中级会计师考试《财务管理》强化复习：预算编制.doc

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1、中级司帐师检验财务管理强化复习：预算编制司帐职称检验中级财务管理第二章预算管理复习重点三预算编制一、企业年度预算目标与目标利润测算一年度预算目标1.预算目标的意思1含义：源于战略计划、受制于年度经营计划，是使用财务目标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的单方面、综合表述。2地位：预算管理义务的起点。2.树破预算目标的目标零碎1处置征询题：以何种目标作为预算导向、核心目标怎么样量化、目标间的权重怎么样判定。2内容：盈余目标、范畴添加目标、投资与研发目标、风险把持资本结构目标、融资安排。核心目标：估量目标利润盈余目标3.测算并判定预算目标的目标值1应当存在挑战性，同时必须保证企业及其各局部通过努

2、力可以实现；2预算目标设定要以战略目标为按照，同时结合年度经营计划进程，公正判定年度经营任务。二目标利润预算方法1.量本利分析法目标利润估量产品产销数量单位产品售价单位产品变更本钞票结实本钞票费用2.比例利润率、利润添加率预算法1销售收入利润率法：目标利润估量销售收入2本钞票利润率法：目标利润估量营业本钞票费用测算的销售利润率鉴定的本钞票费用利润率3投资资本回报率法：目标利润估量投资资本平均总额鉴定的投资资本回报率4利润添加百分比法：目标利润上期利润总额3.上加法倒推法1利润添加百分比三企业年度预算目标各目标值的确定举例1.目标利润判定思路量本利分析法预期目标利润猜想可实现销量预期产品售价预期

3、产品单位本钞票时代费用2.目标利润判定步伐1按照销售猜想，在假定产品售价跟本钞票费用波动的情况下，判定可实现利润；2按照企业投资总资本跟同行业平均或提高投资资本回报率，判定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售添加率、价钞票添加率或本钞票费用落低率目标；3通过各分部及管理局部间的调跟，最终落实实现目标利润的其他各工程标目标值。二、单方面预算零碎的编制一单方面预算零碎二销售预算单方面预算的起点1.编制按照：估量销售量销售猜想、估量单价以及收款条件2.内容1估量销售收入猜想销售量销售单价2估量现金收入：按照收款条件及估量销售收入猜想，作为现金预算的数据来源3预算期末应收账款余额：按照收款条件及

4、估量现金收入猜想，纳入估量资产负债表预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额+估量全年销售收入合计估量全年现金收入合计三花费预算1.编制按照1销售预算以销定产；2估量期初、期末产品存货。2.内容：估量花费量估量销售量估量期末结存量估量期初结存量1估量销售量：来自销售预算；2估量产品期末结存量：期末存货预算、估量资产负债表的按照；3估量花费量同时是材料预算、人工预算、制造费用预算的按照。3.特征：只需实物量目标，不价值量目标，不开门见山为现金预算供应材料。四材料倾销预算1.编制按照1花费预算2材料单位消耗量3材料期初、期末结存量4材料计划单价5付款条件2.内容1某种材料耗用量产品估量花费量单位

5、产品定额耗用量2某种材料倾销量该种材料耗用量该种材料期末结存量该种材料期初结存量3某种材料估量购料金额该种材料倾销量材料计划单价4估量现金收入：按照付款条件跟估量购料金额猜想，作为现金预算的数据来源5预算期末应付账款余额：按照付款条件及估量现金收入猜想，纳入估量资产负债表预算期末应付账款余额=预算期初应付账款余额+估量全年倾销额合计估量全年倾销现金收入合计6预算期末材料存货余额预算期末材料存量材料计划单价，纳入估量资产负债表五开门见山人工预算1.编制按照1花费预算2单耗工时3单位工时工资率2.内容1某种产品开门见山人工总工时单位产品定额工时开门见山人工总工时也是变更制造费用预算的编制按照2某种产品开门见山人工总本钞票单位工时工资率开门见山人工总本钞票开门见山纳入现金预算该产品估量花费量该种产品开门见山人工总工时