赔偿金交税问题.docx

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1、赔偿是对受损失方的经济、财产以及精神损失的补偿。按照赔偿性质的不同，在纳税上也各有不同。 1国家赔偿的纳税规定。国家赔偿是国家机关和国家工作人员因违法行使职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的而按照国家赔偿法有关规定给予的赔偿。国家赔偿又分为行政赔偿和刑事赔偿，国家对当事人的损失赔偿仅限于直接损失。国家赔偿法第三十四条规：“对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。” 2民事赔偿的纳税规定。合同违约赔偿是民事赔偿的主要形式。在赔偿的范围上，不仅包括直接损失，同时还包括当事人的间接损失。关于营业税若干政策问题的通知(财税200316号)规定：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时

2、，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并人营业额中征收营业税。”增值税暂行条例实施细则规定，对增值税纳税人发生的销售货物、提供劳务，因购买方违约支付的违约金一同并入销售额中依法征收增值税。至于购销过程中因销售方违约而支付给购买方的违约金，因购买方不存在销售行为，当然无须缴纳销项税额；而且违约金并非销售方给予购买方的价格折扣，并不影响购销业务标的物的价款、数量等，因此也无须做进项税额转出。 流转税是基于纳税人销售货物、提供增值税应税劳务、有偿提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产而征收的。将价外费用纳入征税范围，目的在于防止纳税人通过加大价外费用而缩小正常收入，从而缩小流转税税基。所

3、以税法规定，对当事人因销售货物、提供增值税应税劳务、提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产而取得的损失赔偿，应按规定并入收入额中依法计算征收流转税。但违约金计入应税收入的前提是履行了合同交易，对于未实际履行合同交易而取得违约金收入，因并不存在应税行为，由此取得的违约金收入当然无须计人收入额中计算流转税。 3保险赔偿的纳税规定。保险赔偿是被保险人根据与保险人所签订的合同，对在保险责任范围内所遭受损失的赔付。个人所得税法规定，对个人取得的保险赔款免征个人所得税。但因为企业所得税纳税人参加财产保险、运输保险等各种保险费用，经主管税务机关审查核实，可以在所得税前扣除，所以，对企业所得税纳税人因遭

4、受自然灾害或者发生意外事故而由保险公司给予赔偿的部分不得税前扣除。咨询地税局白所：根据现行税法规定：房屋租赁赔偿金不交营业税，但要求交所得税。不应交营业税上海国家会计学院MPACC项目招生中回复 支持 反对 举报 accountzhuyy accountzhuyy 当前离线 积分129 板凳 4楼 发表于 2006-11-1 17:17:32 | 只看该作者 说出政策依据政策依据是什么?单位和个人提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。摘自财政部 国家税务总局2003年1月15日财税200316号通知这个文件是针对提供了应税劳

5、务的行为,非应税劳务行为取得的赔偿不用征税之所以引起歧义也是这个文件提前解除租房合同取得的违约金是否交营业税、房产税(2008-06-18 18:28:56)转载标签： 营业税房产税杂谈 分类： 学习园地 问题内容： 我公司与某企业签订租房协议，协议规定租期5年，每提前1年解除合同的支付对方10万元违约金，现某企业要求与我公司提前解除合同，并赔偿我公司30万元，请问我公司取得的上述违约金是否应交营业税、房产税？ 回复意见：您好：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：房产税是以房屋为征税对象的。企业取得赔偿金不涉及房产税，不用缴纳房产税。财政部、国家税务总局关于

6、营业税若干政策问题的通知（财税200316号）又规定：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。”因此，该违约赔偿金应按“服务业”税目中的“租赁”项目缴纳营业税。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。 国家税务总局 提前解除租房合同收到的违约金是否缴纳房产税 - 某公司与xx工业企业签订协议，将其未售出商铺租给xx工业企业使用，协议约定租期5年，每提前一年解除合同支付对方15万元违约金，现承租方要求与该房地产公司解除合约，并赔偿45万元。该笔业务房地产公司未

7、作纳税申报。根据中华人民共和国房产税暂行条例规定，房产税以房屋为征税对象，分别以“房产原值”和 “房租收入”为计税依据。该房地产公司取得的上述赔偿款项并非与房屋直接相关，而是基于对方违约而取得的赔偿，不涉及房产税。根据财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知相关规定：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。所以，该房地产公司取得的违约金收入应按“服务业”税目中的“租赁”项目补缴营业税。税务机关应对其补征税款、滞纳金，并进行告知处以50以上，五倍以下的罚款。提前解除租房合同收到的违约金是否缴纳房产税（江苏省徐州

8、地税局）案情简介：稽查局在对某房地产公司检查时发现该公司与xx工业企业签订协议，将其未售出商铺租给xx工业企业使用，协议约定租期5年，每提前一年解除合同支付对方15万元违约金，现承租方要求与该房地产公司解除合约，并赔偿45万元。该笔业务房地产公司未作纳税申报。税法分析：根据中华人民共和国房产税暂行条例规定，房产税以房屋为征税对象，分别以“房产原值”和“房租收入”为计税依据。该房地产公司取得的上述赔偿款项并非与房屋直接相关，而是基于对方违约而取得的赔偿，不涉及房产税。根据财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知相关规定：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从

9、受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。所以，该房地产公司取得的违约金收入应按“服务业”税目中的“租赁”项目补缴营业税。税务机关应对其补征税款、滞纳金，并进行告知处以50以上，五倍以下的罚款。（该案例分析有待商榷，仅供参考）提前解除“租房合同”收到的违约金应该缴纳房产税吗2014-05-19 17:10来 源：中华会计网校 我要纠错 | 打印 | 收藏 | 字号大 | 中 | 小案情简介： 稽查局在对某房地产公司检查时发现该公司与某某工业企业签订协议，将其未售出商铺租给某某工业企业使用，协议约定租期5年，每提前一年解除合同支付对方15万元违约金，现承租方要求与该房地产公司解除合约，并

10、赔偿45万元。 该笔业务房地产公司未作纳税申报。 税法分析： 根据中华人民共和国房产税暂行条例规定，房产税以房屋为征税对象，分别以“房产原值”和“房租收入”为计税依据。该房地产公司取得的上述赔偿款项并非与房屋直接相关，而是基于对方违约而取得的赔偿，不涉及房产税。 但是根据财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知相关规定：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。所以，该房地产公司取得的违约金收入应按“服务业”税目中的“租赁”项目补缴营业税。税务机关应对其补征税款、滞纳金，并进行告知处以50以上，五倍以下的罚款。

11、 （该案例分析有待商榷，仅供参考）在租房过程中因违约产生的违约金是否应交营业税、房产税？-来源于：中山日报 2008年11月18日 第 5055 期 B4版 问：在租房过程中因违约产生的违约金是否应交营业税、房产税？ 答：房产税是以房产为征税对象。它有两种计税方式：一种是以房产原值计税，另一种是按房产租金收入计税。出租方取得的违约赔偿金不是租金，不用缴纳房产税。但需要缴纳营业税，根据财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316号）规定：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。”因此，该违约赔偿

12、金应按“服务业”税目中的“租赁业”项目缴纳营业税。 举例：2006 年元月A 公司与B 公司签订租房协议，B 公司出租房产给A 公司使用，协议约定租期4年，即从2006年1月1 日至2009年12月31日止，年租金12万元。同时约定每提前1 年解除合同的，支付对方15 万元违约金，2007年7月1日A 公司要求与B 公司提前解除合同，并赔偿B 公司37.5万元违约金。B 公司 2007 年应交多少营业税和房产税？ （1）2007年B公司收到A公司交来元月至六月6万元租金时，应计算交营业税3000元（60000元租金5%税率）；房产税7200元（60000元租金12%税率）。 （2）2007年B

13、 公司收到A公司交来37.5 万元违约金时,应计算交营业税 18750 元（元租金5% 税率），不计算房产税。 广东中瑞新华会计师事务所有限公司 广东正诚税务师事务所有限公司中山分公司 联合供稿租房合同未约定违约金如何处理时间：2014-3-3| 来源：互联网 整理 | 浏览：171 次网友提问：租房合同未约定违约金的怎么办?房屋租赁合同印花税应如何算?深圳合同律师解答：租房合同未约定违约金的怎么办租房双方签订房屋租赁合同，有了租房约定，需要严格实行约定。对于租金的支付也是需要执行合同的约定的，没有约定的可以协商补充约定，另外对方退租的是属于违约的，可以要求对方承担违约金以及实际损失赔偿，与对

14、方协商不成的情况下可以到法院起诉。株洲律师解答：房屋租赁合同印花税应如何算一、房屋租赁要交纳下列税(1)要向国家交房产税，出租方要按租金年收入的12%交纳房产税。(2)印花税，租赁双方在办理租赁登记时应按租赁合同所载租赁金额的千分之一贴花。(3)营业税，单位和个人出租房屋应按租金收入的百分之五交纳营业税，个人出租房屋月租金收入在800元以下的免纳营业税。(4)所得税，如出租方为企业，应交纳企业所得税;如出租方为个人，应交纳个人所得税。二、所缴纳税费比率1、营业税，按租金的3%收取。2、城建税，按营业税的7%收取。3、教育附加，按营业税的3%收取。4、地方教育附加，按营业税的1%收取。5、房产税，按租金的4%收取。6、个人所得税，按计算公式租金-(1+2+3+4+5)-N10%收取。月租金在4000元以下时，N为800元;月租金4000元以上时，N为租金的20%。7、土地使用税，按每平方米2-8元收取。8、印花税，按租赁合同金额的1%收取。