四大模拟试题(一)—税法.docx

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1、2014年度注册会计师全国统一考试税法模拟测试题（一）一、单项选择题（本题型共24题，每一题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）1.下列关于纳税人权利的说法中，不正确的是（ ）。A.税收筹划是纳税人的一项基本权利B.纳税人有权要求税务机关为纳税人的税收违法行为保密C.纳税人享有申请减税、免税、退税的权利D.纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为2.2014年4月份，乙企业将自己的一台设备销售给甲企业（经批准从事融资租赁业务的增值税一般纳税人），乙企业向甲企业收取100万元的价款，然后乙企业又将该设备从甲企业

2、租回。双方签订融资性售后回租合同，合同约定乙企业每月支付给甲企业租金15万元，租赁期限10个月。甲企业因购买该设备从银行借款100万元，借款期限1年，共支付借款利息5万元。则关于上述业务，下列说法中不正确的是（ ）。（以上金额均为不含税金额）A.乙企业出售设备的行为不缴纳增值税B.甲企业支付给银行的借款利息可以在计算甲企业应纳增值税的时候扣除C.甲企业可以给乙企业开具150万元的增值税专用发票D.甲企业应纳增值税7.65万元3.增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。A.商业企业零售食品B.药厂销售避孕药品C.商业企业零售生产用安全帽D.商业企业零售服装4.位于市区

3、的甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月委托位于县城的乙企业加工500箱甲类卷烟，甲企业提供的原材料成本为100万元，委托丙运输公司(增值税一般纳税人)将原材料运到乙企业支付不含税运费8万元，取得丙运输公司开具的增值税专用发票；乙公司收取加工费和辅助材料价款不含税金额共计25万元；甲企业当月收回其中的350箱。则上述业务乙企业当月应代收代缴的消费税、城建税和教育费附加合计为（ ）万元。A.181.20B.199.32C.196.52D.140.855.甲企业2014年4月份将其拥有一栋办公楼销售给乙企业，取得销售收入500万元，该办公楼是甲企业2012年因乙企业欠款无法偿还抵债取得的

4、，抵债金额为450万元；因乙企业未按规定的时间付清款项，另向乙企业收取违约赔偿金20万元，则甲企业上述行为应缴纳营业税（ ）万元。A.2.5B.25C.3.5D.7.56.李某2014年4月份将自己的一栋100平方米的普通住房对外出租，合同约定租赁期限3年，每年收取租金8万元，当月收取全部的租金收入；另将自己的一商铺对外出租，当月取得月租金收入5万元，则李某上述行为应缴纳营业税（ ）万元。A.0.61B.0.36C.4.57D.4.557.位于市区的甲企业2014年4月被税务机关查补增值税10万元、消费税9万元、营业税8万元、土地增值税7万元，因延迟缴纳增值税被加收滞纳金0.3万元，被处罚款0

5、.1元，因延迟缴纳土地增值税被加收滞纳金0.4万元，被处罚款0.2元。则2014年4月甲企业应补缴城市维护建设税（ ）万元。A.1.35 B.1.89 C.1.92 D.2.458.下列各项中，应当计入出口货物关税完税价格的是（ ）。A.货物在我国境内输出地点装载后的保险费B.出口关税税额C.出口货物的成交价格D.单独列明的支付给境外的佣金9.2014年4月25日甲企业将2012年2月1日购进的免税设备销售，该设备销售时的市场价格为100万元，海关监管年限为5年；海关审查确定的该设备原进口时的价格为120万元，则针对该设备应补征关税时的完税价格为（ ）万元。A.66B.65C.75D.6810

6、.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列有关土地增值税扣除项目的说法中，不正确的是（ ）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除B.房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除C.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除D.房地产开发企业的预提费用，准予在计算土地增值税时据实扣除11.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（ ）日内，到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税纳税申报。A.5B.7C.10D.1512.2013年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用房产（原价为40万元）和商业用房产（原

7、价为60万元）。该企业所在地人民政府规定房产税扣除比例为20%，工业用途的地下房产以房产原价的55%作为应税房产原值，商业和其他用途的地下房产以房产原价的75%作为应税房产原值。2013年该企业上述两处独立地下建筑物应缴纳房产税（ ）元。A.9600B.8000C.6432D.550013.某企业2013年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2013年应缴纳城

8、镇土地使用税（ ）元。A.57250B.58360C.62916.67D.69583.3414.2014年4月，李某以价值30万元的小汽车和价值70万元的货物与张某一套价值120万元的房产进行交换，李某另支付差价款20万元。已知，当地契税税率为5%，则李某应缴纳契税（ ）万元。A.1B.3C.5D.615.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起（ ）日内，到车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。A.7B.15C.30D.6016.2014年5月，甲企业与乙企业签订一份商品房销售合同，合同中注明销售额400万元，当月还委托丙企业开发一项技术，签订的合同中注明

9、研究开发经费150万元，报酬金额300万元。甲企业当月应缴纳印花税（ ）元。A.1900B.2100C.3350D.290017.根据企业所得税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。A.企业因接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在税前扣除B.企业通过发行债券方式融资而发生的合理费用，不符合资本化条件的，可以作为财务费用在税前据实扣除C.电信企业在委托销售电话充值卡的过程中，实际支付给代办商的手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，可在税前扣除D.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除18

10、.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列所得中，适用25%的企业所得税税率的是（ ）。A.非居民企业在境内设立的机构从境外取得的所得B.在境内未设立机构、场所的非居民企业在境内取得的所得C.非居民企业在境内设立机构，但是在境内取得与境内所设机构无关的所得D.符合规定的小型微利企业取得的所得19.境内甲居民企业2014年4月份因经营不善，依法进行清算，乙居民企业为甲企业的股东，持有甲企业50%的股权，该股权是2010年购置的，购置成本为500万元，乙企业从甲企业分得剩余资产1000万元，至清算发生时甲企业累计未分配利润和累计盈余公积为400万元；则乙企业取得剩余资产应缴纳企业所得税（ ）万元。A

11、.75B.125C.25D.020.甲公司（境内上市公司）2013年实行股票期权计划，2013年1月授予员工李某不可公开交易的股票期权2000份，授予价为每份5.6元，授予日的收盘价为8.5元；甲公司与李某签订合同约定，李某在甲公司工作1年半后可以行权，2014年7月份李某全部行权，行权日当天该股票的每股市价为15.5元。则李某行权时应缴纳个人所得税（ ）元。A.0B.360C.720D.144021.2014年4月张先生（新股东）向甲企业原股东购买甲企业100%股权，股权收购价为5500万元，张先生收购甲企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累5000万元向张先生转增实收资本

12、。已知：甲企业原账面资产总额9000万元，负债3000万元，所有者权益6000万元，其中：实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计5000万元。则张先生上述行为应缴纳个人所得税（ ）元。A.0B.100C.50D.20022.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外管证，外管证的有效期一般为30天，最长不得超过（ ）天。A.45B.60C.180D.36023.下列关于税务行政复议管辖的规定，说法不正确的是（ ）。A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服

13、的，不得提起行政诉讼B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议24.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起（ ）日内，向税务机关办理变更税务登记申报。A.10B.15C.30D.60二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，

14、请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。用鼠标点击相应的选项。）1.下列说法中，符合增值税相关法律制度规定的有（ ）。A.远洋运输的程租、期租业务，属于增值税征税范围中的水路运输服务B.在港口码头服务中港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税C.代理记账服务按照“咨询服务”征收增值税D.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，按照“交通运输业服务”征收增值税2.下列关于增值税税收优惠的说法中，正确的有（ ）。A.增值税纳税人销售豆粕饲料产品的，免征增值税B.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司

15、的，免征增值税C.残疾人个人提供应税服务免征增值税D.中国邮政集团公司提供的报刊发行服务免征增值税3.根据消费税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的有（ ）。A.农用拖拉机专用轮胎B.高尔夫车C.单价为9000元的手表D.鞭炮、焰火4.下列关于营业税相关规定的说法中，正确的有（ ）。A.个人将不动产无偿赠送给子女暂免征收营业税B.对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税C.对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税D.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税5.下列说法中，不正确的有（ ）。A.纳税人所在地为县城的，城建税的税率为3%B.纳税人所在地不在市区、县

16、城或者镇的，城建税税率为1%C.教育费附加征收比率为2%D.地方教育附加征收率为2%6.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（ ）。A.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费C.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用D.为在境内复制进口货物而支付的费用7.根据资源税的有关规定，下列说法中，不正确的有（ ）。A.尾矿再利用的，减按80%征收资源税B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税C.对地面抽采煤层气暂不征收资源税D.铁矿石资源税减按60%征收8.房地产开发企业有下列（ ）情

17、形的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税。A.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，在税务机关责令限期内清算的9.某政府机关与甲公司2013年年初共同使用一幢办公用房，房产价值为5000万元，政府机关占用房产价值4000万元，甲公司占用房产价值1000万元。2013年5月1日该政府机关将其使用房产的40%对外出租，当年取得租金收入120万元。2013年8月1日甲公司将其使

18、用房产的40%出租给乙企业，租赁合同约定从租赁开始日免收租金3个月，以后每月收取租金1万元。已知该省政府规定计算房产税的扣除比例为20%。根据上述资料，下列说法正确的有（ ）。A.政府机关免征房产税B.政府机关应纳房产税14.4万元C.甲公司应纳房产税9.2万元D.该办公用房当年合计应缴纳房产税20.16万元10.某生产企业从房地产开发企业购入一栋办公楼，双方签订了合同。针对此业务，该生产企业需要缴纳的税种有（ ）。A.营业税B.土地增值税C.契税D.印花税11.根据耕地占用税的有关规定，纳税人占用的下列土地从事非农业建设的，应计算缴纳耕地占用税的有（ ）。A.菜地B.花圃C.茶园D.牧草地1

19、2.下列合同中，应按“产权转移书据”税目计算缴纳印花税的有（ ）。A.非专利技术转让合同B.专利申请权转让合同C.专利实施许可合同D.不动产销售合同13.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报进行税前扣除的有（ ）。A.在正常经营管理活动中，按公允价值正常销售固定资产的损失B.酒厂的酒精挥发损失C.固定资产超过使用年限正常报废清理的损失D.自然灾害损失14.根据个人所得税法律制度的有关规定，企业在销售商品和提供服务过程中向个人赠送的礼品，下列情形不征收个人所得税的有（ ）。A.企业通过价格折扣方式向个人销售的商品B.企业在向个人销售商品的同时给予的赠品C.企业对累积消费达到

20、一定额度的个人按消费积分反馈的礼品D.企业在广告宣传活动中，随机向本单位以外的个人赠送的礼品三、计算问答题（本题型共4小题24分，其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某印刷厂为增值税一般纳税人，2014年5月份发生以下业务：（1）接受某杂志社（增值税一般纳税人）委托为其印刷杂志（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额元。（2）为某学校印刷复习资料1500册，向学校开具的增值税普通发票上

21、注明的含税印刷费为6000元。（3）接受某出版社委托，印刷图书4000册，纸张由出版社提供，向出版社收取不含税价款元。委托某属于增值税一般纳税人的运输公司将印刷完毕的图书运到出版社，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费2000元。（4）自行为本公司制作一则广告，交由广告公司发布，支付广告公司含税广告发布费6000元，取得广告公司开具的增值税普通发票。（5）向废旧物资回收单位销售印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得含税收入4860元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）该印刷厂2014年5月准予抵扣的增值税进项税额。（2）该印刷厂业务（1）应计算的增值税销项税额。（3）该印刷厂20

22、14年5月的增值税销项税额合计。（4）该印刷厂2014年5月应缴纳的增值税。2.张某为北京市居民，2013年承包位于某县的甲企业（增值税一般纳税人）经营，张某与甲企业签订的合同中规定张某平时每月领取工资4200元，然后年末从企业利润中上缴承包费元后，其余的经营成果归张某所有。2013年甲企业计算的会计利润总额为元（已扣除张某的工资），但是甲企业在年终汇算清缴时发现甲企业少计销售收入元（不含税），同时对外捐赠额超出扣除限额5000元，当年因研发新技术计入管理费用的研发费用为80000元。假设不考虑其他纳税调整事项。已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（

23、1）计算甲企业少计收入应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加的合计数。（2）计算甲企业2013年调整后的会计利润。（3）计算甲企业2013年应缴纳的企业所得税。（4）计算张某承包甲企业经营所得应缴纳的个人所得税。3.甲公司2014年5月份生产经营活动签订了下列合同：（1）将本公司的厂房出租给乙公司，与乙公司签订的财产租赁合同中注明每月租金9800元，租赁期限为3年。（2）将本公司3年前购置的一栋办公楼销售给丙公司，与丙公司签订的房产销售合同中注明销售价款为500万元。（3）接受运输劳务，与某运输公司签订运输合同中注明运输的货物金额为元，运费元，保险费30000元，装卸搬运费10000

24、元。（4）委托某技术研发公司为本公司开发一项新技术，与技术研发公司签订的技术合同中注明研究开发经费20000元，研发公司的报酬金额为元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）甲公司业务（1）应缴纳的印花税。（2）甲公司业务（2）应缴纳的印花税。（3）甲公司业务（3）应缴纳的印花税。（4）甲公司业务（4）应缴纳的印花税。4.位于市区的甲工业企业（以下简称甲企业），2014年发生下列业务：（1）取得一宗土地使用权，支付地价款1000万元，缴纳相关税费50万元。（2）委托某建筑公司建设一栋办公楼，支付工程价款800万元，取得建筑公司开具的发票。（3）为建设该办公楼向银行借款1000万元，支付借

25、款利息80万元，其中含罚息20万元，能提供银行出具的贷款证明，且能够按转让房地产项目计算分摊。（4）建设完成后对外销售其中的80%，取得销售收入2000万元；剩下的全部对外出租，租赁期限3年，当年一次性取得全部租金收入200万元。已知：其他开发费用的扣除比例为4%。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）甲企业上述业务应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。（2）甲企业计算土地增值税时准予扣除的“取得土地使用权支付的金额”和“开发成本”。（3）甲企业计算土地增值税时准予扣除的项目合计金额。（4）甲企业销售办公楼应缴纳的土地增值税。四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求

26、列出计算步骤。）1.某市一餐饮企业为小型微利企业，2013年取得餐饮收入元，发生相应的成本元，管理费用15000元，销售费用10000元，营业税金及附加共计10000元。企业自行计算的应纳税所得额为20000元。税务机关对该企业进行纳税检查时发现该企业有下列事项未进行纳税调整：（1）企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入50000元，相应的成本为20000元；（2）已计入成本费用中的实际支付的工资总额为30000元（其中含支付给残疾职工的工资9000元），实际发生职工福利费5000元，实际拨缴的工会经费1000元，发生职工教育经费650元；（3）管理费用中列支以下项目：为雇员负担个人所得税款15

27、00元，业务招待费支出1800元；为股东支付的商业保险费支出2500元；（4）销售费用中列支以下项目：广告费5000元，业务宣传费3500元；（5）取得企业债券利息收入2000元，国债利息收入7000元，均未计入应纳税所得额；（6）为扩大经营，以80万元的价格从美国的甲企业购置一栋房产（位于中国境内）作为新门面房，甲企业在境内没有设立机构、场所，该房产是甲企业在2010年以40万元的价格购入的，已经计提折旧10万元。要求：假设不考虑其他纳税调整事项，根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）该餐饮企业应补缴的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；（2）该餐饮企业实际发生

28、的工资及三项经费应调整的企业所得税应纳税所得额；（3）该餐饮企业2013年发生的管理费用应调整的企业所得税应纳税所得额；（4）该餐饮企业2013年发生的销售费用应调整的企业所得税应纳税所得额；（5）该餐饮企业应代扣代缴甲企业的企业所得税；（6）该餐饮企业2013年应缴纳的企业所得税。2.李某为境内甲上市公司的总经理，2014年2月份取得下列收入：（1）当月取得工资收入6500元，另取得上年全年一次性奖金70000元。（2）同时在乙公司担任独立董事，取得董事费收入30000元。当即拿出其中的8000元捐赠给贫困地区。（3）取得甲公司分配的股息红利收入3500元，李某已经持有甲公司股票6个月。（4

29、）通过拍卖所将自己的一部文字作品的手稿复印件进行拍卖取得拍卖收入80000元。（5）与自己的同事张某合作创作了一部小说，经出版社出版后共取得稿酬元，与张某约定均分该稿酬所得。（6）将自己2011年购入的丙公司的债权对外销售其中的1/3，取得销售收入90000元，另支付相关税费6000元；已知该债权在2011年购入时共支付价款60000元，另支付相关税费3000元。（7）李某在周末逛街时赶上丁公司在做业务宣传活动，取得丁公司赠送的价值800元的礼品一份。（8）李某将位于A市的一套自有住房出租给王某居住，按市场价格每月收取租金8000元，当月发生修缮费1200元（能取得合法、完整的修缮发票）。要求

30、：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）李某2014年2月取得工资和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税；（2）李某取得的董事费收入应缴纳的个人所得税；（3）李某取得甲公司分配的股息、红利所得应缴纳的个人所得税；（4）李某拍卖自己的文字作品手稿复印件应缴纳的个人所得税；（5）李某与同事创作小说取得稿酬应缴纳的个人所得税；（6）李某转让丙公司债权应缴纳的个人所得税；（7）李某取得丁公司赠送的礼品应缴纳的个人所得税；（8）李某2014年2月出租住房应缴纳的个人所得税。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】B【解析】纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣

31、缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。P27、28、292. 【答案】C【解析】经批准从事融资租赁业务的纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。所以甲企业应纳增值税=（150-100-5）17%=7.65（万元）。选项C：纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票，所以100万元的本金部分不得开具增值税专用发票。P583. 【答案】C【解析】选项A

32、CD：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等不得开具增值税专用发票，选项C属于劳保用品可以开具增值税专用发票；选项B:除另有规定外，纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票。P1234.【答案】D【解析】乙企业当月应代收代缴消费税=（100+8+25+500150/10000）/（1-56%）56%350/500+350150/10000=130.42（万元）乙企业当月应代收代缴的消费税、城建税和教育费附加合计=130.42（1+5%+3%）=140.85（万元）。5.【答案】C【解析】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而

33、从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。甲企业应缴纳营业税=（500-450+20）5%=3.5（万元）。P1646.【答案】A【解析】纳税人提供不动产租赁劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；对个人出租住房，不区分用途，以3%法定税率为基数减半征收营业税。李某上述行为应缴纳营业税=833%50%+55%=0.61（万元）。P168、1727.【答案】B【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。2014年4月甲企

34、业应补缴城建税=（10+9+8）7%=1.89（万元）。P1778. 【答案】C【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。P1929.【答案】A【解析】减税或者免税进口的货物应当补税时,应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格1-补税时实际已进口的时间(月)/（监管年限12）上述计算公式中“补税时实际

35、已进口的时间”按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算；不超过15日的，不予计算。针对该设备应补征关税时的完税价格为=1201-27/（512）=66（万元）。10. 【答案】D【解析】选项D：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。P219-22111.【答案】B【解析】土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税纳税申报。P22312.【答案】C【解析】2013年该企业上述两处独立地下建筑物应缴纳房产税=55%（1-20%）1.2%+75%（1-20%）1.2%=6432（元）。P23013.【答案】C【解析】纳税人新征

36、用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（15000-4000）5+400051/12+300055/12=62916.67（元）。P24114.【答案】D【解析】以实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。李某应缴纳契税=（30+70+20）5%=6（万元）。P24315.【答案】D【解析】纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。P25916.【答案】D【解析】为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计

37、税依据。甲企业当月应缴纳印花税=400100000.5+300100000.3=2900（元）。P27017. 【答案】D【解析】选项D：财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。18. 【答案】A【解析】选项BC适用20%的低税率，实际征税时适用10%的税率；选项D：适用20%的税率。P38219.【答案】A【解析】投资企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。股息所得=40

38、050%=200（万元），为免税所得；乙企业取得剩余资产应缴纳企业所得税=（1000-200-500）25%=75（万元）。P30520.【答案】C【解析】员工对股票期权行权时，其从实施股票期权计划企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）股票数量=（15.5-5.6）2000=19800（元）；应纳税额=(股票期权形式的工资、薪金应纳税所得

39、额/规定月份数适用税率-速算扣除数)规定月份数，公式中规定月份数，是指员工取得来源于境内的股票期权形式的工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。19800/12=1650（元），适用税率为10%，速算扣除数为105元。李某行权时应纳个人所得税=（165010%-105）12=720（元）。P39621.【答案】B【解析】在张先生5500万元股权收购价格中，除了实收资本1000万元外，实际上相当于以4500万元购买了原股东5000万元的盈余积累，即：5000万元盈余积累中，有4500万元计入了股权交易价格，剩余500万元未计入股权交易价格。甲企业向张先生转增实收资本时

40、，其中所转增的4500万元不征收个人所得税，所转增的500万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。应纳税额=50020%=100（万元）。P403-40422.【答案】C【解析】外管证的有限期限一般为30天，最长不得超过180天。P43623. 【答案】A【解析】选项A：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。P48124.【答案】C【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应

41、当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。P496二、多项选择题1. 【答案】ABC【解析】选项D：航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。2. 【答案】BCD【解析】选项A：豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。P1013. 【答案】ABC【解析】选项A：农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税；选项B：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项C：应征消费税的高档手表是指不含增值税销售价格每只在10000元以上的各类手表。

42、P137、138、1394. 【答案】ABCD【解析】以上说法均正确。P167、1685.【答案】AC【解析】选项A：纳税人所在地为县城、镇的，城建税税率为5%；选项C：教育费附加的征收比率为3%。P177、1816. 【答案】AB【解析】选项C：买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入进口货物的关税完税价格。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。选项D：为在境内复制进口货物而支付的费用不得计入进口货物的关税完税价格中。P188、1897. 【答案】AD【解析】选项A：尾矿再利用的，不再征收资源税；选项D：铁矿石资源税减按80%征收。P2098. 【答案】ABC

43、【解析】房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。P2219. 【答案】BC【解析】政府机关自用房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，应纳房产税

44、=12012%=14.4（万元），所以选项A错误，选项B正确；对于出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。甲公司应纳房产税=1000（1-40%）（1-20%）1.2%+100040%（1-20%）1.2%10/12+2112%=9.2（万元），所以选项C正确；该办公用房当年合计应缴纳房产税=14.4+9.2=23.6（万元），所以选项D不正确。10. 【答案】CD【解析】该生产企业作为产权承受方，需要缴纳契税、印花税，不需要缴纳营业税、土地增值税。11. 【答案】ABCD【解析】以上各项均属于耕地的范畴，占用耕地从事非农业建设，应

45、按规定计算缴纳耕地占用税。P249、25112. 【答案】CD【解析】选项AB：应按“技术合同”税目计算缴纳印花税。P267、26813. 【答案】ABC【解析】下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： （1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （2）企业各项存货发生的正常损耗； （3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。上述以外的损失应以专项申报

46、方式向税务机关申报扣除。P30814. 【答案】ABC【解析】企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。P402三、计算问答题1. 【答案及解析】（1）该印刷厂2014年5月准予抵扣的增值税进项税额=4000017%+200011%=7020（元）支付广告公司的广告发布费，取得增值税普通发票不能抵扣进项税额。（2）该印刷厂业务（1）应计算的增值税销项税额=13%=13000（元）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（C