电大中级财（一）网上作业第一次任务.doc

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1、1. 2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（25分 ） （1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。 （2）10日，委托银行开出一张金额200 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。 （4）18日，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20 000元存入银行。要求：对上述业务编制会计分录。(1)借：应收账款 58500 贷：营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）8500 借：主营业务成本 30

2、 000 贷：库存商品 30 000（2）借：其他货币资金-银行汇票200 000 贷：银行存款 200 000（3）借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500（4）借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 0002. 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（10分） （1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 （3

3、）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。（1）借：应收票据 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）1500 （2）借：在途物资 10000 应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 (3)借：备用金-储运部18 000 贷：银行存款 18 0003. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（6分） （1）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。（1）借：其他货币资金-存出投资款 200 000 贷:银行

4、存款 200 000（2）借：管理费用 450 贷：库存现金 4504. 对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（9分） （1）确认坏账损失150 000元。（2）开出现金支票向储运部拨付定额备用金8 000元。 （3）委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款。（1）借：坏账准备 150 000 贷：应收账款 150 000（2）借：备用金-储运部 8 000 贷：银行存款 8 000（3）借：其他货币资金-银行汇票 80 000 贷：银行存款 80 0001. D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2007年12月31

5、日“坏账准备”账户余额24 000元。2008年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2009年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。 要求： （1）计算2008年末、2009年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对2008、2009年的上述相关业务编制会计分录。1.（1）2008年末应计提的坏账准备=*0.03-(24000-12500)=24500(元) 2009年末应计提的坏账准备=*0.05-(*0.03+3000)=11000

6、(元) (2)2008年转销已确认的坏账款项，账务处理如下： 借：坏账准备 12500 贷：应收账款 12500 2008年末计提坏账准备时,账务处理如下: 借:资产减值损失坏账损失 24500 贷：坏账准备 24500 2009年收回以前年度注销的应收账款，账务处理如下 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 同时： 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 2009年末应计提坏账准备时,账务处理如下: 借:资产减值损失坏账损失 11000 贷：坏账准备 11000.2. M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 0

7、00元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。 要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 （3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。 （1） 贴现期=90-40=50天 到期值=+*6%/360*90=元 贴现利息=*9%/360*50=1268.75元 贴现净额=-1268.75=.25元 (2)收到票据时 借；应收票据 贷：应收帐款 -甲公司 贴现时 借：银行存款 .25贷：应收票据 财务费用 2

8、31.25 (3)9月初，甲公司未付款，会计分录如下； 借：应收账款-甲公司 贷：银很存款一、单项业务题（共3道试题，共50分。）1.对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（25分） 1从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。借：在途物资 10 000 应交税费-应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 117002计提存货跌价损失30 000元。借：资产减值损失 贷：坏账准备3上项外购材料运达企业并验收入库。借：原材料 10 000 应交税费-应交增值税（进项税额）1700

9、 贷：银行存款 117004结转本月直接生产领用材料的成本50 000元。借：生产成本 50 000 贷：原材料 50 0005. 期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。 2.对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（15分） 1公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。 2期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。3.对A公司（商品流通企业）

10、2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（10分） 1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 2.上项商品到达并验收入库。二、综合题（共4道试题，共50分。）1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：（本题15分） “商品进销差价”账户期末余额448 000元；“库存商品”账户期末余额620 000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账

11、户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。 （2）编制本月1日销售商品的会计分录。 （3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的2. 甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：（本题10分）1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。 （1）加权平均法。（2）先进先出法。3.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月有关甲材料的资料

12、如下：（本题15分） （1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。 （2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。 （3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。 （4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 （5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。 要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。 （2）计算本月甲材料的成本差异率。 （3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。 （4）计算本月末库存甲材料的实际成本。4.A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元。（本题10分）要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。