第二章税收基础管理.doc

《第二章税收基础管理.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章税收基础管理.doc（7页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第二章 税收基础管理一、税务登记税务登记也叫纳税登记，是纳税人依据税收征管法及其实施细则，就涉税事项向税务机关进行登记的一项法律手续。税务登记是税收管理工作的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。（一）开业税务登记1.各类企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。2.税务登记的范围各类企业企业在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位扣缴义务人在发生扣缴义务时，也应当到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证3.税务登记的内容单位名称，法定代表人

2、或者业主姓名及居民身份证、护照或者其他合法证件的号码住所、经营地点登记注册类型生产经营范围、经营方式注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号生产经营期限、从业人数、营业执照号码财务负责人、办税人员其他有关事项4. 税务登记联合办理一家办理：在同一行政区划范围内的国、地税任一个税务机关均可受理纳税人的新办税务登记、变更税务登记、注销税务登记、税务登记违章处理以及其他税务登记管理手续。信息传递：受理发证税务机关于当天或不迟于第二天将纳税人税务登记表及附报资料一份传递到另一家税务机关，及时将这户纳税人纳入管理。我国逐步打破原来国、地税各自受理税务登记业务的方式，变成一证、一号、两章、一局受理，一套

3、工本费，以降低纳税人的办税成本。对纳税人填报的登记表格、提供的证件和资料，税务机关应当自受理之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记，由县级以上（含县、区）税务机关核发税务登记证或临时税务登记证及其副本。 5.临时税务登记证临时税务登记证的发放限于以下情形：一是从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；二是有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；三是境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务。6.税务登记证件的使用税务登记证件只限于纳税人自己使用、不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造。纳税人必须在生产、经营场所明显易见地方悬

4、挂税务登记证，亮证经营。纳税人在办理以下事项时必须持税务登记证件：税务登记证件的出示开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。7.验审、换发税务登记证件税务机关对已核发的税务登记证件，实行验审制度（验审：一年或不定期），审查核对税务登记证件和税务登记表的内容与纳税人实际经营情况是否一致。对已核发的税务登记证件，取消了证件有效期，以往每3年一次的换证工作将不再进行。（二）变更税务登记1.纳税人办理税务登记后，凡发生下列变化之一的，应当自工商行政管理机关办理变更工商登记或有关机关批准或者宣布变更之日

5、起30日内，持变更后的营业执照、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件、税务机关核发的原税务登记证件以及税务机关要求提供的其他证件、资料，到当地主管税务机关领取。2.税务登记的内容变动单位名称，法定代表人或者业主姓名及居民身份证、护照或者其他合法证件的号码住所、经营地点登记注册类型生产经营范围、经营方式注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号生产经营期限、从业人数、营业执照号码财务负责人、办税人员其他有关事项（三）注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销工商登记前或者自有关批准或者宣告终止之日起15日内，到当地主管税务机关领取。

6、（四）停业、复业税务登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停、复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。 （五）非正常业户管理凡已办理税务登记的纳税人，无正当理由连续三个月不履行纳税申报义务的，税务机

7、关应当派员实地检查，确认纳税人失踪且无法强制其履行纳税义务的，报经县级以上税务机关批准，将其纳入非正常户进行管理，实施特别监控。同时，公告宣布纳税人失踪，暂停其税务登记证件、发票领购簿的使用；宣布其领购未报验的发票失效。纳税人被列为非正常户超过一年的，税务机关可以注销税务登记。 （六）外出经营的税务管理从事生产、经营的纳税人到外县（市、区）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。主管税务机关审核后，按照一地一证的原则，核发外出经营活动税收管理证明。外出经营活动税收管理证明的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。（依据：税务登记管理办法第三十三条，国家税务总局令

8、2004年第7号）外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。（七）法律责任未按规定办理税务登记事项未按规定使用税务登记证件二、账簿、凭证管理（一）账簿的设置时间从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，设置总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案生产、经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或委托

9、税务代理机构代为建账和办理账务；聘请注册会计师或委托税务代理机构有困难的，经县级以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等（二）账簿的设置要求符合下列情形之一的个体工商户应设置复式账：1 .注册资金在20万元以上的；2 .销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的；3 .省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。（三）账簿、凭证的保管会计年度终了后，账簿、凭证等会计资料必须收集、分类、整理后归档，并由专人保管。会计

10、凭证要依次装订成册、归档保存。保存期限除法律、行政法规另有规定的外，应当保存10年。三、发票管理发票是指一切从事生产、经营的单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 （一）发票的票面内容发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等普通发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次还包括抵扣联。发票代

11、码（二）发票的种类按管理部门分类，发票分为国家税务局系统管理的发票和地方税务局系统管理的发票。按发票的层次分类，分为普通发票和专用发票。按用途和行业分类，国税普通发票分为货物销售发票、工业企业货物销售发票、商业零售发票、机动车销售统一发票、粮食销售统一发票、沙石销售发票、出口货物统一发票等多个品种。地税普通发票分为交通运输、建筑安装、金融保险、邮政电信、饮食服务等行业使用的发票。按票面金额分类，发票分为定额发票、限额发票、非限额发票。按开具方式分类，可分为手写版发票、电脑版发票以及卷筒式发票。其中手写版普通发票按填开方式不同又可分为填开式普通发票和剪裁式普通发票。（三）发票的印制管理分类准印（

12、四）发票的领购1.发票领购人依法办理税务登记的单位和个人依法不需要办理税务登记的单位和个人临时经营：临时使用与发票代开2.从事外出经营活动的单位和个人保证人保证保证金保证（四）发票的开具1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。2.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，可以不开具发票；但对方要求开具的，不得拒绝。3.开具发票必须按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章，做到项目齐全、内容真实、字迹清楚。 4.填开发票的单

13、位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。5.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大发票使用范围，禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。7.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。8开具发票后，如发生销货退回需要开红字发票的，必须收回原发票并注明作废字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明作废后，重新开具销售发票。9任何单位和个人未经批

14、准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。10.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况；应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。（五）发票的保管开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得丢失、擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。丢失发票的，应于丢失当日书面报告主管税务机关，填报发票挂失声明申请审批表，经主管税务机关审核并作出相应行政处罚后，开具办理发票遗失公开声明作废证明，据此在市、地级以上报刊和电视等传播媒介上公开

15、声明作废。四、税控装置的推广使用（一）税控装置的必要性国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知（国税发200444号）规定，凡从事商业零售业、饮食业、娱乐业、服务业、交通运输业等适合使用税控收款机系列机具行业，具有一定规模和固定经营场所的纳税人，必须按照规定购置使用税控收款机。（二）使用税控装置的基本要求推广原则：逐步推广，专管、专产、专营、专修制度已推行的税控装置主要有四类：一是税控收款机，二是税控加油机，三是增值税防

16、伪税控系统，四是出租车税控计价器。已用行业：商业、服务业、娱乐业、出租车行业、石油行业（三）购置税控装置的税收优惠1.个人所得税纳税人税控收款机购置费可一次性抵扣当期应纳税所得额：对定期定额户购置税控收款机的购置费用允许在缴纳个人所得税前一次性扣除，即：将购置费用直接抵扣购机当月的个人所得税应纳税所得额，当月抵扣不完的，可以顺延，直至扣完。2.企业所得税纳税人税控收款机购置费可一次性或分期税前扣除：税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。3.增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税可从当期销项税额中抵扣。增值税小规模纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额可抵减当期应纳增值税额。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。4.营业税纳税人所支付的增值税税额可抵减当期应纳营业税税额。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。