第二章增值税答案 新.doc

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1、增值税练习题一、单项选择题1下列经营行为，属增值税征税范围的是（A ）。某社会团体下属企业销售货物 某个人向受雇企业提供应税劳务某生产企业附设饭店对外经营 某生产企业对外出租设备2. 我国现行增值税实行( B )计算应纳税额。A购进扣额法 B购进扣税法C实耗扣额法 D实耗扣税法3一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（ A ）。A 图书 B 化妆品 C 速冻食品 D 汽车 4纳税人销售下列货物中，属于免征增值税的货物是（ D ）。销售农业机械 销售煤炭 销售日用百货 销售自产的农产品5下列行为中，属于增值税征税范围的是（ A ）。供电局销售电力 房地产开发公司销售房屋歌舞餐厅提供餐饮服务 咨询

2、公司提供中介服务6服装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额80000，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上销售额为元，其应纳增值税额为( D ) A4600元 B1700元 C. 680元 D3400元7下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ C ）。A将购买的货物用于非应税项目 B将购买的原材料委托外单位加工货物C将购买的货物无偿赠送他人 D将购买的货物用于集体福利8.从2009年1月1日起，我国增值税向（ C ）转变，当期购入的固定资产的已纳税金允许一次性

3、全部扣除。A生产型增值税B收入型增值税C消费型增值税 D生产和消费混合型增值税9.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ A ）。A零售商店销售家俱并实行有偿送货上门 B电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C装潢公司为客户包工包料装修房屋D饭店提供餐饮服务并销售酒水10下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的（ B ）。A销售货物支付的运输费用 B非正常损失外购货物的运输费用C外购设备的运输费用 D购买原材料支付的运输费用11下列属于增值税混合销售行为的有（ C ）。装饰公司为客户提供装饰劳务(包工包料)建材商店销售给甲建材，为乙提供装饰装修塑钢门窗商店销售产品，并为购买方加工与

4、安装汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务12下列关于销项税额确认时间的正确说法是（ D ）。赊销和分期收款方式销售的，为将提货单交给卖方的当天直接收款方式销售的，为发货当天预收货款方式销售的，为收款当天将自产货物用于集体福利的，为货物移送当天13某商物采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，旧电视折价200元，共收回150台旧电视，该业务应纳增值税为（ B ）。A61025.64元 B6538462元 C.73500元 D76500元14小规模纳税人增值税征收率为（ A ）。A3% B4% C. 6% D13%15. 下列情形中，可以直接开具增值税专用

5、发票的是（ D ）。 A向消费者个人销售货物或者应税劳务的B销售货物或者应税劳务适用免税规定的 C. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 D一般纳税人销售货物或者应税劳务16. 固定业户应当向其（ C ）的主管税务机关申报缴纳增值税。A销售货物所在地 B登记注册地C机构所在地 D户籍所在地17. 出口货物退税的计算方法中，（ B ）适用于有出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产产品。A以进定退法 B“免、抵、退”法 C不征不退法 D免税法18.销售货物增值税的起征点为月销售额（ B ）元。A600-2000 B2000-5000 C.1500-3000 D150-20019.下列关于增值税进

6、项税额申报抵扣时间的说法正确的是（ D ）。A自发票开具之日起60天内到税务机关认证 B认证通过90天内可以进行抵扣C自发票开具当月内到税务机关认证 D认证通过当月内可以进行抵扣20.一般纳税人向农业生产者或小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价（ C ）税率计算进项税额。A7% B10% C.13% D17%21. 定价偏低没有正当理由或者没有定价的，按照下列（ A ）确定销售额。按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。A B C. D22.下列各项中，（ C ）不属于价外费用。A包装费 B包装物租金 C.符合条件的代垫

7、运费 D逾期包装物押金23.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按（ B ）征收增值税。A适用税率 B简易办法依4%征收率减半 C. 简易办法依4%征收率 D简易办法依2%征收率24.下列不属于我国现行出口货物税收政策的是（ B ）。A出口免税并退税 B出口不免税但退税C. 出口不免税也不退税 D出口免税不退税25.某商店为增值税小规模纳税人，9月取得零售收入总额12.36万元，则该商店9月应缴纳增值税（ A ）万元。A0.36 B0.16 C.3.6 D1.6 二、多项选择题下列销售行为，应征增值税的有（ ABD ）。销售电力 销售自来水 销售房屋 销售热力2单

8、位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ AC ）。汽车的修配 房屋的修理 受托加工的白酒 房屋的装潢下列行为，属于征收增值税的有（ BC ）企业生产铁合金门窗并负责安装 批发企业销售货物并实行送货上门将自产的货物分给职工做福利 将外购的货物用于非应税项目2009年9月，某单位外购如下货物，不能作为进项税额抵扣的是（ BC ）。外购的生产用设备 外购货物用于免税项目 外购货物用于集体福利 外购货物用于无偿赠送他人5下列属于增值税视同销售行为的是（ ACD ）。A将货物交付他人代销B将购买的货物用于集体福利和个人消费C将自产的货物作为投资提供给其他单位 D将委托加工收回的货物无偿赠送给他人6某生

9、产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有（ ABD ）。A外购生产用水、电、汽 B购进生产设备修理用零备件C购进生产车间改造用建筑材料 D外购包装物7某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（ ABC ）。A生产本企业产品耗用的上期购买原材料B捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料C本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料D被盗产品耗用的本期购买原材料8下列发生混合销售行为的（ AD ）企业，应对其应税货物与非应税劳务销售额合并收取增值税。A家具商城 B美容院 C电信公司 D购物中心9.下列项目中可以在本期应纳税额中抵扣的是( ABCD )A

10、上期期末留抵的增值税B本期销售货物支付运输企业的运输费C本期进口原材料海关代征的增值税(材料尚未生产领用)D运输途中合理损耗材料负担的增值税 10.下列项目中，准予计算抵扣进项税额的有( ABCD )A小规模纳税人处购买农业产品B销售货物支付的运输费用(有运输发票)C外购货物支付的运输费用(有运输发票)D应纳增值税的混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额(有增值税专用发票)11. 纳税人销售或者进口下列（ ABD ）货物，税率为13%。 A食用植物油 B饺子皮 C熟食制品 D农药12. 下列（ ABCD ）项目免征增值税。A农业生产者销售的自产农产品 B古旧图书 C直接用于科学研

11、究、科学试验和教学的进口仪器、设备 D外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备13. 价外费用包括价外向购买方收取的（ ABCD ）。A手续费 B集资费 C奖励费 D滞纳金 14. 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。运输费用结算单据上注明的运输费用包括（ AC ）。A铁路临管线及铁路专线运输费用 B装卸费 C建设基金 D保险费 15. 增值税扣税凭证是指（ ABCD ）。A增值税专用发票 B海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票和农产品销售发票 D运输费用结算单据 16. 下列可以按小规模纳税人缴纳增

12、值税的是（ ABCD ）。A年应税销售额小于50万元的生产企业 B非企业性单位 C年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 D不经常发生应税行为的企业17. 委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间可以是（ ABD ）。A收到代销单位的代销清单的当天 B收到全部或者部分货款的当天 C发出代销货物的当天D未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天18. 下列对增值税的纳税期限表述正确的是（ BCD ）。 A7日 B15日 C. 1个月 D1个季度19.采取以物易物方式销售货物时，下列说法符合税法规定的是（ ABC ）。A双方都应做购销处理 B以各自发出的货物核算销售额并计算销

13、项税额 C以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 D以发出货物扣减收到货物的差额计算销项税额20.代扣代缴义务人可以向其（ CD ）主管税务机关申报缴纳其扣缴的增值税税款。A销售货物所在地 B登记注册地C机构所在地 D居住地21. 增值税计税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，下列各项不属于价外费用的包括（ ABCD ）。A向购买方收取的销项税额B受托加工应消费税的消费品所代收代缴的消费税C符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费D销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费22.对应当计入计税销售额的包装物押金，下列说法正确的是（ ACD ）。A逾期

14、包装物应当计入计税销售额B所有酒类产品而收取的包装物押金当计入计税销售额C逾期的销售啤酒、黄酒收取的包装物押金D收取的包装物押金为含税价格23.将购买的货物用于（ BD ）视同销售。A非增值税应税项目 B分配给股东或投资者C集体福利或个人消费 D作为对外投资24.不得开具专用发票的情形包括（ ABCD ）。A在境外销售应税劳务B销售免税货物C向消费者销售应税项目D销售报关出口的货物25. 享受出口退（免）税的货物一般应同时具备以下（ ABCD ）条件。A必须是属于增值税和消费税征税范围的货物B必须是报关离境的货物C必须是财务上已作销售处理的货物D必须是出口收汇并已核销的货物三、简答题1.按照现

15、行税法规定，纳税人的哪些行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税？答：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物:（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或

16、者个人。2.增值税计税销售额中包括纳税人从购买方收取的价外费用，请简述价外费用的构成。答：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（1）同时符合以下条件的代垫运输费用:承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级

17、人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。3.请简要说明几种特殊情况下的增值税税款扣除办法。答：（1）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价扣除率（2）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

18、进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率（3）下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；上述各项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。四、判断题1.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当按照混合销售行为缴纳增值税。（ ）2小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税。（ ）3采用销售折扣方式销售货物，其增值税计税销售额中应当包含折

19、扣额。（ ）4纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。（ ）5销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（ ）6纳税人销售自产机器设备的运输费不能计算抵扣增值税的进项税。（ ）7已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。（ ）8某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。（ ）9增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具的专用发票，经过认证后

20、，可在90天内进行抵扣。（ ）10. 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（ ）11. 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（ ）12. 税法规定增值税的纳税人销售酒类产品而收取的包装押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。（ ）13. 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（ ）14. 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下（含本数）的应当被认定

21、为小规模纳税人。（ ）15. 采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（ ）16.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。（ ）17. 纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月最后一日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。（ ）18.洪涝灾害造成的已抵扣进

22、项税额的购进原材料损失，一般纳税人需要作进项税额转出处理。（ ）19.采用分期收款方式销售货物，纳税义务时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（ ）20.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。（ ）五、计算题1. 某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务：（1）10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购货方。（2）将20台乙产品分配给投资者，单位成本6000元，没有同类产品销售价格（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元共计

23、50000元。（4）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。计算机械厂该月应纳增值税多少？解：（1）销项税额=80005017%=68000元（2）销项税额=6000（1+10%）2017%=22440元（3）进项税额转出=5000017%=8500元（4）本月应纳增值税=68000+22440-（70000-8500）=28940元2. 某机械制造厂系增值税一般纳税人，2006年5月份，其购销情况如下：（1）购进原材料、零部件一批，并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为元，增值税税额为68000 元；支付运输费用2 500元，其中运费2250元，建设基金50元，装卸费1

24、20元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。（2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额3510元；该批办公用品已入库并部分地投入使用。（3）向当地某商场销售甲机械100台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额元。支付运输3000元，取得运输部门开具的运费发票。（4）向某个体户销售机械零配件，取得价税合并收入元。（5）仓库由于管理不善，丢失原材料价值50000元（不含税）。 （6）向客户无偿赠送乙机械一台，不含税成本价5000元，没有同类机械的销售价格。要求：计算该机械厂5月份应缴纳的增值税额。解：（1）进项税额=68000+（2250+50）7%=68161（元

25、） （2）不能抵扣。 （3）销项税额=17%=（元） 进项税额=30007%=210（元） （4）销项税额=（1+17%）17%=25500（元） （5）进项税额转出=5000017%=8500（元） （6）销项税额=5000（1+10%）17%=935（元） 销项税额=+25500+935=（元）进项税额=68161+210-8500=59871（元）应纳税额=-59871=（元）3. 某电器商场为增值税一般纳税人，2009年4月发生以下购销业务： （1）购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。另外支付运费1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费

26、1万元，装卸及保险费0.1万元。 （2）批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 （3）零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。 （4）采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元 要求：计算该电器商场 2009年4月应纳的增值税。 解：（1）进项税额=16.32+17%=16.39（万元）（2）销项税额=12817%=21.76（万元）（3）销项税额=98（1+17%）17%=14.24（万元）（4）销项税额=0.35（1+17%）17%30=1.53（万元）（5）该商场应纳

27、增值税=21.76+14.24+1.53-16.39=21.14（万元）4某化工厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下业务：（l）本月购进原材料，增值税专用发票上注明价款元；（2）本月购进化工原料，取得普通发票上注明价款21200元；（3）支付生产用煤气价款，取得增值税专用发票上注明价格元。（4）购进包装物取得增值税专用发票上注明价款元，购进车间使用的低值易耗品，取得普通发票上注明价税合计1170元；（5）销售化工涂料一批，开出专用发票上注明价款元，增值税40800元，并收取包装物押金元（单独核算）；（6）向一小规模商店销售涂料开具普通发票，价格46600元，并收取运输费2000元；假设

28、该企业当月取得的增值税专用发票都通过税务机关的认证，请计算该企业当月应纳增值税税额。（该企业7月有留抵税额7万元）解：（1）进项税额=17%=30600元（2）进项税额不能抵扣（3）进项税额=200013%=260元（4）购进包装物进项税额=5000017%=8500元低值易耗品取得普通发票不能进行进项税额抵扣（5）销项税额=40800元（6）销项税额=（46600+2000）（1+17%）17%=7061.54元（7）应纳税额=40800+7061.54-30600-260-8500-70000=-61498.46元下月留抵。5某工业企业为增值税一般纳税人，2009年月日，俊平税务师事务所接

29、受委托代理增值税纳税申报，经查对有关资料，2009年月份该企业主要发生如下几笔涉税业务：（1）月日，购进原材料一批，价款0万元，专用发票注明的进项税额为万元。 （2）月日，企业接受另一单位捐赠转入原材料一批，价值万元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为元。 （3）月日，企业销售产品一批，取得销售收入万元（不含税），并同时送货上门，取得运费收入元（含税）。 （4）月日，企业采取分期收款方式销售货物件，每件不含税元。合同规定购货方月、月、月三个月每月付款万元。货已发出，月份货款及税款已收到。 （5）月日，因仓库管理不善，部分原材料和产成品被盗。企业作分录： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益

30、贷：原材料 产成品 经查该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为。 （6）月日，从甲公司购进一批原材料，取得该公司开具的增值税专用发票，价款万元，增值税额为元，因甲公司欠乙单位货款，按照甲公司要求，货款全部付给了乙单位。 （7）月日，企业将一台自制设备用于对外出租， 收取租金万元，该设备生产成本为万元，无同类产品销售价格。 要求：假定上期无留抵税款，该企业当月取得的增值税专用发票都通过税务机关的认证，根据上述资料计算该企业2009年月份应纳增值税多少？解：（1）进项税额=元（2）进项税额=1700元（3）销项税额=5000017%+2000（1+

31、17%）17%=8790.6元（4）销项税额=17%=34000元（5）进项税额转出=（20000+3000070%）17%=6970元（6）代开发票，不得抵扣进项税额。（7）对外出租自制设备，视同销售纳增值税。销项税额=（1+10%）17%=56100元（8）应纳税额=8790.6+34000+56100-（+1700-6970）=-.4元下月留抵。6顺风粮油加工厂为一般纳税人，2009年8月发生以下经营业务： （l）从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价7万元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，支付采购运费0.3万元（有货票）。 （2）从某粮油公司购进小麦已入库，取得增值税专用发票

32、上注明价款10万元；购进大豆尚未入库，增值税专用发票上注明价款4万元。 （3）销售给一食品厂（一般纳税人）面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3.39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元 （4）零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0.5万元。（5）仓库发生漏水，造成上月购进的小麦部分霉烂，损失2万元。请计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额（增值税发票均已通过税务机关认证）。解：（1）进项税额=（7+12）13%+0.37%=1.581万元（2）进项税额=（10+4）13%=1.82万元（3）销项税额=2613%+

33、（3.39+0.1）（1+13%）13%=3.78万元（4）销项税额=（2+0.5）（1+13%）13%=0.2876万元（5）进项税额转出=213%=0.26万元（6）应纳税额=3.78+0.2876-（1.581+1.82-0.26）=0.93万元7某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，当月以每台18万元的含税价格售出400台，本公司自用20台，为全国运动会捐赠2台，支付购货运输费08万元，支付销货运输费5万元（均有货票），请计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15。）解：进口办公设备进项税额=1（1+15%）50017%=97.75（万元）售出400台销项税额=1.8400（1+17%）17%=104.62（万元）自用20台不再纳增值税。为全国运动会捐赠2台销项税额=1.82（1+17%）17%=0.5231（万元）运输费可抵扣进项税额=（0.8+0.5）7%=0.091（万元）当月应纳增值税=104.62+0.5231-97.75-0.091=7.3（万元）