企业所得税纳税实务与会计处理.doc

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1、企业所得税纳税实务与会计处理 判断题：1、企业所得税中，居民企业和非居民企业都要承担无限纳税义务 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B2、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：A3、企业发生的支出都可以在应纳税所得额中扣除。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B4、非居民企业获得的股息、红利等权益性收益都可以免税。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B1、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计的规

2、定计算。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B3、企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：A4、在计算企业所得税时，发生的公益性捐赠支出，不超过当年应纳税所得额12%的部分，准予扣除。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B5、纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款允许在税前扣除。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B3、企业如果对生产经营有关的财产进行商业保险，

3、按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：A4、目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B5、关联方的独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：A1、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：A1、资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经

4、济利益中抵扣的金额。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：A5、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：A2、资产的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B3、一般性税务处理中重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B4、工资薪金支出要受到计税工资的限制。 题号：QhxA、对B、错 正确答

5、案：B5、非金融企业向非金融企业借款的利息支出可以全额在企业所得税前扣除。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B3、企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，都准予在纳税所得额中扣除。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B3、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B4、外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B1、企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 题号

6、：QhxA、对B、错 正确答案：A2、所得税属于间接税。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B3、小型微利企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B4、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是居民纳税人。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：A1、税收抵免中当年超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：A2、资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理，注册资本太多。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B1、新企业所得税法和新企业所得税法实施条例

7、继续采用内、外资有别的企业所得税法律规范体系。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B4、企业所得税中，居民企业和非居民企业都要承担无限纳税义务 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计的规定计算。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B3、纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款允许在税前扣除。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：B1、企业如果对生产经营有关的财产进行商业保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 题号：QhxA、对B、错 正确答案：A单选题：5、根据企业所得税法的规定，

8、以下依法收取的（）可以作为不征税收入。 题号：QhxA、财政拨款B、国债利息收入C、股息收入D、接受捐赠所得正确答案：A4、根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（ ）。 题号：QhxA、10B、15C、20D、25正确答案：B5、以下关于抵免限额描述正确的是（ ）。 题号：QhxA、抵免限额多余的公司有动力去减少要支付的外国税收B、抵免限额不足的公司有动力去减少要支付的外国税收C、抵免限额不足的公司有动力去增加要支付外国税收D、抵免限额不足的公司将外国来源的收入转换为本国来源的收入正确答案：B2、某外商投资公司自行申报以20万元从境外关联公司购入一批产品

9、，又将这批产品以18万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20，企业所得税税率为25，按预约定价中交易净利润法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（）。 题号：QhxA、6720元B、8400C、9000元D、14000元正确答案：C4、下列不应填入所得税申报表中的第20行 “其中，加计扣除”的是（）。 题号：QhxA、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B、安置残疾人员所支付的工资C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入D、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资正确答案：C5、购买国税总局规定可以享受税收优惠的专用设备，可按（ ）比例抵扣应纳税所得

10、额。 题号：QhxA、10B、20%C、30%D、40%正确答案：A1、某企业2011年“营业外支出罚款”发生额45万元，分别为：税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是（）万元。 题号：QhxA、45B、35C、24.80D、19.80正确答案：D3、以下不属于判断受控外国企业标准的是（ ）。题号：QhxA、居民企业或中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份,且由其共同持有该外国企业50%以上股

11、份B、居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份,或由其共同持有该外国企业50%以上股份C、该外国地区实际税负明显低于我国企业所得税法规定税率的50%D、居民企业和中国居民在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制正确答案：B4、下列关于关联关系的判断，错误的是（）。 题号：QhxA、公司直接持有B公司30的股份，A公司和B公司属于关联企业B、A公司持有B公司50的股份，B公司持有C公司40的股份，则A公司和C公司不具有关联关系C、A公司实收资本为300万元，A公司从B公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业D、A公司对B公司的生产经

12、营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业正确答案：B5、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在工资总额的（ ）内，准予扣除。 题号：QhxA、2%B、3%C、4%D、5%正确答案：D1、下列资产损失，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的是（ ）。 题号：QhxA、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B、企业各项存货发生的正常损耗C、企业资产发生盗窃而产生的损失D、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失正确答案：C2、以下关于负债的计税基础表述正确的是（ ）。 题号：QhxA、负债的计税基础指负债的账面价值减去未来期间计

13、算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额B、负债的计税基础永远不等于负债的会计账面价值C、会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则产生暂时性差异D、会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则不产生永久性差异正确答案：A3、企业发生的公益救济性捐赠的扣除限额的计算，应以企业所得税纳税申报表主表中的（ ）作为计算扣除的基数。 题号：QhxA、第10行“营业利润”B、第13行“利润总额”C、第23行“纳税调整后所得”D、第25行“应纳税所得额”正确答案：B4、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得源于中国境内所得的适用法定税率为（ ）。 题号：QhxA、10%B、15%C、20%D、25

14、%正确答案：C5、国外税收抵免，主要指以下哪种税收（ ）。 题号：QhxA、所得税B、财产税C、增值税D、消费税正确答案：A1、纳税特别调整中资本弱化的定义是指（ ）。 题号：QhxA、企业投资者在企业融资方式的选择上，降低股本的比重，提高负债的比重B、企业投资者在企业融资方式的选择上，提高股本的比重，降低负债的比重C、企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的D、企业投资者在企业融资方式的选择上，仅采用股本融资方式正确答案：A3、企业所得税法规定，计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的有（）。 题号：QhxA、无形资产开发支出B、各项税收的滞纳金、罚金和罚款C、企业转让资

15、产，该项资产的净值D、超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分正确答案：C4、以下企业行为中，不能享受税收优惠的是（ ）。 题号：QhxA、从事国家鼓励和扶持项目B、设立创投企业C、开展资源综合利用D、购进金融产品正确答案：D1、在跨国企业经营中，企业有时会在分公司或子公司这二种方式间进行选择，这属于以下哪种避税的主要方式（ ）。 题号：QhxA、避税性移居B、改变公司组织形式C、转让定价D、利用国际避税地正确答案：B2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得来源于中国境内所得的适用法定税率为（ ）。 题号：QhxA、10%B、15%C、20%D、25%正确答案：D1、企业发生的公益性捐赠支出

16、，不超过年度利润总额（ ）的部分，准予扣除。 题号：QhxA、3%B、10%C、12%D、15%正确答案：C2、企业所得税法规定，利息收入按照（ ）的日期确认收入的实现。 题号：QhxA、实际收到债务人支付利息B、合同约定的债务人应付利息C、会计准则收入规定D、预交企业所得税正确答案：B5、某企业2011年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补的税款为（ ）万元（该企业税率25%）。 题号：QhxA、50B、60C、70D、80正确答案：D1、国际税收抵免中，间接抵免是指（ ）。 题号：Qhx

17、A、境外企业分配的股息红利B、境外企业分配的股息红利属于我国居民企业的部分C、境外企业境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额D、境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分正确答案：D3、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（ ）年。 题号：QhxA、2B、3C、4D、5正确答案：D5、中国居民企业股东证明其控制的外国企业不属于受控外国企业的条件中不包括以下哪项内容（ ）。 题号：QhxA、设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）B、主要取得积极经营活动

18、所得C、主要取得投资活动所得D、年度利润总额低于500万元人民币正确答案：C6、企业的各项资产，以（ ）做为计税基础。 题号：QhxA、历史成本B、重置成本C、可变现净值D、现值正确答案：A5、某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元，计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。 题号：QhxA、0B、7.75C、9D、35.50正确答案：C1、以下关于抵免限额描述正确的是（ ）。 题号：QhxA、抵免限额多余的公司有

19、动力去减少要支付的外国税收B、抵免限额不足的公司有动力去减少要支付的外国税收C、抵免限额不足的公司有动力去增加要支付外国税收D、抵免限额不足的公司将外国来源的收入转换为本国来源的收入正确答案：B4、下列不应填入所得税申报表中的第20行 “其中，加计扣除”的是（）。 题号：QhxA、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B、安置残疾人员所支付的工资C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入D、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资正确答案：C5、购买国税总局规定可以享受税收优惠的专用设备，可按（ ）比例抵扣应纳税所得额。 题号：QhxA、10%B、20%C、30%D、4

20、0%正确答案：A5、以下企业的准备金支出，在应纳税所得额中不得扣除的是（ ）。 题号：QhxA、证券行业准备金B、保险公司准备金C、金融企业贷款损失准备金D、企业金融工具跌价准备金正确答案：D多选题：2、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按以下（ ）标准列支。 题号：Qhx A、按照发生额的60%扣除。B、最高不得超过当年销售（营业）收入的5。C、当年销售（营业）收入在1500万以下，3。D、当年销售（营业）收入在1500万以上的，5。正确答案：AB4、应纳税所得额是收入总额减去（ ）后的余额。 题号：Qhx查看答案A、不征税收入B、免税收入C、各项扣除项目D、允许弥补的以前年度亏损

21、正确答案：ABCD5、下列关于工会经费和职工福利费税前扣除，表述正确的是（ ）。 题号：Qhx查看答案A、企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除。B、企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除，超过部分向以后年度结转扣除。C、企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除。D、企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除，超过部分向以后年度结转扣除。正确答案：AC1、企业所得税中划分“居民企业纳税人”和“非居民企业纳税人”的标准是（ ）。 题号：Qhx查看答案A、产品生产所在地B、登记注册地标

22、准C、实际管理机构地标准D、业务部门所在地标准正确答案：BC4、下列关于所得来源的确定表述正确的是（ ）。 题号：Qhx查看答案A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定。C、转让财产所得。按照财产所在地确定。D、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。正确答案：ABD5、关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指（ ）。 题号：Qhx查看答案A、在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系B、直接或者间接地同为第三者控制C、在利益上具有相关联的其他关系D、在同一地区经营正确答案：ABC1、应纳税暂时性差异通常

23、产生于以下情况（ ）。 题号：Qhx查看答案A、资产的账面价值其计税基础B、负债的账面价值其计税基础正确答案：AB2、下列纳税人不需要申报缴纳企业所得税的有（ ）。 题号：Qhx查看答案A、个体工商户B、个人独资企业C、合伙企业D、股份有限公司正确答案：ABC3、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（ ）。 题号：Qhx查看答案A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B、企业所得税税款C、税收滞纳金D、罚金、罚款和被没收财物的损失正确答案：ABCD2、以下属于免税收入的是（ ）。 题号：Qhx查看答案A、国债利息收入B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C、中国居

24、民企业从外国企业获得的股息、红利D、居民企业之间的利息收入正确答案：AB3、按照政府规定的范围和标准缴纳的（ ）准予扣除。 题号：Qhx查看答案A、基本养老保险费B、基本医疗保险费C、失业保险费D、工伤保险费正确答案：ABCD5、在进行企业所得税的会计核算时，影响“递延所得税资产或负债”计量的有（ ）。 题号：Qhx查看答案A、应纳税所得额B、应纳税暂时性差异C、可抵扣暂时性差异D、应纳所得税额正确答案：BC5、企业进行并购重组特殊性税务处理必须满足以下（ ）条件。 题号：Qhx查看答案A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例

25、符合本通知规定的比例C、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例正确答案：ABCD4、以下企业在企业所得税中应按照居民企业纳税人看待的是（ ）。 题号：Qhx查看答案A、依法在中国境内成立B、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业正确答案：AB3、不征税收入包括（ ）。 题号：Qhx查看答案A、财政拨款B、纳入财政管理的行政事业性收费C、纳入财政管理的政府性基金D、国务院规定的其他不征税收入正确答案：ABCD