肉桂醛公司成本费用管理.docx

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1、泓域/肉桂醛公司成本费用管理肉桂醛公司成本费用管理目录一、 成本费用的内容和分类2二、 成本费用管理的意义和要求3三、 成本费用决策及其作用4四、 成本费用计划6五、 公司简介8公司合并资产负债表主要数据10公司合并利润表主要数据10六、 项目基本情况11七、 项目投资计划17建设投资估算表19建设期利息估算表20流动资金估算表21总投资及构成一览表23项目投资计划与资金筹措一览表24八、 进度实施计划25项目实施进度计划一览表25九、 项目经济效益评价26营业收入、税金及附加和增值税估算表27综合总成本费用估算表28利润及利润分配表30项目投资现金流量表32借款还本付息计划表35一、 成本费

2、用的内容和分类生产经营费用按照经济内容进行归类，称为费用要素，具体可分为以下几项：（1）外购材料；（2）外购燃料；（3）外购动力；（4）工资和福利费；（5）固定资产折旧；（6）利息支出；（7）相关税费；（8）其他支出。生产经营费用按照费用的经济用途，可分为：生产费用，如直接材料、直接工资和制造费用构成产品的生产成本；经营费用，如管理费用、财务费用和销售费用构成企业的期间费用。企业按经济内容对费用进行归类，便于区分生产经营费用中物化劳动和活劳动的消耗，可以为企业合理确定流动资金需要量、计算工业净产值和国民收入提供资料。企业按经济用途对费用进行分类，便于计算产品的生产成本和期间费用，分析成本费用差

3、异，从而达到成本控制、费用节约的管理目标。其他的分类方法：（1）按照费用计入产品的方法，分为直接费用和间接费用。（2）按照成本费用与数量之间的依存关系，即成本性态，可分为变动性成本费用、固定性成本费用和混合性成本费用。（3）按照成本费用能否为某一特定责任中心所控制，分为可控性成本费用和不可控性成本费用。二、 成本费用管理的意义和要求（一）成本费用管理的意义成本费用管理，习惯上统称成本管理，是对企业生产经营过程中各项费用的发生和产品成本的形成进行的预测、计划、反映、分析、控制等一系列的管理工作。成本管理的目的，就是在成本管理的整个过程和循环中，明确成本目标；分解成本项目，核算成本耗费，分析成本差

4、异，进行成本控制，不断降低生产耗费和产品成本加强成本管理具有重要意义：从微观上讲，加强成本管理，降低生产和经营耗费，既是企业扩大生产经营的条件，也有利于促进企业改善经营提高经济效益；从宏观上讲，企业成本管理绩效最终体现为企业盈利，企业盈利是社会资本积累的来源，加强成本管理，降低生产经营耗费，能为国家积累资金奠定坚实的基础。（二）成本费用管理的要求（1）严格遵守成本与费用开支范围和开支标准（2）讲求全面经济效益（3）实行全面成本费用管理三、 成本费用决策及其作用（一）成本费用决策及其作用（1）最优成本费用决策是目标利润实现的保证；（2）最优成本费用决策是成本和费用计划工作的前提条件；（3）最优成

5、本费用决策是其他经营决策的重要依据；（4）最优成本费用决策是企业提高其管理水平的一个促进手段。（二）成本费用决策的种类成本费用决策按其采用方法的不同性质可分为硬性技术决策和软性技术决策。成本费用决策按其决策的内容和范围，可分为单项成本或费用决策和组合成本费用决策。成本费用决策按其实现目标不同，可分为保本决策和实现最大利润的成本费用决策。（三）成本费用决策的方法1.保本点法运用保本点法进行成本和费用决策的基本原理是：在盈亏相等（即损益为零）的销售量上，假定销售收入与生产经营总费用相等的成本和费用水平。2.差量分析法差量是反映不同预测方案之间损益或成本费用的差异值。差量分析法是指在充分分析不同预测

6、方案的差异成本（费用）和差异损益的基础上，从中选择最优方案的一种决策方法。3.成本费用利润率分析法在企业成本费用决策中，什么样的成本和费用水平可使利润最大化，是最大利润成本费用决策的核心问题，解决这一问题就必须从成本费用与利润水平的关系着手。4.非确定型决策法影响企业成本和费用变动的因素十分复杂，有的因素影响程度可以定量测算，从而进行定量决策。而有的因素变动对成本和费用的影响无法定量测算，只有凭决策者的主观经验和分析能力来进行估计、评价和优选。这种决策者的主观分析和判断所进行的决策称为非确定型决策。非确定型决策的优劣，取决于很多因素，其中最主要的有：对影响成本（费用）变动的潜在因素的估计程度，

7、非确定性因素未来变化趋势，决策者的分析能力、判断能力和风险意识力等。总之，非确定型决策质量的优劣与企业决策者的素质有关系。四、 成本费用计划（一）成本费用计划及其意义（1）成本与费用计划是企业实现目标成本费用的基础工作；（2）成本与费用计划是企业进行成本费用控制的依据；（3）成本费用计划是编制企业其他生产经营计划的依据（二）成本费用计划的内容成本与费用计划是企业一定时期内生产费用耗费的一个规划体系，一般包括以下几个计划：1.主要产品单位制造成本计划单位制造成本计划是对企业的主要产品编制的一个成本计划。其目的在于促进对主要产品成本的管理，加强单位产品成本的控制。2.商品产品制造成本计划主要反映的

8、是企业在一定时期内，为了完成一定的产销任务而预计发生的全部制造成本水平。3.期间费用计划管理费用部分；销售费用部分；财务费用部分。4.生产费用预算生产费用预算是指对企业在一定时期内，发生在生产过程中各项费用的测算和计划。它是企业成本与费用计划的重要组成部分。生产费用预算的编制，一般是按生产费用要素来编制的。（三）成本费用计划的编制要求和程序（1）收集整理资料；（2）确定目标成本和费用控制限额；（3）各部门分编成本计划及费用预算；（4）厂部综合平衡，正式确定计划。在成本与费用计划的编制时，一般应贯彻以下要求：（1）以先进的技术经济定额为成本与费用计划编制的数据基础。（2）成本与费用计划指标与其他

9、计划指标应紧密衔接。（3）成本与费用计划的编制要有利于对成本和费用实行归口分级管理。（四）成本费用计划的编制方法1.制造费用预算的编制方法制造费用是综合性间接费用，其预算的编制应考虑费用的性态，对于如消耗性间接材料、动力水电费等与产销量有一定依存关系的费用，应采用弹性预算法编制，而对于折旧费等与产销量无直接依存关系的费用，可采用固定预算法编制。此外，可供选择的费用预算编制方法还有概率预算法、滚动预算法等2.产品成本计划的编制方法编制产品成本计划是成本计划的主要工作内容和最终结果，具体方法较多，主要有：（1）预测决策基础法；（2）试算平衡基础法；（3）直接计算法。3.期间费用预算的编制方法期间费

10、用预算的编制方法与制造费用编制方法基本相同，即按费用性态分别编制。一般而言，购销环节的营业费用，大多属于变动费用，其预算须结合购销业务量计划，采用弹性预算法编制；管理费用则大多属于固定费用，其预算可采用固定预算法编制。五、 公司简介（一）基本信息1、公司名称：xx集团有限公司2、法定代表人：金xx3、注册资本：930万元4、统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx5、登记机关：xxx市场监督管理局6、成立日期：2012-8-277、营业期限：2012-8-27至无固定期限8、注册地址：xx市xx区xx（二）公司简介公司全面推行“政府、市场、投资、消费、经营、企业”六位一体合作共赢的市场战略

11、，以高度的社会责任积极响应政府城市发展号召，融入各级城市的建设与发展，在商业模式思路上领先业界，对服务区域经济与社会发展做出了突出贡献。 当前，国内外经济发展形势依然错综复杂。从国际看，世界经济深度调整、复苏乏力，外部环境的不稳定不确定因素增加，中小企业外贸形势依然严峻，出口增长放缓。从国内看，发展阶段的转变使经济发展进入新常态，经济增速从高速增长转向中高速增长，经济增长方式从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长，经济增长动力从物质要素投入为主转向创新驱动为主。新常态对经济发展带来新挑战，企业遇到的困难和问题尤为突出。面对国际国内经济发展新环境，公司依然面临着较大的经营压力，资本、土地等要

12、素成本持续维持高位。公司发展面临挑战的同时，也面临着重大机遇。随着改革的深化，新型工业化、城镇化、信息化、农业现代化的推进，以及“大众创业、万众创新”、中国制造2025、“互联网+”、“一带一路”等重大战略举措的加速实施，企业发展基本面向好的势头更加巩固。公司将把握国内外发展形势，利用好国际国内两个市场、两种资源，抓住发展机遇，转变发展方式，提高发展质量，依靠创业创新开辟发展新路径，赢得发展主动权，实现发展新突破。（三）公司主要财务数据公司合并资产负债表主要数据项目2020年12月2019年12月2018年12月资产总额1064.10851.28798.07负债总额618.25494.6046

13、3.69股东权益合计445.85356.68334.39公司合并利润表主要数据项目2020年度2019年度2018年度营业收入3685.832948.662764.37营业利润606.09484.87454.57利润总额535.60428.48401.70净利润401.70313.33289.22归属于母公司所有者的净利润401.70313.33289.22六、 项目基本情况（一）项目承办单位名称xx集团有限公司（二）项目联系人金xx（三）项目建设单位概况公司以负责任的方式为消费者提供符合法律规定与标准要求的产品。在提供产品的过程中，综合考虑其对消费者的影响，确保产品安全。积极与消费者沟通，向

14、消费者公开产品安全风险评估结果，努力维护消费者合法权益。公司加大科技创新力度，持续推进产品升级，为行业提供先进适用的解决方案，为社会提供安全、可靠、优质的产品和服务。公司按照“布局合理、产业协同、资源节约、生态环保”的原则，加强规划引导，推动智慧集群建设，带动形成一批产业集聚度高、创新能力强、信息化基础好、引导带动作用大的重点产业集群。加强产业集群对外合作交流，发挥产业集群在对外产能合作中的载体作用。通过建立企业跨区域交流合作机制，承担社会责任，营造和谐发展环境。公司全面推行“政府、市场、投资、消费、经营、企业”六位一体合作共赢的市场战略，以高度的社会责任积极响应政府城市发展号召，融入各级城市

15、的建设与发展，在商业模式思路上领先业界，对服务区域经济与社会发展做出了突出贡献。 当前，国内外经济发展形势依然错综复杂。从国际看，世界经济深度调整、复苏乏力，外部环境的不稳定不确定因素增加，中小企业外贸形势依然严峻，出口增长放缓。从国内看，发展阶段的转变使经济发展进入新常态，经济增速从高速增长转向中高速增长，经济增长方式从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长，经济增长动力从物质要素投入为主转向创新驱动为主。新常态对经济发展带来新挑战，企业遇到的困难和问题尤为突出。面对国际国内经济发展新环境，公司依然面临着较大的经营压力，资本、土地等要素成本持续维持高位。公司发展面临挑战的同时，也面临着重大

16、机遇。随着改革的深化，新型工业化、城镇化、信息化、农业现代化的推进，以及“大众创业、万众创新”、中国制造2025、“互联网+”、“一带一路”等重大战略举措的加速实施，企业发展基本面向好的势头更加巩固。公司将把握国内外发展形势，利用好国际国内两个市场、两种资源，抓住发展机遇，转变发展方式，提高发展质量，依靠创业创新开辟发展新路径，赢得发展主动权，实现发展新突破。（四）项目实施的可行性1、符合我国相关产业政策和发展规划近年来，我国为推进产业结构转型升级，先后出台了多项发展规划或产业政策支持行业发展。政策的出台鼓励行业开展新材料、新工艺、新产品的研发，促进行业加快结构调整和转型升级，有利于本行业健康

17、快速发展。2、项目产品市场前景广阔广阔的终端消费市场及逐步升级的消费需求都将促进行业持续增长。3、公司具备成熟的生产技术及管理经验公司经过多年的技术改造和工艺研发，公司已经建立了丰富完整的产品生产线，配备了行业先进的染整设备，形成了门类齐全、品种丰富的工艺，可为客户提供一体化染整综合服务。公司通过自主培养和外部引进等方式，建立了一支团结进取的核心管理团队，形成了稳定高效的核心管理架构。公司管理团队对行业的品牌建设、营销网络管理、人才管理等均有深入的理解，能够及时根据客户需求和市场变化对公司战略和业务进行调整，为公司稳健、快速发展提供了有力保障。4、建设条件良好本项目主要基于公司现有研发条件与基

18、础，根据公司发展战略的要求，通过对研发测试环境的提升改造，形成集科研、开发、检测试验、新产品测试于一体的研发中心，项目各项建设条件已落实，工程技术方案切实可行，本项目的实施有利于全面提高公司的技术研发能力，具备实施的可行性。肉桂醛是一种存在于肉桂等植物体内的醛类有机化合物，其具有强烈的桂皮油和肉桂油的香气，是我国规定的允许使用的食品用合成香料。可用于制备肉类、调味品、口腔护理用品、口香糖、糖果用香精等领域。（五）项目建设选址及建设规模项目选址位于xxx（以选址意见书为准），占地面积约10.00亩。项目拟定建设区域地理位置优越，交通便利，规划电力、给排水、通讯等公用设施条件完备，非常适宜本期项目

19、建设。项目建筑面积10206.35，其中：主体工程6873.80，仓储工程1295.11，行政办公及生活服务设施1306.29，公共工程731.15。（六）项目总投资及资金构成1、项目总投资构成分析本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资3360.71万元，其中：建设投资2715.41万元，占项目总投资的80.80%；建设期利息38.61万元，占项目总投资的1.15%；流动资金606.69万元，占项目总投资的18.05%。2、建设投资构成本期项目建设投资2715.41万元，包括工程费用、工程建设其他费用和预备费，其中：工程费用2325.81万元，工程建设其

20、他费用322.31万元，预备费67.29万元。（七）资金筹措方案本期项目总投资3360.71万元，其中申请银行长期贷款1575.92万元，其余部分由企业自筹。（八）项目预期经济效益规划目标1、营业收入（SP）：6400.00万元。2、综合总成本费用（TC）：5273.31万元。3、净利润（NP）：822.37万元。4、全部投资回收期（Pt）：5.95年。5、财务内部收益率：18.01%。6、财务净现值：711.36万元。（九）项目建设进度规划本期项目按照国家基本建设程序的有关法规和实施指南要求进行建设，本期项目建设期限规划12个月。（十）项目综合评价主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1占地

21、面积6667.00约10.00亩1.1总建筑面积10206.35容积率1.531.2基底面积3800.19建筑系数57.00%1.3投资强度万元/亩256.422总投资万元3360.712.1建设投资万元2715.412.1.1工程费用万元2325.812.1.2工程建设其他费用万元322.312.1.3预备费万元67.292.2建设期利息万元38.612.3流动资金万元606.693资金筹措万元3360.713.1自筹资金万元1784.793.2银行贷款万元1575.924营业收入万元6400.00正常运营年份5总成本费用万元5273.316利润总额万元1096.497净利润万元822.37

22、8所得税万元274.129增值税万元251.6710税金及附加万元30.2011纳税总额万元555.9912工业增加值万元1912.9113盈亏平衡点万元2844.56产值14回收期年5.95含建设期12个月15财务内部收益率18.01%所得税后16财务净现值万元711.36所得税后七、 项目投资计划（一）投资估算的依据本期项目其投资估算范围包括：建设投资、建设期利息和流动资金，估算的主要依据包括：1、建设项目经济评价方法与参数（第三版）2、投资项目可行性研究指南3、建设项目投资估算编审规程4、建设项目可行性研究报告编制深度规定5、建设工程工程量清单计价规范6、企业工程设计概算编制办法7、建设

23、工程监理与相关服务收费管理规定（二）项目费用与效益范围界定本期项目费用界定为工程费用和项目运营期所发生的各项费用；项目效益界定为运营期所产生的各项收益，并严格遵循财务评价过程中费用与效益计算范围相一致性的原则。本期项目建设投资2715.41万元，包括：工程费用、工程建设其他费用和预备费三个部分。（三）工程费用工程费用包括建筑工程费、设备购置费、安装工程费等；工程建设其他费用包括：建设管理费、勘察设计费、生产准备费、其他前期工作费用，合计2325.81万元。1、建筑工程费估算根据估算，本期项目建筑工程费为1310.41万元。2、设备购置费估算设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工

24、程设备价格，同时参照机电产品报价手册和建设项目概算编制办法及各项概算指标规定的相应要求进行，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为964.58万元。3、安装工程费估算本期项目安装工程费为50.82万元。（四）工程建设其他费用本期项目工程建设其他费用为322.31万元。（五）预备费本期项目预备费为67.29万元。建设投资估算表单位：万元序号项目建筑工程设备购置安装工程其他费用合计1工程费用1310.41964.5850.822325.811.1建筑工程费1310.411310.411.2设备购置费964.58964.581.3安装工程费50.8250.822其他费用322.31322.

25、312.1土地出让金189.83189.833预备费67.2967.293.1基本预备费25.1625.163.2涨价预备费42.1342.134投资合计2715.41（六）建设期利息按照建设规划，本期项目建设期为12个月，其中申请银行贷款1575.92万元，贷款利率按4.9%进行测算,建设期利息38.61万元。建设期利息估算表单位：万元序号项目合计第1年第2年1借款1.1建设期利息38.6138.610.001.1.1期初借款余额1575.921.1.2当期借款1575.921575.920.001.1.3当期应计利息38.6138.610.001.1.4期末借款余额1575.921575.

26、921.2其他融资费用1.3小计38.6138.610.002债券2.1建设期利息2.1.1期初债务余额2.1.2当期债务金额2.1.3当期应计利息2.1.4期末债务余额2.2其他融资费用2.3小计3合计38.6138.610.00（七）流动资金流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营，用于购买辅助材料、燃料、支付工资或者其他经营费用等所需的周转资金。流动资金测算一般采用分项详细测算法或扩大指标法，根据企业流动资金周转情况及本项目产品生产特点和项目运营特点，该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天数，采用分项详细测算法进行测算。根据测算，本期项目流动资金为606.69万元。

27、流动资金估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1流动资产2541.552737.063128.063910.081.1应收账款1143.701231.681407.631759.541.2存货889.54957.971094.821368.531.2.1原辅材料266.86287.39328.45410.561.2.2燃料动力13.3414.3716.4220.531.2.3在产品409.19440.66503.62629.521.2.4产成品200.15215.54246.34307.921.3现金203.33218.97250.25312.811.4预付账款304.9932

28、8.45375.37469.212流动负债2147.202312.372642.713303.392.1应付账款772.99832.45951.381189.222.2预收账款1374.211479.921691.342114.173流动资金394.35424.68485.35606.694流动资金增加394.3530.3360.67121.345铺底流动资金762.46821.11938.421173.02（八）项目总投资本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资3360.71万元，其中：建设投资2715.41万元，占项目总投资的80.80%；建设期利息3

29、8.61万元，占项目总投资的1.15%；流动资金606.69万元，占项目总投资的18.05%。总投资及构成一览表单位：万元序号项目指标占总投资比例1总投资3360.71100.00%1.1建设投资2715.4180.80%1.1.1工程费用2325.8169.21%1.1.1.1建筑工程费1310.4138.99%1.1.1.2设备购置费964.5828.70%1.1.1.3安装工程费50.821.51%1.1.2工程建设其他费用322.319.59%1.1.2.1土地出让金189.835.65%1.1.2.2其他前期费用132.483.94%1.2.3预备费67.292.00%1.2.3.1

30、基本预备费25.160.75%1.2.3.2涨价预备费42.131.25%1.2建设期利息38.611.15%1.3流动资金606.6918.05%（九）资金筹措与投资计划本期项目总投资3360.71万元，其中申请银行长期贷款1575.92万元，其余部分由企业自筹。项目投资计划与资金筹措一览表单位：万元序号项目数据指标占总投资比例1总投资3360.71100.00%1.1建设投资2715.4180.80%1.2建设期利息38.611.15%1.3流动资金606.6918.05%2资金筹措3360.71100.00%2.1项目资本金1784.7953.11%2.1.1用于建设投资1139.493

31、3.91%2.1.2用于建设期利息38.611.15%2.1.3用于流动资金606.6918.05%2.2债务资金1575.9246.89%2.2.1用于建设投资1575.9246.89%2.2.2用于建设期利息2.2.3用于流动资金2.3其他资金八、 进度实施计划（一）项目进度安排结合该项目建设的实际工作情况，xx集团有限公司将项目工程的建设周期确定为12个月，其工作内容包括：项目前期准备、工程勘察与设计、土建工程施工、设备采购、设备安装调试、试车投产等。项目实施进度计划一览表单位：月序号工作内容1234567891011121可行性研究及环评2项目立项3工程勘察建筑设计4施工图设计5项目招

32、标及采购6土建施工7设备订购及运输8设备安装和调试9新增职工培训10项目竣工验收11项目试运行12正式投入运营（二）项目实施保障措施施工中应遵照执行下列工期保证措施，按合同规定如期完成。1、项目建设单位要在技术准备、人员配备、施工机械、材料供应等方面给予充分保证。2、选派组织能力强、技术素质高、施工经验丰富、最优秀的工程技术人员和施工队伍投入该项目施工。3、认真做好施工技术准备工作，预测分析施工过程中可能出现的技术难点，提前进行技术准备，确保施工顺利进行。4、科学组织施工平行流水作业，交叉施工，使施工机械等资源发挥最大的使用效率，做到现场施工有条不紊，忙而不乱。5、项目建设单位要制定严密的工程

33、施工进度计划，并以此为依据，详细编制周、月施工作业计划，以施工任务书的形式下达给参与工程施工的施工队伍。九、 项目经济效益评价（一）生产规模和产品方案本期项目所有基础数据均以近期物价水平为基础，项目运营期内不考虑通货膨胀因素，只考虑装产品及服务相对价格变化，同时，假设当年装产品及服务产量等于当年产品销售量。（二）项目计算期及达产计划的确定为了更加直观的体现项目的建设及运营情况，本期项目计算期为10年，其中建设期1年（12个月），运营期9年。项目自投入运营后逐年提高运营能力直至达到预期规划目标，即满负荷运营。（三）营业收入估算本期项目达产年预计每年可实现营业收入6400.00万元；具体测算数据详

34、见营业收入税金及附加和增值税估算表所示。营业收入、税金及附加和增值税估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入4160.004480.005120.006400.002增值税149.26163.89193.15251.672.1销项税540.80582.40665.60832.002.2进项税391.54418.51472.45580.333税金及附加17.9219.6723.1730.203.1城建税10.4511.4713.5217.623.2教育费附加4.484.925.797.553.3地方教育附加2.993.283.865.03（二）达产年增值税估算根据中华人民

35、共和国增值税暂行条例的规定和关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知及相关规定，本期项目达产年应缴纳增值税计算如下：达产年应缴增值税=销项税额-进项税额=251.67万元。（三）综合总成本费用估算本期项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。本期项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点进行，根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按达产年经营能力计算，本期项目综合总成本费用5273.31万元，其中：可变成本4371.89万元，固定成本901.42万元。达产年项目

36、经营成本5054.41万元。具体测算数据详见综合总成本费用估算表所示。综合总成本费用估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1原材料、燃料费2696.872904.323319.224149.032工资及福利费222.86222.86222.86222.863修理费92.7992.7992.7992.794其他费用589.73589.73589.73589.734.1其他制造费用43.6443.6443.6443.644.2其他管理费用41.5441.5441.5441.544.3其他营业费用504.55504.55504.55504.555经营成本3602.253809.704

37、224.605054.416折旧费137.88137.88137.88137.887摊销费3.803.803.803.808利息支出77.2277.2277.2277.229总成本费用3821.154028.604443.505273.319.1其中：固定成本901.42901.42901.42901.429.2可变成本2919.733127.183542.084371.89（四）税金及附加本期项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。根据谨慎财务测算，本期项目达产年应纳税金及附加30.20万元。（五）利润总额及企业所得税根据国家有关税收政策规定，本期项目达产年利润总额（

38、PFO）：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=1096.49（万元）。企业所得税税率按25.00%计征，根据规定本期项目应缴纳企业所得税，达产年应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额税率=1096.4925.00%=274.12（万元）。（六）利润及利润分配该项目达产年可实现利润总额1096.49万元，缴纳企业所得税274.12万元，其正常经营年份净利润：净利润=达产年利润总额-企业所得税=1096.49-274.12=822.37（万元）。利润及利润分配表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入4160.004480.005120.006400.002税金及附

39、加17.9219.6723.1730.203总成本费用3821.154028.604443.505273.314利润总额320.93431.73653.331096.495应纳所得税额320.93431.73653.331096.496所得税80.23107.93163.33274.127净利润240.70323.80490.00822.378期初未分配利润0.00216.63486.39878.759可供分配的利润240.70540.43976.391701.1210法定盈余公积金24.0754.0497.64170.1111可供分配的利润216.63486.39878.751531.011

40、2未分配利润216.63486.39878.751531.0113息税前利润478.38616.88893.881447.83（四）财务内部收益率（所得税后）项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计为零时的折现率，本期项目财务内部收益率为：财务内部收益率（FIRR）=18.01%。本期项目投资财务内部收益率18.01%，高于行业基准内部收益率，表明本期项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，投资使用效率较高。（五）财务净现值（所得税后）所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率，计算项目经营期内各年现金流量的现值之和：财务净现值（FNPV）=711.36（万元）。以上计算结果表明，财务净现值711.36万元（大于0），说明本期项目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的。（六）投资回收期（所得税后）投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计现金流量开始出现正值年份数）-1+上年累计现金净流量的绝对值/当年净现金流量，本期项目投资回收期：投资回收期（Pt）=5.95年。本期项目全部投资回收期5.95年，要小于行业基准投资回收期，说明项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及