会计科目及其借贷方式应用.doc

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1、一 资产类1. 现金借方：登记现金增加贷方：登记现金支出余额：余下的金额2. 银行存款指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金借方：登记存款增加贷方：登记存款支出余额：余下的金额3. 其他货币资金本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。借方：登记存款增加贷方：登记存款支出余额：余下的金额4. 应收票据指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。借方：票据记载未收款贷方：收回票据款项或到期未收回转成未收款余额：未到期票据金额5. 材料采购它用来核算企业已经购入的各种物资的实际成本。已付款而未到货物。借方：登记企业外购的材料、商品的实

2、际成本贷方：登记企业验收入库的材料、商品的实际成本余额：在途材料、商品的实际成本6. 原材料它用来核算企业库存材料的收发及其结存情况。借方：登记企业入库材料的实际成本贷方：登记企业发出材料的实际成本余额：结存材料的实际成本7. 预付账款它用来核算企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款。借方：登记企业预付给供货单位的货款和补付的货款贷方：登记企业已收获物的结算款和收回多付的货款余额：企业已经预付给供货单位购货款的结存额，或尚未收回的多余款项8. 固定资产它用来核算企业说有固定资产的原值增减变动极其结存情况。借方：登记企业增加固定资产的原始价值贷方：登记企业减少固定资产的原始价值余额：企业现有

3、固定资产的原始价值9. 累计折旧在固定资产的有效使用期内对固定资产成本进行系统 事理分配的过程。借方：企业出售、盘亏、损毁以及其他原因减少的固定资产折旧。，结转累计折旧到固定资产清理贷方：计提的固定资产折旧余额：企业现有固定资产已计提折旧的累计数直线法：年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100%月折旧率 = 年折旧率 / 12月折旧额 = 固定资产原价 * 月折旧率10. 固定资产清理 核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方：固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用，贷方：出售固定资产的取得的价款、残

4、料价值和变价收入余额：清理后的净损失余额：清理后的净收益清理完毕后净收益转入“营业外收入”账户；净损失转入“营业外支出”账户。11. 周转材料周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形。不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。借方：登记企业增加周转材料的原始价值贷方：登记企业减少周转材料的原始价值余额：企业现有周转材料的原始价值12.在建工程它用来核算企业进行各项工程所发生的实际支出。借方：登记企业某项工程所发生的实际成本贷方：登记企业工程完工并交付使用的固

5、定资产的实际成本余额：企业尚未完工工程的实际成本13. 库存商品 它用来核算制造企业生产完工并验收入库产品的实际成本、因销售或其他原因转出产品的实际成本、期末结存的库存商品的实际成本。借方：登记企业入库产品的实际成本贷方：登记企业转出（销售）产品的实际成本余额：表示企业库存产品的实际成本14. 应收账款它用来核算企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。借方：登记企业采用赊销方式时所发生的赊销款和为购买单位垫付的运杂费贷方：登记企业亦收回的应收账款和已确定认为坏账的应收账款余额：企业尚未收回的应收账款15. 其他应收款应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，备用金（向

6、企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）；存出保证金，如租入包装物支付的押金； 预付账款转入等 借方：登记发生的其他应收款贷方：登记企业亦收回的应收账款余额：企业尚未收回的账款二.负债类1. 短期借款它用来核算企业向银行及其他金融机构借入的期限在1年或超过1年的1个营业周期以内的各种借款。借方：登记偿还借款的数额贷方：登记借入款项的数额余额：尚未偿还的短期借款余额2. 应付账款它用来核算企业因购买材料、商品和接收劳务供应等付给供应单位的款项。借方：登记企业偿还应付账款的数额贷方：登记企业因购入材料、商品等所欠的款项余额：尚未偿还的应付账款的数额3. 预收账款它用来核算企业按合同规定向

7、购货方预收的销货款。借方：登记企业将商品交付给购货单位的商品结算款和退回的多余款贷方：登记企业向购货单位预收的货款和补收的欠款余额：企业尚未实际支付商品的预收货款4. 应付票据收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据借方：因偿还，转让等原因转出应付票据的票据金额贷方：应偿还的票据金额余额：未偿还的票据金额5. 应交税费它用来反应和核算企业应负担的各种税金。借方：登记企业已交的税款贷方：登记企业按规定计算的应缴税款余额：企业尚未缴纳的税款应交税费应交增值税它用来核算企业由于销售商品或提供劳务而应缴纳的增值税税额。借方：登记企业购进货物或接受应说

8、劳务而支付的增值税进项税额和实际缴纳的增值税额贷方：登记企业销售货物或提供应税劳务而收到的增值税销项税额等余额：企业尚未抵扣的增值税额余额：企业当期应缴但尚未缴纳的增值税6. 应付股利它用来核算企业经董事会决议，确定应分配给所有者的现金股利或利润。借方：登记企业实际支付的现金股利或利润贷方：登记企业应支付给投资者的现金股利或利润余额：企业尚未支付的现金股利或利润7. 应付职工薪酬本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。借方：支付给职工的薪酬贷方：核算应付职工工资等与获得职工提供的服务相关的支出的应付职工薪酬项目余额：未付职薪酬8. 应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括

9、吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。借方：支付利息借：应付利息 1600财务费用 800贷：银行存款 2400 最后一期利息800不计提直接计财务费用贷方：计提的借款等产生的利息借：财务费用 800 贷：应付利息 800 余额：计提未支付的利息三 所有者权益1. 实收资本它用来核算企业所有者（投资者）投入企业经营的资本金情况。借方：登记经批准减少的资本金贷方：登记企业实际收到的资本金，以及由资本公积、盈余公积转增的资本余额：企业资本金的实际结存额2. 资本公积它用来核算企业所有者投入的资金超过其在注册资本所形成的资本溢价，以及由其他方式形成的所有者共同享有的资本。借方

10、：登记资本公积的减少额贷方：登记企业资本公积的增加额余额：企业资本公积的实际结存数额3. 本年利润 它用来核算企业本年度实现的净利润或发生的净亏损。借方：登记企业期末结账从有关损益类账户转入的各种成本、费用、营业税金及附加、发生的各种损失以及年终转入“利润分配”科目的本年净利润。贷方：登记企业期末结账从有关损益类帐户转入的营业收入、投资净收益、补贴收入，以及年终转入“利润分配”科目的本年净亏损。结账后无余额4. 利润分配它用来核算企业利润的分配情况（或亏损的弥补情况）和历年分配（或弥补）后的积存余额。借方：等级年终从“本年利润”账户转入的当年发生的净亏损及企业年度分配的利润贷方：登记企业年中从

11、“本年利润”账户转入的当年实现的净利润。余额：企业历年寄存的未弥补亏损余额：企业历年积存的未分配利润利润分配未分配利润5. 盈余公积它用来核算企业的盈余公积的提取、使用、结余情况。借方：登记企业盈余公积的使用额贷方：登记企业盈余公积的提取额余额：企业盈余公积的结余额四 成本类1. 生产成本它用来核算企业在产品生产过程中发生的各项费用以及结转情况。借方：登记企业在产品生产过程中所发生的一切产品费用，包括生产领用的直接材料、生产工人的工资、福利费、月末转入的制造费用等贷方：登记企业已经完工入库的产品的实际制造成本，即生产成本余额：尚未完工的在产品的实际生产成本2. 制造费用它用来核算企业的生产车间

12、或分厂为生产产品和提供劳务而发生的除直接材料费用、直接人工费用等以外的各项间接费用。借方：登记车间或分厂日常发生的各项制造费用贷方：登记于月末分配转入“生产成本”的制造费用分配转账后一般无余额工程结算五 损益类1. 管理费用它用来核算企业行政管理部门为组织和管理类企业生产经营活动而发生的各项管理费用。借方：登记企业日常发生的各项管理费用贷方：登记企业期末结账转入“本年利润”账户的管理费用结账后无余额2. 财务费用它用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。借方：登记企业本期为生产经营活动借款而发生的财务费用贷方：登记企业结账的利息收入，以及期末结账转入本年利润账户的财务费用结账后无余额

13、3. 销售费用 它用来核算企业销售商品过程中发生的费用。借方：登记企业发生的各项营业费用贷方：登记企业期末结账转入“本年利润”帐户的金额结账后无余额4. 主营业务收入 它用来核算企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。借方：登记企业销货退回冲减的销售收入和期末结账转入“本年利润”账户的金额贷方：登记企业本期实现的销售收入结账后无余额5. 主营业务成本 它用来核算企业因销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动所发生的实际成本。借方：登记企业结转本期销售商品、提供劳务等的实际成本贷方：登记企业因销货退回而冲减的主营业务成本和期末结账转入“本年利润”帐户的金额结账后无余

14、额6. 其他业务收入本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。 借方：登记企业期末结账转入“本年利润”账户的营业外收入贷方：登记企业本期发生的其他业务收入结账后无余额7. 其他业务成本它用来核算企业因材料销售、代购代销、包装物出租等等非日常活动所发生的实际成本。借方：登记企业结转本期材料销售、代购代销、包装物等的实际成本贷方：登记企业因销货退回而冲减的其他业务成本和期末结账转入“本年利润”帐户的金额结账后无余额8. 营业税金及附加 它用来核算企业日常活动（主要经营业务）应负担的各项销售税金及附加。借方：登记企业日常活动应负担的销售税金及附加贷方：登记企业期末结账转入“本年利润”帐户的金额结账后无余额9. 营业外收入 它用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。借方：登记企业期末结账转入“本年利润”账户的营业外收入贷方：登记企业本期发生的各种营业外收入结账后无余额10. 营业外支出 它用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出借方：登记企业本期所发生的各项营业外支出贷方：登记企业期末结账转入“本年林润”账户的营业外支出结账后无余额11. 所得税费用 它用来核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。借方：登记企业按规定应从当期损益中扣除的所得税贷方：登记企业期末结账转入“本年利润”账户的所得税结账后无余额