第十二章 企业所得税法.doc

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1、第十二章 企业所得税法一、单选1、(2010)下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营，机构之间支付的特许权使用费2、(2010)下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是()。A.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认

2、收入实现3、(2009新)依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是()。A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异4、(2009新)下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是()。A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用c.企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金5、(2009新)某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元

3、。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为()。A.5.10万元 B.5.63万元 C.5.81万元 D.6.38万元6、(2009旧)创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是()A.50% B.60% C.70% D.80%7、(2009旧)依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资

4、产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础8、(2009旧更改)依据企业所得税的规定，下列表述中，正确的是()A 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入B 将资产在总机构及分支机构之间(总分机构不再同一县市)进行转移，视同销售计入当期收入C 企业发生的非货币资产交换，交换出去的非货币性资产均按视同销售处理计入当期收入D 将自产产品用于在建工程，按视同销售处理计入当期收入9、(2009旧更改)关于企业所得税税收优惠，下列表述正确的是()A 居民企业技术转让所得不超过5

5、00万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税B 居民企业投资于其他居民企业股票未满12个月，取得的投资收益免征企业所得税C 居民企业取得金融债券利息收入免征企业所得税D 居民企业转让国债取得的收入免征企业所得税10、(2008)依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得11、(2008)下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售特为牲畜12、(2008年更改)在计算企业的纳税所得额时，下列

6、不得扣除的是()A 行政性事业收费用于经营支出所形成的费用B 国债利息用于经营支出形成的费用C 投资于居民企业满12个月取得的股息用于经营支出形成的费用D 非营利组织从事非营利活动取得的收入，该收入用于经营支出形成的费用13、下列企业应缴纳企业所得税的是( )A 子公司 B 分公司 C 个人独资企业 D 合伙企业14、下列关于收入确认的时间表述不正确的是( )A 采取产品分成方式取得收入确认时间为企业分得产品的日期B 预售款方式销售商品确认时间为收到预收款时C 销售商品需安装和检验的确认时间为购买方接受商品及安装、检验完毕时，如安装简单，可在发出商品时确认收入D 支付手续费委托代销的确认时间为

7、收到代销清单时15、下列关于收入确认表述不正确的是( )A 以销售商品方式进行融资的，不符合收入确认条件，收到款项应确认为负债，回购价格大于售价的，差额在回购期间确认为利息费用。B 融资性售后回租业务，销售时不确认收入C 以旧换新销售商品，新品按销售条件确认收入，旧品按购进商品处理D 商业折扣中折扣额与收入额未在同一张发票上，按扣除折扣后的金额确认收入额16、下列关于劳务费确认时间表述不正确的是( )A只取得会籍的会员费，所有其他服务或商品需另行收费，取得会员费时确认收入B 缴纳会员费后取得会籍后在会员期内不再付费即可取得各种服务或商品，或以低于非会员的价格销售商品或服务，该会员费在整个受益期

8、内分别确认收入C 提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;提供初始及后续服务的特许权费，在相关劳务发生时确认收入D 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在收取劳务费时确认收入17、A公司是一家制造洗发水的工厂，2010年12月将自制的洗发水100瓶作为福利发给员工。洗发水成本价为每瓶20元，A公司同期对外销售价为每瓶30元。当月公司还外购沐浴露100瓶发给员工，支付价款价款4000元。则A公司12月上述业务应确认的收入( )元A 2000 B 3000 C 7000 D 600018、下列关于费用扣除标准表述不正确的是( )A 按规定标准为员工缴纳的“五险一金”

9、可税前扣除，超过部分不扣不转B 非金融企业向非金融企业借款利息不超过同期同类银行贷款率计算出的数额可扣，超过部分不扣不转C 招待费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的0.5%，超过部分不扣不转D 公益性捐赠扣除标准为不超过当年会计利润的12%，超过部分不扣不转19、下列应计提折旧的是( )A 农田作物、蔬菜 B 防风固沙林、水土保持林和水源涵养林C 存栏待售的牲畜 D 疫畜20、下列关于资产损失额的确认不正确的是( )A 生产性生物资产盘亏损失额=账面净值-责任赔偿B 生产性生物资产因森林病虫害、疫情、死亡产生的损失额=账面净值-残值-保险赔偿-责任赔偿C 在建工程自然灾害和意外事故损失额=

10、账面价值-保险赔偿-责任赔偿D 资产抵押未按时赎回被拍卖造成的损失额=账面价值-拍卖价21、A公司与B公司达成协议，将A公司的一部分资产分立给B公司，分立出的资产价值100万元，A公司分立前资产总额为1000万元。B公司支付A公司股东价值100万元的股权。资产分立后，A公司和B公司的经营活动未发生改变。A公司在资产分立前还有未超过法定弥补期的亏损额50万元。B公司不存在未弥补的亏损。则上述业务发生后，A公司和B公司可以弥补的亏损额分别为( )元和( )元A 45 5 B 50 0C 0 50D 5 4522、甲公司有股权1000万股，将80%股权转让给乙公司，成为乙公司的子公司。收购日甲公司每

11、股计税基础6元，每股公允价值10元。收购对价中乙公司以股权形式支付6880万元，银行存款支付1120万元。除有关的比例条件外，上述交易符合企业重组特殊税务条理的其他条件。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得为()万元A 448 B 0 C 1120 D 22423、甲公司将土地使用权换取乙公司的一处房产，该土地使用权计税价为50万元，公允价为180万元，另支付乙公司现金20万元;乙公司的房产账面价为150万元，公允价为200万元。则甲公司土地使用权转让所得为( )万元A 20 B 0 C 150 D 13024、某居民企业2009年境内应纳税所得额100万元，所得税率25%。该企业在A国设

12、立分支机构(我国已与上述国缔结避免双重征税协定)，A国分支机构应税所得50万元，适用税率20%。在A国计算的应税所得与按我国规定计算的应税所得一致。已在当地缴纳了10万元企业所得税。该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税( )万元A 25 B 37.5 C 30 D 27.525、某非居民企业在我国境内未设立机构和场所，2010年转让在我国境内的一处房产，取得价款300万元，该房产计税基础价为100万元，已提折旧5万元。则该企业转让房产应纳企业所得税( )万元A 20.5 B 41 C 51.25 D 2026、某房地产开发公司2010年开发商品房一幢，到12月31日销售了70%，取得销售收入3

13、200万元。该房产坐落在地级城市，企业所得税预计利润率为15%。则2010年该房地产公司应预缴企业所得税( )万元A 171.43 B 120 C 0 D 6027、下列关于企业所得税优惠表述不正确的是( )A 软件生产企业增值税即征即退的税款，用于研究开发软件产品或扩大再生产的，不征税收入B 境内新办软件生产企业经认定后，自获得第一收入年度起，2免3减半C 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受税收优惠的，减按10%征税D 企事业单位购进软件，符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关审核，折旧或摊销年限可适当缩短，最短可为2年28、关联交易可免于准备同期资料的情形不包括( )

14、A 年度关联购销额在2亿元人民币以下且其他关联交易额(融通资金按利息收付额计算)在4000万元以下B 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围C 外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易D 关联交易仅限于母子公司之间29、甲公司与乙公司是关联方，均为非金融企业，2010年1月1日，甲公司向乙公司借款500万元，期限为2年，年利率为4.5%，与商业银行同期同类贷款利率相同。当年甲公司无其他关联方借款，当年各月所有者权益均为200万元。则甲公司上述借款可以税前扣除的利息支出为( )万元A 4.5 B 22.5 C 18 D 930、甲公司2010年10月进行清算，全部资产的可变现价值为300

15、万元，资产的计税基础为100万元，发生清算费用50万元，支付相关税费20万元，一笔15万元的债务被债权人豁免。企业所得税率25%，则该公司清算所得应纳企业所得税( )万元A 36.25 B 75 C 32.5 D 2931、自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人的税务管理表述不正确的是( )A 应缴纳增值税的企业，其所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业，其所得税由地税局管理B 企业所得税全额为中央收入的企业和在国税局缴纳营业税的企业，所得税由国税局管理C 既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，所得税暂由国税局管理D 既缴纳增值税，又缴纳营业税的企业，按税务登记时自行申报的主营业务应缴纳

16、的流转税确定征管归属;税务登记无法确定主营业务的，以工商登记注明的第一项业务为准;一经确定，原则上不再调整二、多选1、(2010)下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有()。A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失2、(2009新1.5分)依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有()A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定

17、资产3、(2009旧1分)依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有()A.长期借款的利息支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.已提足折旧的固定资产的改建支出4、(2009旧1分)依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有A.企业购买国债取得的利息收入B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益5、(2008年1分)依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有()A.登记注册地标准 B.所

18、得来源地标准C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准6、(2008年1分)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有()A.股息 B.转让财产所得 C.租金 D.特许权使用费7、下列关于所得来源地表述正确的是( )A 销售货物的收入来源地为交易活动发生地B 提供劳务的收入来源地为劳务发生地C 不动产转让的收入来源地为不动产所在地D 股息、红利所得的收入来源地为分配股息、红利的企业所在地8、税法中收入确认的条件包括( )A 合同已签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B 企业对已售出的商品没有保留与所有权相联

19、系的继续管理权，也没有实施有效控制C 收入的金额能够可靠地计量，已发生或将发生的销售成本能够可靠核算D 相关的经济利益很可能流入企业9、下列关于收入确认的时间正确的是( )A 股息、红利等权益性投资收益的确认时间为被投资方做出利润分配决定的日期B 利息、租金、特许权使用费收入确认时间为合同约定应付上述款项的日期C 接受捐赠收入确认时间为实际收到捐赠资产的日期D 分期收款方式销售货物确认时间为合同约定的收款日期10、关于劳务费确认的时间下列表述正确的是( )A 安装费根据安装完工进度确认收入。安装工作是销售附带条件的，在确认商品销售实现时确认收入B 宣传媒介费相关广告或商业行为出现公众面前时确认

20、收入C 广告制作费根据广告制作的完工进度确认收入D 包含在商品售价内可区分的服务费在提供的服务期间分期确认收入11、下列属于不征税收入的是( )A 财政拨款 B 行政性事业收费 C 政府性基金 D省级政府批准的财政性资金12、下列关于税前扣除的费用在一般情况下正确的是( )A 福利费不得超过工资总额的14%，超过部分可在以后年度扣除B 工会经费不得超过工资总额的2%，超过部分可在以后年度扣除C 职工教育经费不得超过工资总额的2.5%，超过部分可在以后年度扣除D广告及业务宣传费不得超过营业额的15%，超过部分可在以后年度扣除13、关于手续费和佣金扣除标准正确的是( )A 合理的手续费和佣金可全额

21、列支B 财产保险企业手续费和佣金扣除限额=(当年全部保费收入-退保金)15%，超过部分不扣不转C 人身保险企业手续费和佣金扣除限额=(当年全部保费收入-退保金)10%，超过部分不扣不转D 其他企业手续费和佣金扣除限额=合同收入总额5%，超过部分不扣不转14、不得扣除的手续费和佣金包括( )A 除委托个人代理外，以现金等非转账方式支付的手续费和佣金B 为发行权益性证券支付给承销商的手续费及佣金C 已计入固定资产、无形资产等的手续费和佣金支出D 与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订协议并支付的手续费和佣金15、不得在企业所得税前扣除的费用包括( )A 税收滞纳金、罚金、罚款及被没收的财务损失

22、B 违约金支出C 赞助支出 D 未经核定的准备金支出16、关于固定资产的计税基础，下列表述正确的是( )A 分期付款外购固定资产的计税价为支付价款的现值加支付的相关税费及其他支出B 融资租入固定资产以租入资产原账面价与最低租赁付款额的现值二者较低者为准C 捐赠、投资、非货币资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，计税价为该资产的公允价加支付的相关税费D 改建的尚未足额提取折旧的固定资产，增加的计税价为改建支出17、下列固定资产不得计提折旧的包括( )A 融资租赁方式租出的固定资产 B 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产C 与经营活动无关的固定资产 D 单独计价作为固定资产入账的土地18、下列关

23、于长期待摊费用表述正确的是( )A 已提足折旧的，无论改良、改建还是大修，均作为长期待摊费用在资产尚可使用年限摊销B 未提足折旧的，改良增加固定资产价值;改建延长折旧年限;大修作为长期待摊费用在规定使用年限内摊销C 租入固定资产的，改建支出计入长期待摊费用在合同约定的剩余租赁期分期摊销D 长期待摊费用的支出，自支出发生月份之月起，分期摊销，摊销年限不低于3年19、在资产损失证据类型中，下列属于外部证据的是( )A 企业的破产清算公告或清偿文件B 国家授权专业技术鉴定部门的鉴定报告C 具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明D 相关经济行为的业务合同20、下列关于资产损失额的确认正确的是( )A 存

24、货(或工程物资)被盗损失额=账面价值-保险赔偿-责任赔偿B 固定资产盘亏、丢失损失额=固定资产账面净值-责任人赔偿C 固定资产报废、毁损损失额=账面净值-残值-责任人赔偿-保险赔偿D 固定资产被盗损失额=账面净值-责任人赔偿-保险赔偿21、下列属于企业重组的是( )A 企业名称、住所或组织形式的简单改变 B 债务重组C 股权收购 D 资产收购22、关于企业重组的一般税务处理正确的是( )A 法律形式变更。企业全部资产及股东投资的计税基础以账面价值为基础确定B 债权转股权分解为债务清偿和股权投资，并确认债务清偿所得或损失C 股权收购或资产收购，被收购方确认股权或资产转让所得或损失，收购方取得股权

25、或资产的计税基础以公允价值确定D 企业合并，合并企业按公允价值确定被合并企业的资产、负债的计税基础，被合并企业及其股东按清算进行所得税处理，亏损不得在合并企业结转弥补23、企业重组执行特殊税务处理的条件包括( )A 具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的B 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例C 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动，取得股权支付的原主要股东，在重组后连续6个月内，不得转让所取得的股权D 重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例24、在企业重组中特殊税务处理方法中，下列处理正确的是( )A 债务重组中，债务重组确认

26、的应纳税所得额该企业当年应纳税所得额50%，债务重组确认的应纳税所得额可在5个年度内均匀计入各年应纳税所得额B 股权收购中，被收购企业股东取得收购企业的股权，收购企业取得被收购企业的股权，均以被收购股权的原有计税基础确定;收购企业、被收购企业资产原有各项资产、负债的计税基础及其他相关所得税事项保持不变C 资产收购中，转让企业取得受让企业股权的计税基础，受让企业取得转让企业资产的计税基础，均以被转让资产的原有计税基础确定D 企业合并中，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业原有计税基础确定;被合并企业取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定25、企业

27、发生涉及境外(包括港澳台地区)的股权和资产收购交易，若要适用特殊税务处理，除应符合一般条件外，还应同时符合下列( )条件A 非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担的变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺3年内(含)不转让其拥有受让方非居民企业的股权B 非居民企业向与其有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权C 居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资D 财政部、国家税务总局核准的其他情形26、可抵免的境外所得包括( )A 居民企业来源于境外的所得B 非居民企业在中

28、国境内设立机构、场所，取得的发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得C 居民企业从其直接接控制的外国企业分得的来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税额中属于该项所得负担的部分D 居民企业从其间接控制的外国企业分得的来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税额中属于该项所得负担的部分27、核定征收企业所得税的范围包括( )A 依照法律、行政法规规定的规定应设账簿但未设账簿的B 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的C 发生纳税义务未按规定期限申报的D 申报的计税依据明显偏低又无正当理由的28、下列关于企业所得税优惠表述正确的是( )A

29、从事花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植所得减半征收企业所得税B 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，自获利年度起，3免3减半C 从事符合条件的环保、节能节水项目所得。自取得第一笔经营收入所属年度起，3免3减半D 技术转让收入500万元及以内的，免企业所得税;超过的500万元的部分减半征收29、下列关于企业所得税优惠表述正确的是( )A 以国家规定的资源为原料，生产国家非限制或禁止并符合国家和行业标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。上述原料占生产产品的比例不得低于国家规定的标准B 企业购置并实际使用国家规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备(无论国内外)的，按该设备投

30、资额的10%直接抵免当年应纳税额;不足抵扣的，在以后5个纳税年度抵免C 民族自治地方可对企业所得税种决定减征或免征D 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，国际金融组织向中国政府或居民企业提供优惠贷款取得的利息所得按10%优惠税率计征企业所得税30、关联方指符合下列( )条件之一的企业、组织或个人A 在资金方面存在直接或间接的控制关系 B 在经营和购销方面存在直接或间接的控制关系C 直接或间接同为第三方控制 D 在利益上具有相关联的其他关系31、关于源泉扣缴表述正确的是( )A 扣缴义务人未扣缴的，由非居民企业在所得发生地缴纳。企业未缴纳的，税务机关可从该企业在境内的其他收入中扣除B 扣缴

31、义务人与非居民企业签订有关合同，应自合同签订之日起7日内向主管税务机关申报办理扣缴税款登记C 源泉扣缴针对是非居民企业在境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所无实际联系的所得D 非居民企业在境内取得工程或劳务所得，工程价款或劳务费支付人为扣缴义务人32、A公司和B公司关系构成关联关系的是( )A 在资金、经营、购销等方面存在直接的控制关系B 在资金、经营、购销等方面存在间接的控制关系C 直接或间接同为第三方控制D 在利益上具有相关联的其他关系33、关联交易税务处理表述正确的是( )A 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或共同提供、接受劳务发生的成本，应按独立交易原

32、则进行分摊B 企业与其关联方分摊成本，应按成本与预期收益相配比原则进行分摊C 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，与税务机关达成预约定价安排D 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表34、税务机关进行关联方业务调查时，企业应提供相关资料包括( )A 与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料B 关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等再销售价格或最终销售价格的转让资料C 与关联业务调查有关的其他企业应提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式及利润水平等资料D 其他与关联业

33、务往来有关的资料35、企业间接从关联方获得的债权性投资包括( )A 关联方通过无关联第三方提供的债权性投资B 无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资C 其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资D 企业直接向关联方的借款36、母子公司提供服务支付服务费的处理正确的是( )A 母公司为子公司提供服务发生的费用，按独立交易原则确定的服务价格，作为正常费用处理B 母子公司上述服务应签订合同，明确服务内容、收费标准及金额。C 母公司向多个子公司提供同类服务，服务费可以采取分别签订合同，也可采取服务分摊协议方式。D 子公司向母公司支付的管理费可以在企业所得税前扣除37、关联交易调

34、整方法包括( )A 可比非受控价格法 B 再销售价格法C 成本加成法 D 交易净利润法、利润分割法38、企业不能提供与其关联方之间的业务往来资料，或提供虚假、不完整资料，税务机关有权核定应纳税所得额：A 参照同类或类似企业的利润率水平核定B 按照企业成本加和合理的费用和利润的方法核定C 按关联企业集团整体利润的合理比例核定D 按其他合理方法核定39、税务机关对企业做出特别纳税调整的，对补征的所得税税款，按日加收利息( )A 计息期间为税款所属年度的次年1月1日至补缴(预缴)税款入库日止B 利息率按税款所属年人民银行公布的与补税期间同期的人民银行贷款基准利率+5个百分点计算，一年按365天计C企

35、业按规定准备同期资料的，或符合免于准备同期资料但税务机关要求提供其他资料的，可只按基准利率加收利息D 企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或实施其他不具有合理商业目的安排，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内进行调整40、总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。例外情形包括( )A 总机构设立具有独立生产经营职能的部门，且其经营收入、职工工资总额与资产总额与管理职能部门不能分开核算的B 不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助的二级及以下分支机构C 上年度认定为小型微利企业的分支机构D 新设立

36、的分支机构，设立当年;撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税由总机构缴入中央国库41、甲公司有A和B两个分支机构，2008年和2009年两个分支机构的有关数据如下：A（万元）B（万元）营业收入工资总额资产总额营业收入工资总额资产总额200810050120200802202009150601803001002802010年1季度，甲公司应纳税所得额1000万元;2010年第三季度，甲公司应纳税所得额为3000万元。则下列表述正确的是( )A A分支1季度应就地预缴企业所得税42.5万元B B分支1季度应就地预缴企业所得税82.5万元C A分支3季度应就地预缴企业所得税135万元D

37、 B分支3季度应就地预缴企业所得税240万元42、下列关于企业所得税有关规定表述不正确的是( )A 无论何种企业，工资、薪金均按实际发生额在企业所得税前扣除B 工会经费按不超过当年实际发放工资总额的2%据实扣除，无论是否取得工会经费专有收据;C 从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可按规定的比例计算业务招待费扣除限额D 企业只要通过在国内正式注册成立的公益性机构进行的捐款，在不超过企业当年会计利润12%的部分，可据实扣除43、下列关于企业所得税有关规定表述正确的是( )A 企业以前年度发生的资产损失，符合当时所得税有关规定可以确认为损失但在当年由于各种原因未

38、能扣除的，可结转到以后年度扣除。B 企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中抵缴，抵缴不足的，可在以后年度递延抵缴C 企业筹办期间不计算为亏损年度，自开始生产经营年度计算损益年度。筹办费不得计算为当期亏损，可在开始经营当日一次计入费用扣除，也可作为长期待摊费用处理，一经选定不得更改。D 税务检查调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损按规定允许弥补，调增的应纳税所得额可弥补该亏损，弥补后有余额的，按规定计算缴纳企业所得税44、下列关于企业所得税的有关表述正确的是( )A 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得

39、的技术转让所得，不得享受技术转让减免企业所得税优惠B 非居民企业按经费支出换算收入核定应纳税所得额的，应纳税所得额=经费支出总额(1-税务机关核定的利润率)税务机关核定的利润率C 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供安装、技术培训等劳务，合同中未列明劳务费又无参照标准的，按不低于合同总额的10%核定劳务收入D 非居民企业为中国境内客户提供劳务，服务同时发生在境内外的，对境内外收入划分不能提供有效证明的，视同全部劳务发生在境内，并据此确定劳务收入缴纳企业所得税三、计算1、(2010年16分)某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营

40、使用的房产值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税

41、进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元;不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元;因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元)。(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%.(7)8月20日，取得摩托

42、车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。(8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%.(10)2009年度，该摩托车生产

43、企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17%-5950-11007%=16571.6-5950-77=10544.6万元消费税=(87400+10080)10%=9748万元城建税、教育税附加=(10544.6+9748)(7%+3%)=2029.26万元城镇土地使用税=80000410000=32万元企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-0.28-280000.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74万元企业所得税=(2900.74-620)25%=570.19万元(说明

44、：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%.)要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。(2)计算企业2009年度实现的会计利润总额。(3)分别指出企业所得部计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。2、(2009新10分)某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自

45、行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出l 050万元，全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税l 350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：借：银