房地产开发经营业务企业所得税处理优秀PPT.ppt

《房地产开发经营业务企业所得税处理优秀PPT.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产开发经营业务企业所得税处理优秀PPT.ppt（13页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、房地产开发经营业务企业所得税处理房地产开发经营业务企业所得税处理辛连珠辛连珠 教授教授138 1317 0241138 1317 0241国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院2022/11/11 1国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠应当明确的几个问题应当明确的几个问题n企业的属性企业的属性n企业所得税的负税人企业所得税的负税人n企业所得税的企业所得税的预交预交与汇算清缴与汇算清缴n企业所得税预交的法律企业所得税预交的法律责任责任2022/11/12 2国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠 企业所得税年度纳税申报表设计原理分析与填制企业所得税年度

2、纳税申报表设计原理分析与填制n中华中华人民人民共共和国企业所得税和国企业所得税法法 n中华中华人民共和国企业所得税暂行人民共和国企业所得税暂行条例条例n中华中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 2022/11/13 3国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠房地产开发经营业务企业所得税处理方法房地产开发经营业务企业所得税处理方法n第一章第一章 总总 则则1-41-4n其次章其次章 收入的税务处理收入的税务处理5-105-10n第三章第三章 成本、费用扣除的税务处理成本、费用扣除的税务处理11-2411-24n第四章第四章 计税成本的核算

3、计税成本的核算25-3525-35n第五章第五章 特定事项的税务处理特定事项的税务处理36-3736-37n第六章第六章 附附 则则 38-39 38-392022/11/14 4国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠第一章第一章 总总 则则1-41-4n第一条第一条 立法依据立法依据n其次条其次条 适用范围适用范围n第三条第三条 完工条件完工条件n第四条第四条 核定征收方式核定征收方式2022/11/15 5国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠其次章其次章 收入的税务处理收入的税务处理5-105-10n第五条第五条 开发产品销售收入范围开发产品销售收入范围n第六条第

4、六条 不同销售方式，纳税义务的实现时间不同销售方式，纳税义务的实现时间n第七条第七条 视同销售视同销售n第八条第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率企业销售未完工开发产品的计税毛利率n第九条第九条 预料计税毛利率分与实际毛利额调整预料计税毛利率分与实际毛利额调整n第十条第十条 租金的确认租金的确认2022/11/16 6国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠第六第六条条 不同销售方式，纳税义务的实现时间不同销售方式，纳税义务的实现时间n(一一)采采1818取一次性全额收款方式取一次性全额收款方式n(二二)实行分期收款方式实行分期收款方式n(三三)实行银行按揭方式实行银行按揭方式

5、n(四四)实行托付方式实行托付方式n1.1.实行支付手续费方式托付销售实行支付手续费方式托付销售n2.2.实行视同买断方式托付销售实行视同买断方式托付销售n3.3.实行基价（保底价）实行基价（保底价）n4.4.实行包销方式托付销售实行包销方式托付销售2022/11/17 7国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠第三章第三章 成本、费用扣除的税务处理成本、费用扣除的税务处理11-2411-24 n第十一条第十一条 企业在进行成本、费用的核算基本原则企业在进行成本、费用的核算基本原则n第十二条第十二条 当期税前扣除的范围当期税前扣除的范围n第十三条第十三条 开发产品计税成本的核算开发产

6、品计税成本的核算n第十四条第十四条 单位工程成本、计税成本单位工程成本、计税成本n第十五条第十五条 修理费用修理费用n第十六条第十六条 修理基金的处理修理基金的处理n第十七条第十七条 公共配套设施产权归属公共配套设施产权归属2022/11/18 8国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠第三章第三章 成本、费用扣除的税务处理成本、费用扣除的税务处理11-2411-24n第十八条第十八条 公共配套设施的有偿移交公共配套设施的有偿移交n第十九条第十九条 银行按揭方式担保损失银行按揭方式担保损失n其次十条其次十条 境外机构销售费用境外机构销售费用n其次十一条其次十一条 企业的利息支出企业的

7、利息支出n其次十二条无偿收回土地其次十二条无偿收回土地n其次十三条其次十三条 整体报废或毁损整体报废或毁损n其次十四条其次十四条 开发商品自用后又销售开发商品自用后又销售2022/11/19 9国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠第四章第四章 计税成本的核算计税成本的核算 25-3525-35n其次十五条其次十五条 计税成本的概念计税成本的概念n其次十六条其次十六条 计税成本对象的确定原则计税成本对象的确定原则n其次十七条其次十七条 计税成本支出的内容计税成本支出的内容 n其次十八条其次十八条 计税成本核算的一般程序计税成本核算的一般程序n其次十九条其次十九条 共同成本与间接成本

8、安排原则共同成本与间接成本安排原则2022/11/11010国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠第四章第四章 计税成本的核算计税成本的核算 25-3525-35n第三十条第三十条 共同成本与间接成本安排原则具体应用共同成本与间接成本安排原则具体应用n第三十一条第三十一条 非货币交易方式取得土地运用权非货币交易方式取得土地运用权n第三十二条第三十二条 允许扣除的预提（应付）费用允许扣除的预提（应付）费用n第三十三条第三十三条 停车场所税务处理停车场所税务处理n第三十四条第三十四条 未取得合法凭据的处理未取得合法凭据的处理n第三十五条第三十五条 未按规定结算计税成本处理未按规定结算计

9、税成本处理2022/11/11111国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠第五章第五章 特定事项的税务处理特定事项的税务处理 36-3736-37n第三十六第三十六条条 不组成法人公司合作不组成法人公司合作n（一）资金换房（一）资金换房n（二）资金换取项目利润（二）资金换取项目利润n第三十七第三十七条条 用房换地用房换地2022/11/11212国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠第六章第六章 附附 则则 38-3938-39n第第三三十十八八条条 外外商商投投资资企企业业新新法法实实施施之之前前存存量量房房产的处理产的处理n第三十九条第三十九条 新法的效力起先时间新法的效力起先时间2022/11/11313国家税务总局讲师团国家税务总局讲师团 辛连珠辛连珠