销（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。答案选B 37、个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 38、事业单位对以名义金额计量的固定资产不计提折旧()。（2019年）A:正确B:错误【答案及解析】：对文物和陈列品，动植物，图书档案，单独计价入账的土地，以名义

17、金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。答案选A 39、在实地盘存下，本期发出数=期初结存数+本期收入数一期末实存数。（）A:正确B:错误【答案及解析】：实地盘存制下，发出存货的核算实地盘存制，亦称定期盘存制。其基本做法是，平时只根据会计凭证在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数。期末再对各项财产物资进行盘点，然后根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本期各项财产物资的减少数，即：本期减少数=账面期初数+本期增加数期末实际结存数答案选A 40、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按稿酬所得项目征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答

18、案及解析】：本题考核个人所得税的税目。对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。答案选B 41、企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。A:正确B:错误【答案及解析】：说法正确答案选A 42、判断题对于某一项经济业务，凡缴纳营业税的不再缴纳增值税，缴纳增值税的不再缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税和营业税不重复征收。答案选A 43、职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育

19、保险费，职工不缴纳生育保险费。（）A:正确B:错误【答案及解析】：生育保险。职工参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳相关费用，职工本人不承担。答案选A 44、经济纠纷案件当事人只能向纠纷发生地仲裁机构提请仲裁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委员会由当事人协议选定。答案选B 45、企业随同商品出售而单独计价的包装物收入应确认为其他业务收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业随同商品出售而单独计价的包装物收入应确认为其他业务收入。答案选A 46、现代国家取得财政收入最重要的形式是国债。()A:正确B:错误【答案及解析】：现代国家取得财政收入最重要的

20、形式是税收。答案选B 47、个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 48、9.在年末，事业单位的“经营结余”科目如为贷方余额，应将余额结转至“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额做相反分录。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在年末，事业单位的“经营结余”科目如为贷方余额，应将余额结转至“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额，即为经营亏

21、损，不予结转。答案选B 49、企业所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应交所得税的核算。：应交所得税是由应纳税所得额与相应比例的所得税税率相乘得到，应纳税所得额是企业在会计利润即利润总额的基础上进行相关调整确定的。答案选A 50、超豪华小汽车是指每辆零售价格150万元及以上的乘用车和中轻型商用客车，按规定在零售环节加征一道消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：超豪华小汽车是指每辆零售不含税价格130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车，要在零售环节加征一道消费税。答案选B

22、 第二部分 单选题(50题)1、张某在甲公司工作3年，在乙公司工作10年，在丙公司工作2年。张某目前在丙公司工作。根据职工带薪年休假条例的规定，张某可以享受带薪年休假（）天。A:5B:10C:15D:20【答案及解析】：张某的累计工作年限为15年，可以享受带薪年休假的天数为10天。答案选B 2、甲公司录用张某8个月后开始无故拖欠其工资，张某向甲公司多次催要未果，直至双方劳动关系终止，甲公司仍未结算所欠工资。根据劳动合同法律制度的规定，张某就甲公司拖欠工资申请劳动仲裁的时效期间是（）。A:自甲公司开始无故拖欠工资之日起1年B:自双方劳动关系终止之日起1年C:自张某到甲公司工作之日起1年D:自张某

23、向甲公司最后一次催要工资未果之日起1年【答案及解析】：劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。答案选B 3、甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的董事长由甲公司委派，乙方的出资比例为40%，股东按出资比例行使表决权。在此情况下（）。A:甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资B:甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资C:甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资D:甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资

24、【答案及解析】：甲公司对丙公司能够控制，按准则规定应该采用成本法进行核算；乙公司能对丙公司实施重大影响，应采用权益法核算。答案选D 4、大吉企业取得的下列收入中，属于让渡资产使用权的收入的是（）。A:转让无形资产取得的收入B:转让无形资产使用权的使用费收入C:接受捐赠取得的现金收入D:出售原材料取得的收入【答案及解析】：让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进行债券投资收入的利息，进行股权投资取得现金股利等。答案选B 5、2021年5月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，増值税税额130万元。甲药酒厂当月销售

25、药酒消费税计税依据为()。A:1000万元B:1160万元C:240吨D:140吨【答案及解析】：药酒消费税的计税依据不含增值税的销售额1000万元。答案选A 6、某股份制公司委托证券公司代理发行普通股2000股，每股股价1元，发行价格每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司这项业务应记在资本公积的金额为（）元。A:5840B:5880C:5960D:6000【答案及解析】：借：银行存款8000贷：股本2000资本公积股本溢价6000借：资本公积股本溢价160贷：银行存款160答案选A 7、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万

26、元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（）万元。A:2900B:2950C:2906D:2956【答案及解析】：承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2900+6=2906（万元）。【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】答案选C 8、单选题下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的是（）。A:国有土地使用权转让B:国有土地使用权出让C:房地产的继承D:房地产的出租【答案及解析】：土地增值税只对转让国

27、有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。答案选A 9、下列各项中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的是（）。A:专利权B:著作权C:稿费D:非专利技术【答案及解析】：稿费应按稿酬所得征收个人所得税。特许权使用费所得、劳务报酬所得、财产转让所得按次征收，允许扣除费用。答案选C 10、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。A:年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者B:年销售额为70万元的从事货物批发的其他个人C:年销售额为60万元的从事货物生产的企业D:年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业【答案及解析】：除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳

28、税人纳税。答案选B 11、16.下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是()A:一项负债增加，另一项负债等额减少B:一项资产与一项负债等额减少C:一项资产増加，另一项资产等额减少D:一项资产与一项负债等额增加【答案及解析】：用银行存款偿还借款。银行存款变少，同时负债变少。所以答案选B。答案选B 12、某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期;从滞纳税款之日起，按日加

29、收滞纳税款0.5的滞纳金。根据税收征收管理法律制度的规定，该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。（2011年）A:600000.5%口15=450B:（60000+4200）0.515=481.5C:600000.530=900D:（60000+4200）0.530=963【答案及解析】：纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。在本题中，8月份应缴纳的营业税、城建税应当最晚于9月15日申报缴纳，该公司实际缴纳税款的日期为9月30日，滞纳天数为15天，应缴纳的滞纳金=（60000+4200）0.515=481.5（元）。答案选B 13、单选题某教师为一企业作讲座两个月，每星期日讲

30、一次，每次讲课费1000元，按月发放讲课酬金。第一个月讲4次，第二个月讲5次，该教师共缴纳个人所得税为（）元。A:800B:1152C:1440D:1280【答案及解析】：属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。(4000-800)20%+5000(1-20%)20%=1440(元)。答案选C 14、某公司雇员张某2012年12月从公司取得工资3800元，当月又取得半年度奖金3000元，张某当月的工资及奖金所得应缴纳个人所得税额为（）元。A:115B:230C:150D:225【答案及解析】：本题考核工资薪金个人所得税的计算。根据规定，雇员取得全年一次性奖金以外的其他各个名目奖

31、金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。因此半年奖要并入当月工资薪金计征个人所得税。应纳个人所得税（3800+30003500）10105225（元）。答案选D 15、根据规定，存款人因主体资格终止后而撤销银行结算账户的顺序是（）。A:应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销B:先撤销基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户，将账户资金转入临时存款账户，方可办理临时存款账户的撤销C:先撤销基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户，将账户资金转入专用存款账

32、户，方可办理专用存款账户的撤销D:先撤销基本存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入一般存款账户后，方可办理一般存款账户的撤销【答案及解析】：本题考核存款人因主体资格中止后而撤销银行结算账户的顺序。根据规定，存款人因主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。答案选A 16、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“增值税、消费税”的，其城建税税率按（）适用税率执行。A:经营地B:居住地C:一律7%D:一律1%【答案及解析】：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴

33、纳“两税”的，其城建税税率按经营地适用税率执行。答案选A 17、工作4年，失业保险最高领取多少个月（）。（2021）A:12B:24C:16D:8【答案及解析】：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月。答案选A 18、公民直接向人民法院提起行政诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。如果因为不可抗力耽误法定期限，正确的表述是（）。A:适用诉讼时效的中止B:可以在障碍消除后的时日内再次提起诉讼C:在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限D:超过法定期限，不能再次提起诉讼【答案及解析】：提起行政诉讼的期限公民、法人或者其他组织因不可抗

34、力或者其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除的后0内，可以延长期限，由人民法院决定。答案选C 19、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是()。A:职工福利费B:因解除与职工的劳动关系给予的补偿C:工会经费和职工教育经费D:社会保险费【答案及解析】：B企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。答案选B 20、下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。A:销售价款B:增值税销项税额C:现金折扣D:销售产品代垫的运杂费【答案及解析】：C我国会计核算采用总

35、价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。发生的现金折扣，在发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。答案选C 21、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米，建筑物面积15000平方米(公司与机关的占用比例为5:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米6元。该公司应纳城镇土地使用税（）。A:0元B:15000元C:18000元D:75000元【答案及解析】：该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积

36、的比例计征城镇土地使用税：30005/(51)6=15000(元)。答案选B 22、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2014年4月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的增值税专用发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂进口汽车配件应缴纳的增值税额为（）万元。A:2693B:2763C:2805D:3188【答案及解析】：(1)将汽车配件从海关运往企业所在地支付的运费6万元不能计人关税完税价格；(2)进口汽车配件应缴纳的增值税额=(144+14410%)17%=2693(万元)。答案选A 23、企业每期期末计提一次还

37、本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。A:借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B:借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C:借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目D:借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目【答案及解析】：资本化部分应记入“在建工程”科目，期末计提一次还本付息的长期借款利息记入“长期借款-应计利息”科目。答案选C 24、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。根据个人所得税法律制度的规定，该作家所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。A:1316B:1344C:1568D

38、:1920【答案及解析】：个人所得税。(1)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；(2)应纳个人所得税=(3000+4000+5000)(1-20%)20%(1-30%)=1344(元)。答案选B 25、单选题下列各项中，对于财产转让所得阐述正确的是（）。A:集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，征收个人所得税B:个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价C:个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金应予以应予以退还D:对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生

39、活用房取得的所得，免征个人所得税【答案及解析】：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产，仅作为分红依据的，不征收个人所得税；参与企业分配而取得的股息、红利，应按“利息、股利、红利所得”项目征收个人所得税；个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为公房销售价减去原购公房支付的价款及税法规定的合理费用后的余额；个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。答案选D 26、甲公司2009年将自行开发的一项专利权转让，取得转让收入900万元。与该技术转让有关的成本和费用为300万元。甲公司应纳企业所得税为（）万元。A:12.50B:25C:125D:62.50【答案及解

40、析】：符合条件的技术转让所得在本题中，技术转让所得为600万元，其中500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税，甲公司应缴纳企业所得税=（900-300-500）25%50%=12.50（万元）。答案选A 27、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。A:用于无偿赠送的应税消费品B:用于集体福利的应税消费品C:用于换取生产资料的应税消费品D:用于连续生产非应税消费品的应税消费品【答案及解析】：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最

41、高销售价格作为计税依据计算消费税。答案选C 28、A公司签订一项合同，合同总价款为300万元，根据合同，如果A公司提前完成合同，可获得50万元的额外奖励，如果没有提前完成则没有奖励。A公司估计提前完成合同的可能性为90%，不能提前完成合同的可能性为10%。A公司应确认的交易价格为（）万元。A:300B:350C:325D:345【答案及解析】：当合同仅有两个可能结果时，按照最可能发生金额估计可变对价金额，所以A公司应确认的交易价格30050350（万元）。答案选B 29、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以“辆数”为计税依据的是()。A:货车B:轮式专用机械车C:乘用车D:专用作业车【答案

42、及解析】：专用作业车、货车和轮式专用机械车均以整备质量吨位数为计税依据;乘用车以辆数为计税依据。答案选C 30、郑某于2012年6月15日与甲公司签订劳动合同，约定试用期1个月。7月2日郑某上班。郑某与甲公司建立劳动关系的时间是()。A:2012年6月15日B:2012年7月2日C:2012年7月15日D:2012年8月2日【答案及解析】：用人单位自“用工之日”起即与劳动者建立劳动关系。答案选B 31、某面粉加工场（增值税一般纳税人）2009年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A:0B:2C:2.3D:2.6【答案及解

43、析】：购进农产品购进农产品除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，进项税额=买价*扣除率（13%），因此可以抵扣进项税=20*13%=2.60（万元）。答案选D 32、下列说法中，正确的是（）。A:生产性生物资产的可收回金额高于其账面价值的，计提生物资产值准备B:企业应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产值准备C:企业应当按照可收回金额低于资产成本的差额，计提生物资产值准备D:生产性生物资产减值准备一经计提，后续可收回金额上升，则转回之前计提的减值金额【答案及解析】：企业至少应当于每年年度终

44、了对生产性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产值准备，并计入当期损益。可收回金额应当按照资产减值的办法确定。生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回。答案选B 33、根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，不属于行政复议参加人的是（）。A:申请人B:第三人C:行政复议机关D:被申请人【答案及解析】：行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人（不包括行政复议机关）。答案选C 34、下列各项中，征收资源税的是（）。A:人造石油B:洗煤C:与原油同时

45、开采的天然气D:地面抽采煤层气【答案及解析】：选项A，人造石油不征收资源税；选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税；选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。答案选C 35、采用成本法核算长期股权投资，下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。A:长期股权投资发生减值损失B:持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润C:被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润D:被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润【答案及解析】：长期股权投资的账面价值=账面余额一计提的长期股权投资减值准备；长期股权投资发生减值损失，要计提减值准备，所以会减少长期股权投资的账面价值，成本法下，被投资单位实现净利润投资方不做处理，所队选项B不会导致到长期股权投资的账面价值发生变动：选项C、选项D被投资企业宣告分派无论属于投资企业投资前还是投资后实现的净利润，投资方均应该确认投资收益，所以不影响长期股权投资的账面价值发生变动。【说明】按照财政部会计准则解释第三号相关规定，成本法下，持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润，投资方接应享有的部分全部确认为投资收益，不再区分投资前、投资后。答案选A