2022年最新天津市初级会计职称等级实操模拟200题精选题完整版试题及答案.docx

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1、2022年最新天津市初级会计职称等级实操模拟200题精选题完整版试题及答案第一部分 判断题(50题)1、在填写票据出票日期时,“10月20日”应写成“壹拾月零贰拾日”()A:正确B:错误【答案及解析】：月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”、“叁拾”的，应在其前加“零”，故10月20日，应写成“零壹拾月零贰拾日”。答案选B 2、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，缴纳资源税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。答案选B 3、企业采购商品或

2、接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票属于其他货币资金。答案选B 4、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税的纳税义务发生时间。根据税法的规定：纳税人提供建筑业或者是租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。答案选A 5、汇票上可以记载票据法以规定事项以外的其他出票事项，但该记载事项不具有汇票上的效力。()A:正确B:错误【答案及解析】

3、：根据规定，票据上可以记载票据法等规定事项以外的其他出票事项，但是该记载事项不具有票据上的效力，银行不负审查责任。所以题目表述正确。答案选A 6、股份有限公司，溢价发行股票时，按面值计入股本，溢价收入扣除发行手续费、佣金等发行费用后的金额计入资本公积。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案解析股份有限公司溢价发行股票时，借记“银行存款”贷记“股本”、“资本公积一股本溢价”，发行股票的手续费、佣金等发行费用，应从溢价中扣除。因此题目的说法是正确的。答案选A 7、10.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，应分别缴纳企业所得税，不可合并缴纳企业所得税。（）A:正确B:错误【答案及

4、解析】：非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。答案选B 8、私设会计账簿，可以对单位处2000元以上50000元以下罚款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：私设会计账簿的法律责任会计法第42条规定，单位私设会计账簿的，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分，此题错误。答案选B 9、企业购入不需要安装的生产设备，够买价款超过正常

5、信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：购买固定资产支付的价款超过正常信用条件具有延期支付的，应当按照该项固定资产的现值入账。答案选A 10、“战略”一词源于商战分析。()A:正确B:错误【答案及解析】：“战略”源于古代兵法。答案选B 11、采用移动加权平均法计算发出存货成本，不能在月度内随时结转发出存货的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采用移动加权平均法计算发出存货成本，能够使企业管理层及时了解存货的结存情况，可以在月度内随时结转发出存货的成本。答案选B 12、企业在外地设立从事生产、经营的场所不需办理税务登记

6、。（）A:正确B:错误【答案及解析】：税务登记的情形企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。答案选B 13、企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。答案选B 14、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用类账户。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核固定资产折旧的范围。因大

7、修理停止使用的固定资产照提折旧。答案选A 15、可修复废品返修以前发生的生产费用转出计入废品损失，加上返修发生的各种费用，扣除回收的残料价值和应收的赔款，转入生产成本的借方。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，不需要转出计入“废品损失”科目中。答案选B 16、政府单位提前报废的固定资产，需要补提折旧（）A:正确B:错误【答案及解析】：政府单位提前报废的固定资产，不再计提折旧。答案选B 17、企业弥补以前年度额亏损，不需要进行专门的会计处理（）。A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 18、产量变动会影响

8、可比产品成本降低额，但是不影响可比产品成本降低率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：可比产品成本降低率的核算答案选A 19、在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得无需缴纳企业所得税。()A:正确B:错误【答案及解析】：在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的应在我国缴纳企业所得税。答案选B 20、无形资产减值一经确认，以后会计期间可以转回。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产减值一经确认，以后会计期间不可以转回。答案选B 21、对于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账

9、簿、财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，尚不构成犯罪的：（1）由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；（2）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；（3）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；（4）其中的会

10、计人员，5年内不得从事会计工作。故本题表述准确。答案选A 22、会计王某在单位领导的授意下，将一张空白发票填写金额后入账。会计王某与其单位领导的行为构成了消极的违法行为。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核法律行为的分类。会计王某虚开发票入账和其单位领导授意虚开发票入账的行为均构成了法律行为，属于违法行为，也属于积极行为（作为）。考点：法律事实答案选B 23、8个人销售自建自用住房，应缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人销售自建自用住房，免征增值税答案选B 24、采取委托银行收款方式销售的货物，纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。（）A:正确B:错误【答案

11、及解析】：本题表述正确。答案选A 25、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。答案选B 26、现金折扣发生在商品销售之后，是否发生以及发生多少要视客户的付款情况而定,企业在确认销售商品收入时能确定现金折扣金额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：现金折扣发生在商品销售之后，是否发生以及发生多少要视客户的付款情况而定,企业在确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额。答案选B 27、审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的适当性会影响充分性。（）

12、A:正确B:错误【答案及解析】：审计证据充分性与适当性关系的考核。答案选A 28、我国个人所得税法规定，对纳税人的应纳税额分别采取课源制和申报制两种征纳方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人所得税的特点之一就是采取课源制和申报制两种征纳方法进行征税。考点：个人所得税纳税申报答案选A 29、税务机关有权检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料，但只能到纳税人单位检查。调出检查时，纳税人有权拒绝。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务机关的检查权利。税务机关有调出检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料的权利，单位和个人不得拒绝。答案选B 30、如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采

13、，其下属生产单位与核算单位不在同一省，其开采的矿产品在核算地纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资源税纳税地点。如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品一律在开采地纳税。答案选B 31、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业已经确认收入的销售折让，应该冲减发生当期的销售收入。答案选A 32、对于商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，免征印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于商店、门市部的零星加工修理业务开

14、具的修理单，属于免征印花税项目答案选A 33、用人单位因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每月不得超过40小时。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核工作时间的相关规定。用人单位因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每天不得超过3小时，每月不得超过36小时。本题中的描述是错误的。答案选B 34、企业结账前发现凭证无误而账簿记录出现金额错误，应当采用补充登记法更正。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。答案选B 35、企业为职工缴纳的基本养老保险

15、金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育保险，以及补充养老保险费和商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。答案选A 36、逐步结转分步法可以用于大量大批连续式复杂性生产的企业。（）A:正确B:错误【答案及解析】：逐步结转分步法可以用于大量大批连续式复杂性生产的企业【该题针对“分步法”知识点进行考核】答案选A 37、保险公司取得摊回分保险费用应当征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：保险公司摊回分保费不用征收营业税。答案选B 38、经质检部门鉴定不需要返修、可

16、以降价出售的不合格品，不计入废品损失。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 39、中国公民李某在一次有奖购物抽奖中，抽中特别奖金1000元。李某应缴纳个人所得税税额为200元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核偶然所得的个人所得税计算。根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。应缴纳的个人所得税100020200（元）。答案选A 40、判断题同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，在最长不超过3个月汇总计算缴纳。（）A:正确B:

17、错误【答案及解析】：同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税，经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的限期(最长不超过1个月)汇总计算纳税。答案选B 41、A:正确B:错误【答案及解析】：答案选B 42、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。()A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。答案选A 43、金融机构营业税的纳税期限为1个季度。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业税纳税期限根据营业税法律制度

18、的规定，保险公司的纳税期限为1个月，因此并不是所有的金融机构营业税的纳税期限都为1个季度。答案选B 44、某商场销售电视机的同时并提供上门安装业务，该商场的行为属于混合销售行为，要合并缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：混合销售行为。某商场销售电视机的同时并提供上门安装业务，该商场的行为属于混合销售行为，要合并缴纳增值税。答案选B 45、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：略答案选B 46、判断题企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。（）A:正确B

19、:错误【答案及解析】：使用寿命有限的无形资产的摊销方法包括直线法和生产总量法，选择无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。答案选B 47、带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等（）A:正确B:错误【答案及解析】：带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等。【该题针对“带薪缺勤内容”知识点进行考核】答案选A 48、企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“

20、固定资产”“在建工程”等科目。()A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 49、独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。A:正确B:错误【答案及解析】：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。答案选A 50、产品成本计算的品种法是分产品批别和生产步骤计算成本的方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：成本计算方法的区分品种法是按产品品种归集生产费用、计算产品成本的方法，它适用于大量大批的单步骤生产。因此，计算成本时不分产品批别和生产步骤。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、某作家的一篇文章在一家报纸上连载三

21、个月，第一个月取得稿酬2000元；第二个月取得稿酬3000元,第三个月取得稿酬5000元。该作家这三个月所获稿酬应缴纳的个人所得税金额为（）元。A:8000B:1120C:1110D:2400【答案及解析】：该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税=(2000+3000+5000)(1-20%)20%(1-30%)=1120(元)。答案选B 2、甲、乙双方签订一份房屋装修合同，由此形成的法律关系客体是（）。A:被装修的房屋B:甲乙双方应当收付的款项C:乙方承揽的装修劳务行为D:甲乙双方承担的权利和义务【答案及解析】：题考核法律关系客体的含义。法律关系客体是指法律关系主体权利和义务所指向的对象。甲、

22、乙双方签订房屋装修合同而形成法律关系的客体是装修劳务行为。即该法律关系客体并不是乙方装修的房屋，而是乙方承揽的装修劳务的行为。答案选C 3、下列各项中，企业对于到期无力支付票款的商业承兑汇票，转销时应贷记（）科目。A:短期借款B:应付账款C:其他应付款D:预收账款【答案及解析】：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目，选项B正确。答案选B 4、假定2004年6月1日，在薛某多方追讨下，张某写下保证书，保证于2004年7月31日之前付清房租。则薛某主张租金权利诉讼时效期间应为（）。A:20

23、04年6月1日起至2005年5月31日B:2004年6月1日起至2006年5月31日C:2004年8月1日起至2005年7月31日D:2004年8月1日起至2006年7月31日【答案及解析】：诉讼时效由于薛某主张权利，张某答应于2004年7月31日之前支付所欠房租，因此已经过的诉讼时效期间中断，从2004年8月1日起，诉讼时效期间重新计算，所以薛某的继承人向张某主张权利的诉讼时效期间从2004年8月1日起到2005年7月31日止。答案选C 5、李某与甲公司建立了劳动关系，2009年5月1日，甲公司安排李某加班一天，李某向公司要求支付加班工资时遭到公司拒绝，公司给出的理由是李某在加班时因操作不当

24、损坏公司机器设备，造成损失1000元。李某就该事咨询了某律师，下列各项是该律师的回答，其中不正确的是（）。A:甲公司应当按劳动合同中规定的日工资标准的300%向李某支付工资B:如果甲公司能够为李某安排补休，则无须向李某支付加班工资C:李某给单位造成的经济损失，单位可以从李某本人的工资中扣除D:如果甲公司本月应付李某的工资总额（包括应付的加班工资）为3000元，甲公司最多可以扣发600元【答案及解析】：劳动报酬。（1）选项AB：用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。安排法定休假日加班支付加班工资没有“不能安排补休”的

25、前提条件；（2）选项CD：因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失，经济损失的赔偿可以从劳动者本人的工资中扣除，但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。答案选B 6、根据民事诉讼法律制度的规定，当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起一定期间内向上一级人民法院提起上诉。该期间是（）。A:5日B:10日C:15日D:30日【答案及解析】：诉讼的判决和执行当事人不服法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。答案选C 7、企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是()。A:应付职工薪酬B

26、:管理费用C:其他应收款D:其他应付款【答案及解析】：从应付职工工资中代扣的职工房租时，视同发放工资，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款职工房租”。答案选C 8、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。A:企业购买国债取得的利息收入B:纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款C:事业单位从事营利性活动取得的收入D:企业转让股权取得的收入【答案及解析】：(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B：属于不征税收入;(3)选项CD：属于应税收入。答案选A 9、18.根据契税暂行条例的规定，可以享受免征契税优惠待遇的是（）。A:免征契税纳税人改变房屋用途B:社会团体承受土地使用权

27、属用于办公楼建设C:事业单位承受土地用于对外经营服装销售D:纳税人开采荒山用于房地产开发【答案及解析】：选项A，经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途，或者有其他不再属于税法规定的减征、免征契税情形的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款；选项B，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项C，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的，免征契税，修建工厂不免征契税。答案选B 10、根据印花税的规定，印花税实行“三自”纳税，下列关于“三自”的说法不正确的是（）。A:

28、纳税人自行计算应纳印花税额，向当地纳税机关或印花税票代售点购买印花税票B:自行在应税凭证上一次贴足印花税C:自行注销D:自行向税务机关报告纳税情况【答案及解析】：印花税实行“三自”纳税，纳税人在书立、领受应税凭证时，自行计算应纳印花税额，向当地纳税机关或印花税票代售点购买印花税票，自行在应税凭证上一次贴足印花并自行注销。这是缴纳印花税的基本方法。答案选D 11、GD公司2019年1月初，结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为超支30万元。本月购入材料实际成本为380万元，计划成本为400万元，则甲公司2019年1月份的材料成本差异率为()。A:1.67%B:1.72%C:8.45%D:8

29、.33%【答案及解析】：甲公司2019年1月份的材料成本差异率=30+(380-400)/(200+400)100%=1.67%。答案选A 12、下列哪种情况下会出现凭证中财务费用借方的发生额登记为“负数”（）。A:汇款时的手续费B:借款产生的利息C:收到银行季度结息D:产生的汇兑损失【答案及解析】：选项ABD，计入借方，发生额为正数；选项C，计入借方，发生额为负数。故本题的正确选项为C。答案选C 13、下列法的形式中，效力层级最低的是（）。A:法律B:行政法规C:地方性法规D:地方政府规章【答案及解析】：效力层级：宪法法律行政法规地方性法规本级和下级地方政府规章。答案选D 14、某市服务公司

30、2010年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮服务，当年收入情况如下：歌舞厅收入3000万元，游戏厅收入400万元；保龄球馆当年取得收入500万元；酒吧收入100万元。已知：税务机关确定保龄球馆按5%征收营业税，酒吧收入按其他娱乐业征税。那么，该公司娱乐业营业税合计金额为（）万元。A:725B:105C:625D:715【答案及解析】：该公司应纳娱乐业营业税各项税额为：歌舞厅收入应缴纳的营业税=300020%=600(万元)；游戏厅收入应缴纳的营业税=40020%=80(万元)；保龄球收入应缴纳的营业税=5005%=25(万元)；酒吧收入按其他娱乐业征税，应缴纳的营业税=10020%=20(万

31、元)；因此，娱乐业营业税合计=600+80+25+20=725(万元)。答案选A 15、某企业于2013年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额16000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2014年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A:16000B:16320C:16640D:16960【答案及解析】：2014年12月31日该应付债券的账面余额=160001600041.516960（万元）。【该题针对“应付债券”知识点进行考核】答案选D 16、企业借入各种长期借款，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目

32、，贷记“长期借款本金”科目，二者之间的差额，记入（）科目。A:财务费用B:长期借款利息调整C:投资收益D:应付利息【答案及解析】：企业借入各种长期借款，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款本金”科目，二者之间的差额记入“长期借款利息调整”科目，所以选项B正确。答案选B 17、下列对法所作的分类中，以法的空间效力、时间效力或对人的效力进行分类的是（）。A:成文法和不成文法B:根本法和普通法C:一般法和特别法D:实体法和程序法【答案及解析】：发的分类根据不同的标准，可以对法做不同的分类。其中按照法的空间效力、时间效力或人的效力所作的分类，可以将法分为一般法和特别法。答案选C 18

33、、位于市区的某企业（增值税一般纳税人）2021年12月实际向税务机关缴纳增值税35万元，消费税10万元，其中包含进口应税消费品缴纳的增值税15万元，消费税5万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税()万元。A:（35+10）7%B:（35-15）7%C:（35+10-15）7%D:（35+10-15-5）7%【答案及解析】：对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。本题进口应税消费品缴纳的增值税15万元，消费税5万元，不作为计算城市维护建设税的依据，应当从总额中减去。答案选D 19、下列各项中，属于资本公积来源的是（）。A:盈余公积转

34、入B:直接计入所有者权益的利得C:资本溢价或股本溢价D:从企业实现的净利润中提取【答案及解析】：解析A选项，资本公积的来源有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等，不选；B计入其他综合收益；D选项，描述的是留存收益。故答案为C。答案选C 20、会计人员在工作中，在发生道德冲突时，应坚持原则，维护好（）。A:个人利益B:客户利益C:国家利益和社会公众利益D:集体利益【答案及解析】：会计人员在工作中，在发生道德冲突时，应坚持原则，维护好国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。答案选C 21、下列各项中,不征收消费税的是()。A:将自产白酒赠送给合伙企业B:将自产的卷烟发放给员工当福利C:零售金银首饰D

35、:零售高档化妆品【答案及解析】：(1)纳税人将生产的应税消费品用于馈赠、职工福利的，属于消费税的视同销售，需要缴纳消费税;(2)高档化妆品在生产、委托加工以及进口的环节缴纳消费税，零售环节不需要缴纳消费税。答案选D 22、GD公司为增值税一般纳税人，2020年6月4日购入不需要安装的生产设备一台。该设备价款为300万元，增值税进项税额为39万元，发生运输费为60万元，增值税进项税额为5.4万元，当日即投入使用。预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，直线法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2020年应计提的折旧为（）万元。A:70B:35C:72D:36【答案及解析】：固定资产入账价值=300

36、+60=360万元，采用直线法计提折旧。2020年6月4日购入并投入使用，则从7月开始计提折旧，2020年共计提6个月的折旧。2020年计提折旧额=（360-10）/56/12=35万元。答案选B 23、中国公民李某2021年10月从非雇佣单位取得一笔审稿收入20000元，李某应按（）缴纳个人所得税。A:工资、薪金所得B:劳务报酬所得C:稿酬所得D:特许权使用费所得【答案及解析】：从非雇佣单位取得的审稿收入应按劳务报酬所得项目计缴个人所得税。答案选B 24、企业对下列与交易性金融资产有关的业务进行会计处理时，不应贷记“投资收益”科目的是（）。A:确认持有期间获得的现金股利B:期末持有的交易性金

37、融资产的公允价值高于其账面价值的差额C:确认持有期间获得的债券利息D:转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额【答案及解析】：交易性金融资产持有期间的核算期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额应计入公允价值变动损益。答案选B 25、中国公民贾某2011年112月份每月工资3700元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金36000元。贾某2011年年终奖金应缴纳个人所得税（）元。A:9000B:17400C:5975D:3495【答案及解析】：本题考核年终奖个人所得税的计算。3600012=3000(元)，适用税率为10%，贾某全年一次性奖金应纳税额=360001

38、0%-105=3495(元)。答案选D 26、根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。A:豪华住宅B:金银首饰C:古玩字画D:维持生活必需的住房【答案及解析】：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内（选项D）。（2）需要注意的是，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房（选项ABC）。（3）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。答案选D 27、下列关于内部控制五要素的说法中，错误的是（）。A:风险评估是整个内部控制体系的基础和条件B

39、:控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段C:信息与沟通是实施内部控制的重要条件D:内部监督是实施内部控制的重要保证【答案及解析】：选项A错误，内部环境是整个内部控制体系的基础和环境条件；风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容。答案选A 28、居民王某有A、B、C三套住房，将A套价值150万元的房屋折价给张某抵偿了90万元的债务；用市场价值50万元的B套住房与李某交换一套住房，另取得李某支付的差价10万元；将C套市场价值30万元的房屋折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，王某、张某、李某缴纳契税的情况是（）。A:王某不缴纳，张某27000元，李某3000元

40、B:王某3000元，张某27000元，李某不缴纳C:王某不缴纳，张某27000元，李某15000元D:王某45000元，张某27000元，李某不缴纳【答案及解析】：本题旨在考查契税的计税依据。契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。故王某将A套房屋用于抵债和将c套房屋用于入股，王某本人不是契税纳税人，接受抵债和接受入股方为契税纳税人。张某作为A套房屋的契税纳税人应缴纳税款27000元。王某将B套房屋与李某的房屋交换，另取得李某支付的l0万元差价，根据法律规定，房屋交换且交换价格不相等的，应由多支付货币的一方缴纳契税，计税依据为所交换房屋价格的差额，故李某应缴纳契税300

41、0元。答案选A 29、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记（）。A:“公允价值变动损益”科目B:“投资收益”科目C:“交易性金融资产”科目D:“长期股权投资减值准备”科目【答案及解析】：交易性金融资产。根据新会计准则的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。答案选A 30、某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元。被替换部分固定资产的账

42、面价值为5万元。该建筑物改建后的入账价值为()万元。A:65B:70C:125D:130【答案及解析】：改建后的入账价值=(100-60)+30-5=65（万元）。答案选A 31、19.某企业以500万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产，这三项固定资产的公允价值分别为120万元，140万元和140万元，不考虑其他因素，则A固定资产的入账价值为()万元。A:120B:150C:103D:109【答案及解析】：A固定资产的入账价值=500120/（120+140+140）=150(万元)。答案选B 32、下列关于诉讼时效中止的表述，不正确的是（）。A:从中止时效的原因消除之日起，诉讼时效期

43、间继续计算B:诉讼时效中止使已经进行的诉讼时效期间全部归于无效C:只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生不可抗力的情况和其他障碍，才能中止时效的进行D:在民法规定的最长诉讼时效期间内，诉讼时效中止的持续时间没有限制【答案及解析】：诉讼时效的中止在诉讼时效中止的情况下，中止事由发生前已经经过的时效期限仍然有效，等到时效中止的原因消除后，前后期间合并计算。答案选B 33、企业通过现金清查，库存现金短缺50元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（）。A:待处理财产损溢B:营业外支出C:其他应收款D:管理费用【答案及解析】：现金清查短缺的处理。企业应当按规定进行库存现金的清查。如果账实不符，发现的

44、有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺，应借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按管理权限经批准后，属于无法查明原因的，应该计入“管理费用”。本题属于经批准后的处理，所以应选D。答案选D 34、作家张某2019年10月出版写作的一本小说，取得稿酬收入5000元，张某应预扣预缴税额的下列计算中，正确的是（）。A:5000（1一20%）20%=800（元）B:500020%=1000（元）C:5000（1-20%）（1-30%）=2800（元）D:5000（1-20%）（1-30%）20%=560（元）【答案及解析】：稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳

45、税所得20%=5000（1-20%）（1-30%）20%=560（元）。答案选D 35、某企业有原值为2000万元的房产，2010年1月1日将其中原值为500万元的房产用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，某企业2010年度应纳房产税（）万元。A:24B:204C:30D:288【答案及解析】：本题考核房产税的计算。(1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50万元12%=6万元；(2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=(2000-500)(1-20%)12%=144万元。两项合计，该企业应纳房产税204万元。答案选B 36、下列各项中，政府会计核算中财务会计报表不包括（）。A:利润表B:资产负债表C:收入费用表D:净资产变动表【答案及解析】：政府会计核算中会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表，单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。