德勤税务大赛案例分析优秀PPT.pptx
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1、120122012德勤税务精英德勤税务精英挑赛挑赛 法易集团案例分析法易集团案例分析小组成员:郑少彬、周龙龙法易集团简介 法易自动化工程公司是一家注册地在美国的工业设计企业,主要从事与工厂、楼宇、环境爱护相关的自动化设计,并向客户销售与设计产品相关的设备、器材等。法易集团(美国)法新公司(新加坡)永新公司(新加坡)法易中国(上海)4家子公司(南京、厦门、深圳、杭州)上海法易(2011收入5000万,营业税纳税人)100%100%75%80%投资构架业务模式永新公司(新加坡)客户上海法易设备销售合同价款设计、安装、测试、调试服务2问题分析一:事件重庆一家企业拟向永新公司购入环保工程设备挑战对方财
2、务人员,此业务模式需要将全部合同价款作为完税价格,计算关税、增值税,推高进口成本,望调整报价思考有道理吗?3问题分析一:结论:该企业财务人员的说法并不完全正确,设备设计费与设备器材价款计入完结论:该企业财务人员的说法并不完全正确,设备设计费与设备器材价款计入完 税税 价格而安装调试、测试服务费无需计入完税价格。价格而安装调试、测试服务费无需计入完税价格。设备器设备器材价款材价款第五条进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。海关总署令2013213号设备设备设计费设计费虽然设备设计服务报价独立,但
3、永新公司不向客户单独供应设备设计服务,必需购买设备及器材,设备器材与设计费不行分割,故该费用应计入 海关完税价格;合同约定设计有关学问产权归永新公司全部,设计费特许权运用费,同样计入海关完税价格;安装测试、安装测试、调试服务费调试服务费安装、测试、调试服务发生在设备过境后,且在合同中单独列名,该费用无需计入海关完税价格;213号第11条、51条213号第15条4法律依据一:第十一条以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时,未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格:五十一条本方法中下列用语的含义:实付、应付价格,是指买方为购买进口货物 而干脆或者间接支付的价款总额,即
4、作为卖方销售进口货物的条件,由买方向卖方或者为履行卖方义务向第三方已经支付或者将要支付的全部款项。(三)买方需向卖方或者有关方干脆或间接支付的特许权运用费,但是符合下列情形之一的除外:1特许权运用费与该货物无关;2特许权运用费的支付不构成该 货物向中华人民共和国境内销售的条件。第十四条 买方不支付特许权运用费则不能购得进口货物,或者买方不支付特许权运用费则该货物不能以合同议定的条件成交的,应当视为特许权运用费的支付构成进口货物向中华人民共和国境内销售的条件。第十五条 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用,不计入该货物的完税价格:(一)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、修
5、理或者技术救济费用,但是保修费用除外;海关总署令2013213号5问题分析二:针对营改增试点,法易集团的应对措施营改增试点对该服务的税务影响营改增试点前的流转税风险、改进方案试点会对改进后的方案的影响6 分析营改增对法易集团在华业务的影响,以及应对措施销售环保工程设备业务模式法易中国对其在华企业供应共享服务模式问题分析二:(一)销售环保工程设备业务模式上海法易未按独立企业间业务往来收取设备设计、安装、调试、测试服务费设备设计费有被代扣代缴营业税的风险标题永新公司在该业务模式收取了合同总 价款,但设备设计、安装、调试等服务是由上海法易供应的,可以认定两者构成劳务外包关系该业务中上海法易未获得收入
6、且负担相应费用,相当于向永新公司供应无偿劳务。依据征管法第36条,应按独立企业间相同或类似业务活动营业额对上海法易征收营业税7方案一方案二上海法易与永新公司签订服务外包协议客户向永新公司支付全部合同价款,永新公司再将外包价款支付给上海法易客户与永新公司和上海法易分别签订设备选购合同、设备设计以及安装调试、测试合同客户分别支付设备价款以及服务费问题分析二:规避风险方案销售环保工程设备业务模式8营改增对方案1的影响问题分析二:试点前试点后永新法易设备设计费:客户代扣代缴5%营业税安装、测试、调试服务费客户代扣代缴5%营业税设备设计费,客户代扣代缴6%增值税安装、测试、调试服务费客户代扣代缴5%营业
7、税设备设计费:缴纳5%营业税安装、测试、调试服务费:缴纳5%的营业税设备设计费:缴纳6%增值税可申请零税率实惠财税201337号安装、测试、调试服务费:缴纳5%营业税9营改增对方案2的影响问题分析二:试点前试点后永新法易设备设计费:缴纳5%营业税安装、测试、调试服务费:缴纳5%的营业税设备设计费:缴纳6%增值税安装、测试、调试服务费:缴纳5%营业税永新试点前后都只缴纳销售设备增值税,因此对永新无影响10征管法第三十六条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当依据独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不依据独立企业之间的业务往来收取或者支
8、付价款、费用,而削减其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。问题分析二:财税2013号37号一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人供应的国际运输服务、向境外单位供应的研发服务和设计服务,适用增值税零税率。(八)向境外单位供应的下列应税服务:1.技术转让服务、技术询问服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、学问产权服务、物流协助服务(仓储服务除外)、认证服务、鉴证服务、询问服务。但不包括:合同标的物在境内的合同能源管理服务,对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和询问服务。11问题分析二:(二)法易中国对其
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