有色冶炼企业存货盘点的管理(发出).doc

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1、有色冶炼企业存货盘点的管理存货在有色冶炼企业资产中占有重要比重，且管理难度大，存货盘点成为资产管理的重中之重。下面将从有色冶炼企业的特点出发，按照存货盘点的总体流程，力图对其管理的重点和特点进行梳理和分析。有色冶炼企业存货盘点工作的重要性存货盘点是各类生产、流通企业内部管理的组成部分，而在有色冶炼企业则具有特别的重要性，具体体现在如下方面。首先，存货资产在公司总资产占据重大比例，且种类繁多。根据我国有色金属冶炼企业近年来的财务数据统计，该类企业存货资产占企业总资产36%左右，占流动资产的60%左右。不仅价值重要，且种类、数量繁多。以铅锌冶炼企业为例，包括原矿、半成品、燃料、辅助材料、产成品、附

2、产品、物料、低值易耗品、包装物、备品备件等，存货种类多达数百，数量以万计。其次，资产分布地点广泛，许多资产单位价值重大，便于流动，是管理的重点和难点。有色冶炼厂厂区面积广大，配合生产线的用料需要，各类仓库、矿场、存放点遍布厂区各个角落。各类有色产品，由于其纯度高，属于标准产品，单位价值都比较高，容易变现，流动性强，更是实物管理的重点。再次，许多存货性质复杂，难以直接清点。如各类原矿，需扣除水分，并通过抽样、化验取得样本中的含量比重，才能计算出金属量。正因为有色金属存货价值比重大，且实物管理存在诸多挑战，故无论是从内部管理，还是外部审计的角度，存货盘点都成为存货管理的重心。从外部审计和财务报表可

3、靠性的角度，需要通过盘点保证资产数量与价值的账实相符；从内部管理和资产安全完整性的角度，要通过盘点，保证资产的安全、完整，防止存货的呆滞、积压或毁损，实现资产的高效利用。存货盘点的基础工作高效、准确的存货盘点依赖于健全的基本规范和扎实的基础工作。这些基础性的、日常的工作，不仅是做好存货盘点工作的根本，也是做好整个存货管理工作的根本。分类管理存货。根据重要性原则，按照存货价值大小、数量多少、管理难度等因素，将存货分为若干等级；不同等级的管理程度、盘点要求也不一样。对于数量大、价值大的原矿，需测量体积、取样确定品味，准确计算金属量。对单位价值高的金属铸锭，需逐一点数。而对于总价小、数量和种类繁多的

4、一些备品备件，可以采取抽查的方式盘点。区别对待，突出重点，才能既有效管理存货，又控制管理成本。规范并统一存货名称、规格、计量单位。统一名称和度量衡，才能保证财务、供销、仓库、生产等部门的准确核对和顺利沟通。对内涵不明的存货，需明确定义其准确含义，便于相关管理部门的和人员的理解和使用。外包装应写清品名、规格、重量，包装袋等应写明货物名称、数量、规格，以便于日常管理和盘点清理。明确各类存货的存放地点。公司应通过书面规定，明确划分各类存货存放地点，并不得随意变更；存放点应设置标识表明存货名称规格，建立清晰、良好的存放秩序。如存货随意堆放，加之各类原矿、渣料颜色、形状相近，很可能导致管理混乱、成本计算

5、不准，存货盘点不清。规范各类存货堆放场地容积。对于各类堆场的长、宽、高、深等维度须标示刻度，便于计算场地的容积；对于各类不规则的场地、容器，须预先通过专业人员测量出准确的容积；对于数量众多的槽、沟、罐等，根据各自容积和数量，预先统计出总容积。对生产线上的炉子等容器所含金属量，应在开始生产时通过投入量与产出量之间的差额，测出定额，以便于动态盘点时直接按定额计数。规范存货盘点表，便于汇总、核对。盘点表格的设计很关键，既要便于表格数据与存货实物的核对，又要便于汇总、统计，从而与财务账面数据进行比较核对；既要满足实物管理的需要，又要满足价值管理的需要。盘点前的准备工作 为促进存货盘点工作的顺利、高效开

6、展，保证盘点的效果，需在现场盘点开始前做好各项准备工作。有关准备和安排须形成书面的盘点计划并传达到所有盘点人员，以便于盘点工作的开展和遵循。人员的组织。根据冶炼厂的车间划分、存货分布、各存货重要性程度、工作量大小等，将盘点人员分成若干小组。各组根据工作需要，须有财务、保管、仓库、供应、质管部门人员参与，生产线上的盘点需有与专业相关的工程师参加。鉴于财务部在财务报表和资产管理方面的重大责任，财务人员须在各盘点小组中起组织、牵头的作用。盘点路线的安排。有色冶炼厂占地很广，存货点多，盘点路线安排应做到统筹安排、合理规划，便于高效的实施盘点。路线以公司存货分布为基础，结合人员分组进行安排。只有各组之间

7、分工清晰，路线明确，才能保证各项资产既不漏盘，也不会重盘。数据、存货的整理。首先应明确盘点截止时点（每月定期盘点一般是固定截止时点；临时盘点则需根据工作安排确定并提前通知），财务、仓库、车间保管等部门结算、核准截止时点的存货数量，并做好相应的盘点表格。仓库、保管等各部门做好盘点截止时点的存货清理整顿，露天堆放的大量货物应整理成规则形状，仓库货物应码放整齐。争取做静态盘点（即停产），必要的时候也可动态盘点（即不停产）。动态盘点方式下，通过提前或延后收发，盘点日应避免存货收发；盘点日必须的存货进入，需单独放置，必须的存货发出，须严格计量，明确收发责任。准备好盘点所需的测量器具。需预先准备好各种必要

8、的度量衡工具，如皮尺、磅秤、取样杆、取样桶，且这些工具应校正准确，以保证盘点计量的准确性和高效率。盘点工作的现场组织存货现场盘点是整个盘点工作的关键，也是存货实物管理的重要一环。严密、高效、合理的组织好现场盘点，是保证存货账实相符，保证资产安全完整的核心。严格按照盘点计划的要求进行盘点。务须按照计划要求，人员到位，按部就班，认真严谨，循序盘点，保持良好的盘点秩序，实现盘点各项目标。关注取样。取样方法是否科学，样本是否具有代表性，取样的数量是否足够，都直接影响盘点结果的准确性。财务人员须监督取样全过程；涉及样本结果的利益相关的两方（一般是业务流程上的前后两个工段）应在现场监督，以保证取样尽可能公

9、正、合理。关注记录。至少两人做盘点记录，其中财务必有一份。盘点小组成员对于盘点结果有不同意见的，应详细注明，待会议讨论决定。通过体积（长、宽、高、深、坡度）、比重、含量等计算金属量时，务必列出详细计算过程，以便于复核。盘点完毕后盘点者、填表者和监督人员都应在盘点表上签字。关注质量。除了关注存货数量外，还应注意存货是否存在霉烂、变质、毁损、陈旧、过时等问题。发现问题须详细记录，并要求其管理部门进行处理（如变卖、修复）或改进（如加强防护，加强保质期管理）。质量上出了问题的存货，不仅影响其账面价值和报表数据，也影响其使用价值和后续管理。关注差异。对于盘点结果与账面数据有差异的存货，需现场对存货进行反

10、复测量，尽可能当场查明差异原因。对于在误差范围内的数据差异，只需作出备注，仍作为账实相符对待。关注产权。对企业代管和来料加工的存货，已经办理手续而暂未提货的存货等产权不属公司所有的存货，在盘点时需明确标示，与自有存货进行区分。对已经抵押或质押的存货，需盘点、复核其是否与抵押或质押合同一致。对于存放于港口、货场、仓储公司的货物，需列出异地存货清单，由代管单位盖章确认。所有已报废并作销帐处理的存货，应单独放置或特别标识，以便和正常的存货区分开来，避免重新入帐。存货盘点过程，既是对存货数量、质量等情况的确认，也是对存货管理各项基础工作的检查。对于盘点过程发现的存货管理漏洞、不足、差错，需认真记录并提

11、交管理部门分析改进。盘点结果的分析和处理现场盘点工作结束后，进入汇总、处理、总结阶段。该阶段主要包括三方面工作：核实数据；处理盈亏；完善管理。现场工作结束后，各组将盘点表格进行汇总，与账面数据进行核对。并结合上次盘点结果，对盘点结果的可靠性、完整性进行检查。对于前后不一的数据，对于盘点成员意见不一致的地方，重点进行分析讨论，必要时进行重盘。盘点小组对数据进行汇总、复核、比较后，应出具盘点情况总结，重点是盈亏情况和所发现的问题。财务部会同有关部门，根据各小组的盘点结果，对盘点中出现的盘盈盘亏、质量毁损等情况进行分析、确认，并提出处理方案，形成存货盘点报告，报公司批准后实施处理。盘点盈亏通过“待处

12、理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目进行会计核算。如果系由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的正常损耗或盈余，作“管理费用”处理。如果有保管人员的过失责任，个人责任部分计入“其它应收款”科目，及时清收。如果是意外灾害造成损失，计入“营业外支出”科目。收到的保险赔款，应冲减相关损益科目，通过“其它应收款保险赔款”科目收回。对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目。盘亏的存货按照账面成本计价，盘盈的存货一般按同类或类似存货的市场价格（公允价值）计价。对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起的盘亏，其应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目进行处理。在年末结账之前（及正式对外出具财务报告之前），存货盈亏毁损舞弊等需处理完毕，“待处理财产损溢”科目必须清零。存货盘点，不仅是对资产的清点过程，也是对存货实物管理状况的梳理和检验。对于在盘点过程中发现的管理问题，应及时分析研究，努力解决，逐步提高存货管理水平。责任不清晰的，应明确划分有关部分、人员的管理责任；制度有漏洞的，应修改、健全制度体系，堵塞管理漏洞；硬件设施不健全的，应提请公司进行修缮、新增；盘点方式方法不对的，应在下次盘点时进行改进完善。