内部审计对基建工程结算审计风险的控制.doc

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1、内部审计对基建工程结算审计风险的把持如今，按照国家有关局部规那么，逾越肯定金额的基建工程，其结算审计要委托给专业社会中介机构停顿。由于基建工程存在投资范畴大年夜、树破周期长、牵涉到的益处主体多等特征，因此工程结算审计任务跟其他审计任务比较，相对专业性更强、难度更大年夜。在工程结算审计过程中，由于种种缘故，审计过程中会出现不克不迭觉察存在的咨询题而出具不恰当审计见解的情况，即审计风险。因此，对审计风险的把持也成为工程结算审计任务中必弗成少的要紧环节。1、工程结算审计风险的来源中介机构审计人员的品格风险在工程结算审计过程中，中介机构审计人员弗成避免地要跟工程承包方发生接触。个不工程承包单位为了自己

2、的私利，屡屡会在审计之外下时间，通过私下给审计人员种种经济益处等不公道举动，实现对审计原那么的“置办，致使个不审计任务人员违犯审计职业品格，借用自己手中的权利为承包单位谋取不公道利益。审计人员专业才干缺少的风险工程结算审计的内容既涉及到工程施工技能方面的内容，又涉及到工程造价及财务决算等方面的内容，所涵盖范畴特不广泛。审计人员不仅需存在一般的审计知识跟阅历，熟悉工程造价方面的业务，还要对建筑物结构、建筑材料功用、施工技能方案等都有肯定的了解，要熟悉全然树破工程的全部运做流程。以上某一方面知识跟才干有完美，都会对审计质量构成阻碍。在理论任务中，经常会出现由于审计人员专业才干缺少的缘故，构成审计专

3、业揣摸使用恰当，致使该当发现的咨询题不被觉察，从而对最后的审计结果构成阻碍。供应审计材料缺少的风险恰当的审计结论应以充分的审计证据为基础，种种信息跟材料是审计证据的开门见山表现方法。基建工程结算审计需要收集的信息跟材料特不广泛跟复杂，这些信息跟材料包括工程招投标文件、方案图纸、工程变更、隐蔽工程验收记录、材料价钞票签证单、施工结构方案、种种相关聚会记录、监理及施工日志、主管局部发布的政策文件、市场价钞票信息等等。而在理论任务中，相关益处方屡屡会选择性的供应对自己有利的材料，不供应对自己倒运的材料。假设这些信息材料不真实或不残缺，以此为基础做出的审计结论也会是不恰当的，由此肯定带来审计风险。存在

4、勾结舞弊举动的风险基建工程从破项到施工到动工使用全部过程涉及到特不多的益处主体，其中的一方或多方都可以在某个过程或次序中获得不当益处，导致舞弊举动。舞弊举动按照差异的举动主体可以分为三种：一是，内部舞弊，即内部机构人员使用任务职务便利或所得知的信息猎取不公道益处，如在材料倾销、公约订破中收回扣、佣金等商业受贿举动;二是，内部舞弊，即与基建工程有关的内部机构人员使用任务职务的便利或所得知的信息正当赚钱，比如代理投标机构或受托委托编制招标文书机构人员向参与投标单位走漏其已得知的工程标的等要紧信息;三是，内外勾结，表现为内外部机构人员相互勾结，如共同编造虚假信息、签订虚假公约等。基建工程中的舞弊伎俩

5、可以多种多样，但素日在方法上却较难以觉察漏洞，有“标准的次序、“标准的把持、“标准的公约，但在这些“标准的内涵表现形式下理想上隐藏着违法舞弊的理想。戳穿舞弊举动，是基建内部审计中的难点，也带来了高审计风险。2、把持工程结算审计风险的对策拔取有力量同时管理标准的工程造价咨询机构在考察选定工程造价咨询机构时，要留心从以下几多个方面停顿考察：一是，造价咨询机构的范畴。一般范畴较大年夜的咨询机构综合力量会比较好，各方面管理比较标准，抵御种种弗成预见风险的才干较强。二是，中介机构内部管理制度是否完备，要紧包括对员工奖惩制度、培训深造制度、质量把持制度、客户见解回访制度等。三是，看各项管理制度是否落实到位

6、，是否都严峻实行，以及理论落实结果怎么样，实行的结果跟效果表现等。四是，要听取以往该中介机构效力东西的综合评判见解，了解该机构在以往其他工程中的理论表现等。通过以上几多个方面对社会中介机构停顿综合考察，选定的中介机构会在特不大年夜程度上规避审计风险。内部审计局部要树破起科学标准的审计流程，并自始至终参与到工程结算审计过程中有的内部审计局部将结算工程审计委托给中介机构后，就什么都不管了，只是在审计终了后收取审计报告，其他情况全部交给中介机构，这种做法是弗成取的。理论任务中每其中介机构的审计业务流程是不一样的，内部审计局部应按照本单位的理论情况，制定出不合的审计流程，所有为本单位效力的中介结构都要

7、按照既定的流程来开展审计。在制定流程过程中要尽可以添加承包单位跟中介机构审计人员单独接触的机遇。在开展审计任务时，内部审计人员要参与到审计过程中，在检查施工现场、中介机构人员供应审计初稿、审计会审、争议咨询题处理等环节上必须求有内部审计人员参与，以及时了解审计情况，监督审计过程，确保审计质量。内部审计局部要树破起审计复核制度审计复核是在中介机构跟承包单位就委托审计工程全然达成不合见解后，在对审计报告停顿最后三方签字盖章定案前，对中介机构制定的审计报告停顿最后的复核跟检查。复核制度一方面可以及时觉察审计报告中出现的差错、疏漏，避免可以发生的经济丧失落，另一方面也是对中介机构审计人员的一种监督。在

8、内部审计局部与中介机构的公约中，应清楚内部审计局部有停顿复核的权利，同时约定赞同中介机构的审计偏向率。假设复核结果逾越了公约约定的偏向率，中介机构要承担呼应的任务。内部审计局部在停顿复核时，要按照效能跟本钞票相结合的原那么，选择造价金额大年夜、结构技能复杂、新材料新工艺定价以及随便出现差错的所在停顿重点抽查，而不是八面小巧。复核的方法可以按照理论情况敏锐把持，要紧有单位造价目的分析法、标准预算查察法、选择查察法、重点抽查法、对比查察法等多种技能方法，每种技能方法都有其特定的有用条件跟条件，对差异的工程工程，应按照其差异的特征，选用差异的一种或多种审计方法。不断提高内部审计人员的审计业务才干工程结算审计是一项专业性特不强的任务。种种防范审计风险的把持方法都要靠审计人员来落实。审计人员专业才干缺少，会在特不大年夜程度上限制这些把持方法的理论结果。提高内部审计人员的审计业务才干应从多方面入手。一是，参与行业内部的种种审计业务培训班，提高审计业务的全然功;二是，跟同行跟兄弟单位之间加强交流，相互之间取长补短，共同提高;三是，在理论任务中以老带新，在任务中不断积压审计阅历。