新应收及预付款项的核算-优秀PPT.ppt

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1、We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 模块二：模块二：应收及预付款项的核算应收及预付款项的核算1We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 2We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time

2、交易性金融资产交易性金融资产 主要是指企业为了近期内出售的而持有的金融资产（3个月）交易性金融资产内容 包括债权投资、股权投资、基金投资等 3We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 交易性金融资产会计处理交易性金融资产会计处理 企业应设置“交易性金融资产”账户 本科目核算企业所持有的股票、债券、基金等资产的公允价值。分别“成本”和“公允价值变动”设置明细账进行明细核算。同时设置“投资收益”账户交易性金融资产交易性金融资产成本成本交易性金融资产交易性金融资产

3、公允价值变动公允价值变动4We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 经营现金流较好的公司。如东海股份、经营现金流较好的公司。如东海股份、中技贸易等，经营不错，于是产生上亿中技贸易等，经营不错，于是产生上亿元元“闲置资金闲置资金”用作交易性金融资产投用作交易性金融资产投资资5We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 股票简称

4、2001年交易性金融资产2001年资产总计年资产总计占总资产比重占总资产比重 潜江制药 202,177,102.90 460,314,776.92 43.92%东海股份 389,684,488.62 1,241,634,669.59 31.38%太太药业 639,930,530.00 2,327,350,377.63 27.50%用友软件 279,476,049.00 1,167,865,248.00 23.93%中商股份 145,000,000.00 607,172,956.86 23.88%北大高科 42,652,098.00 222,008,804.79 19.21%金山股份 100,2

5、48,575.50 563,880,864.57 17.78%深天马 150,568,270.46 857,071,330.34 17.57%中技贸易 200,000,000.00 1,205,250,421.23 16.59%粤富华 213,663,459.82 1,306,539,779.92 16.35%6We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收及预付款项概述 企业会计制度企业会计制度第十七条第十七条 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中

6、发生的各项债权，包括：应收款项 预付账款7We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收及预付款项的科目设置 应收款项应收款项应收账款应收账款应收票据应收票据其他应收款其他应收款应收股利应收股利应收利息应收利息8We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收账款 概念概念应收账款是指企业因销售商品、供应劳务等经营活动，应向

7、购应收账款是指企业因销售商品、供应劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项货单位或接受劳务单位收取的款项计量计量应收账款的入账价值是应收的合同或协议价款（应收的合同或应收账款的入账价值是应收的合同或协议价款（应收的合同或协议价款不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付协议价款不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。的包装费、运杂费等。9We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 某企业销售商品一批，增值税专用

8、发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：606017%272.2（万元）应收会计处理：应收会计处理：发生、收回、减值等应收账款计价例子10We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收账款的会计处理-发生和收回 收回应收账款时收回应收账款时 借：“银行存款”等科目 贷：应收账款发生应收账款时发生应收账款时 借

9、：应收账款 （按应收金额）贷：“主营业务收入”等科目 （按实现的营业收入）应交税费应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税额）11We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收款项的核算应收款项的核算例：某公司赊销产品20000元 赊销时：借:应收账款-公司 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额)3400 收到欠款项时：借:银行存款 23400 贷:应收账款-公司 23400 见P8812We build futur

10、es-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收款项减值（确认）应收账款减值应收账款减值 又称坏账，是指企业无法收回或收回的可能性微小的应收账款。又称坏账，是指企业无法收回或收回的可能性微小的应收账款。坏账确认条件：坏账确认条件：1 1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，的确不能收、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，的确不能收回回 2 2、因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严峻不足，的确不能收回，、因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严峻不足，的确不能收回，3 3、

11、因发生严峻的自然灾难等导致债务单位停产而在短时间内无法偿、因发生严峻的自然灾难等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，的确无法收回，付债务，的确无法收回，4 4、因债务人逾期未履行偿债义务超过、因债务人逾期未履行偿债义务超过3 3年，经核查的确无法收回年，经核查的确无法收回 13We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收款项减值（确认）东方公司东方公司20072008 应收账款应收账款 802，3267950，568914We build futur

12、es-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收款项减值（计量）应收款项减值（计量）应收账款减值处理（初始）应收账款减值处理（初始）企业按期末应收款项余额确定百分比作为估计坏账率，提企业按期末应收款项余额确定百分比作为估计坏账率，提取坏账准备取坏账准备当期应计提的坏账准备金额（以后）当期应计提的坏账准备金额（以后）期末应收款项的期末余额期末应收款项的期末余额估计比例估计比例“坏账准备坏账准备”调整前账户贷方余额（若为借方余额则减负数）调整前账户贷方余额（若为借方余额则减负数）15We b

13、uild futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收及预付款项减值会计核算（记录）会计处理会计处理设置设置“坏账准备坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等状况科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等状况一方面按期估计坏账损失记入一方面按期估计坏账损失记入“资产减值损失资产减值损失-计提的坏账准备计提的坏账准备”，一，一方面设置方面设置 坏账准备坏账准备 科目科目计提会计处理计提会计处理 （1 1）本期应提取的坏账准备大于坏账准备的贷方余额，应按其差）本期应提取

14、的坏账准备大于坏账准备的贷方余额，应按其差额提取；企业提取坏账准备时，额提取；企业提取坏账准备时，借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备 （2 2）假如应提坏账准备金额小于坏账准备科目的贷方余额，应按）假如应提坏账准备金额小于坏账准备科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备，其差额冲减已计提的坏账准备，借：坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失贷：资产减值损失16We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收款项减值的会计处理-发生

15、和收回 企业的确无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。借：坏账准备 贷：应收账款 已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当依据实际收到的金额增加坏账准备的账面余额 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款17We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收款项减值应收款项减值 某企业某企业20052005年末应收账款的余额为年末应收账款的余额为12000001200000元，提取坏账准备的比例为元，

16、提取坏账准备的比例为5%5%，20062006年发生了坏账损失年发生了坏账损失2000020000元，元，20062006年末应收账款为年末应收账款为14400001440000元，元，20072007年已年已冲销的上年应收账款冲销的上年应收账款2000020000元又收回。元又收回。第一年提取坏账准备第一年提取坏账准备 借：资产减值损失借：资产减值损失-计提的坏账准备计提的坏账准备6000060000 贷：坏账准备贷：坏账准备 60000 60000 其次年冲销坏账其次年冲销坏账 其次年年末提取坏账准备其次年年末提取坏账准备 借：坏账准备借：坏账准备 20000 20000 借：资产减值损失

17、借：资产减值损失-计提的坏账准备计提的坏账准备 32000 32000 贷：应收账款贷：应收账款 20000 20000 贷：坏账准备贷：坏账准备 32000 32000 第三年，上年已冲销账款第三年，上年已冲销账款2000020000元收回入账。元收回入账。借：应收账款借：应收账款 20000 20000 同时：借：银行存款同时：借：银行存款 20000 20000 贷：坏账准备贷：坏账准备 20000 20000 贷：应收账款贷：应收账款 20000 20000 14400005%=72000元72000-60000+20000=32000元12000005%=60000元18We bui

18、ld futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 其次节其次节应收款项的核算应收款项的核算第三章 流淌资产的核算应收账款坏账准备资产减值损失资产减值损失-计提的坏账准备计提的坏账准备600006000020000200007200032000320002000020000银行存款200002000019We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time

19、 某企业依据账龄的长短来估计坏账损失 20*4年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%；过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2%；过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3%，则该企业20*4年12月31日应补提坏账准备的金额为（）万元。应补提的坏账准备（800.5%602%403%）2.60.2（万元）练习-坏账准备计提的例子20We build futures-One success story at a time We build futures-One success

20、story at a time 增值财务增值财务应收账款应收账款(长虹长虹25.58,康佳康佳9.6)中国市场学会信用委员会统计，我国企业的平均坏账率为中国市场学会信用委员会统计，我国企业的平均坏账率为5%-10%，而美国为，而美国为0.25-0.5%.美国账款拖欠期平均为美国账款拖欠期平均为7天，而我们为天，而我们为90天天人民银行统计：因信用损失造成的企业干脆和间接损失每年高达人民银行统计：因信用损失造成的企业干脆和间接损失每年高达5855亿元，相当全国财政收入的亿元，相当全国财政收入的36.8%,受此影响受此影响GDP削减约削减约2个个百分点百分点21We build futures-O

21、ne success story at a time We build futures-One success story at a time 应收账款的组织限制应收账款的组织限制 信用管理部客户管理科信用分析科账款管理科服务科档案建立动态跟踪报告解读档案保管数据服务外联工作审批申请分析评估信用评级授信通知内部信用报告收帐内勤收帐外勤托付收账库存限制帐款诊断客户服务投诉处理政策传达内部培训信用总结22We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收帐款限制案例

22、应收帐款限制案例23We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收帐款限制案例应收帐款限制案例24We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收帐款限制案例应收帐款限制案例（品德、实力、资本、抵押品和状况）（品德、实力、资本、抵押品和状况）25We build futures-One success story at a

23、time We build futures-One success story at a time 应收账款的指标限制应收账款的指标限制应收账款变动分析应收账款变动分析应收账款周转率应收账款账龄结构分析应收账款账龄结构分析（高龄应收账款风险大）26We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收账款变动分析：吉林化工吉林化工2000中报(22亿元）项目2000年6月30日1999年12月31日增长应收账款应收账款2286671000143818230059%坏

24、账准备178 692 100173 442 1003%应收账款净额2 107 978 9001 264 740 20067%短期借款3 821 190 0002 289 300 00067%长期借款1 108 861 9001 232 554 900-10%2000年实现主营业务收入年实现主营业务收入139亿元，与亿元，与1999年同期相比上升年同期相比上升26%，净利润却为负的，净利润却为负的8.4亿元亿元。27We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应

25、收账款预示着业绩风险应收账款预示着业绩风险 1、应收账款对流淌资金的占用，为了克服现、应收账款对流淌资金的占用，为了克服现金流不足的压力，该公司增加有息负债，从而金流不足的压力，该公司增加有息负债，从而使有息负债规模从年初的使有息负债规模从年初的35.81亿元扩大到年末亿元扩大到年末75.55亿元，净增亿元，净增40亿元，财务费用则达亿元，财务费用则达6亿元。亿元。2、2000年坏账准备的计提更将给企业业绩造年坏账准备的计提更将给企业业绩造成巨大的压力成巨大的压力28We build futures-One success story at a time We build futures-On

26、e success story at a time 应收账款结构和周转分析应收账款结构和周转分析吉林化工的资产结构项目2000年12月31日比例货币资金228 964 2371.29%应收票据应收账款应收账款269077584515.2%其他应收款651 999 4733.68%预付账款284 937 2421.61%存货1 820 714 22310.3%固定资产10 348 250 97958.4%资产总计17 710 708 378100%吉林化工2000年应收账款周转率期初应收账款期末应收账款应收账款平均余额主营业务收入应收账款应收账款周转率周转率12.6亿26.9亿19.8亿139亿

27、7.0229We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 石油加工企业资产结构部分石油加工企业2004年年末的资产结构企业资产2004年12月31日比例企业资产2004年12月31日比例上海石化货币资金1 694 500 0005.9%扬子石化货币资金1 169 169 7087.1%应收票据1 708 792 0005.9%应收票据2 356 233 41214.3%应收账款应收账款6025970002.1%应收账款应收账款3359095152.0%其他应收款

28、619 281 0002.2%其他应收款8 262 3250.05%预付账款260 736 0000.9%预付账款128 019 1250.8%存货3 727 749 00013.0%存货2 842 301 80517.3%固定资产17 464 227 00060.7%固定资产8 461 053 96251.4%资产总计28 757 089 000100%资产总计16 448 585 968100%齐鲁石化货币资金9 565 0000.1%锦州石化货币资金18 884 8950.64%应收票据308 771 0003.1%应收票据500 0000.02%应收账款应收账款165780000.17

29、%应收账款应收账款691624942.35%其他应收款3 869 0000.04%其他应收款78 214 4542.66%预付账款65 414 0000.66%预付账款11 023 7580.37%存货732 315 0007.3%存货1 537 512 31152.2%固定资产8 321 487 00083.4%固定资产1 228 135 90441.7%资产总计9 979 756 000100%资产总计2 944 596 519100%30We build futures-One success story at a time We build futures-One success st

30、ory at a time 石油加工企业应收账款周转率部分石油加工企业部分石油加工企业2004年应收账款周转率年应收账款周转率企业名称期初应收账款期末应收账款应收账款平均余额主营业务收入应收账款应收账款周转率周转率上海石化597 508 000602 597 000600 052 50039 402 533 00065.67扬子石化157 802 622335 909 515246 856 06831 773 577 771128.71齐鲁石化45 526 00016 578 00031 052 0009 841 748 000316.94锦州石化120 584 32469 162 49494

31、 873 40915 038 301 174158.5131We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收账款账龄结构分析限制：高龄应收账款风险大百大集团股份有限公司在杭州经营百货、餐饮服务、旅游等产业，账龄构成账龄2002期末数2002期初数金额比例坏账准备金额比例坏账准备1年以内2 966 2638.83148 3133 041 0107.97152 05012年95 4030.284 7701 039 5972.7351 97923年17 577 61

32、946.09878 8803年以上30 530 00490.891 526 50016 481 42143.211 415 336合计33 591 6701001 679 58338 139 6471002 498 245 2002年比2001年削减利润500万元 因为：公司管理层对会计估计作出变更，将3年以上应收账款的坏账计提比例改为20%32We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收票据的概念和分类 概念概念应收票据是指企业应收票据是指企业因销售商品

33、、供应劳因销售商品、供应劳务等而收到的商业汇务等而收到的商业汇票票应收票据应收票据不带息票据不带息票据带息票据带息票据商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票33We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 货币资金业务常见原始凭证：货币资金业务常见原始凭证：银行承兑汇票银行承兑汇票 34We build futures-One success story at a time We build future

34、s-One success story at a time 商业汇票：商业汇票：出票人签发的。商业汇票付款期限最长不超过6 6个月个月 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票汇票-发票人托付付款人无条件支付确定金额给收款人的票据）35We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 钢铁、电子电器等行业的公司应收票据规模较大钢铁、电子电器等行业的公司应收票据规模较大股票简称股票简称2001年应收票据年应收票据2001年资产总计年资产总计应收票据

35、占总资应收票据占总资产比重产比重%格力电器 2,933,211,865.69 6,922,276,525.54 42 沪昌特钢 390,054,610.02 1,329,611,232.36 29 浦东不锈 317,524,851.36 1,170,732,183.78 27 东风汽车 1,234,754,201.85 4,948,382,387.07 25 鞍钢新轧 2,423,349,000.00 10,237,888,000.00 24 杭钢股份 739,865,372.28 3,147,764,200.01 24 TCL通讯 374,745,179.00 1,863,914,316.0

36、0 2036We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 钢铁、电子电器等行业的公司应收票据规模较大钢铁、电子电器等行业的公司应收票据规模较大股票简称股票简称2001年应收票据年应收票据2001年资产总计年资产总计应收票据占总资应收票据占总资产比重产比重%赛格三星 434,443,827.49 2,784,401,557.18 16 钱江摩托 255,795,413.05 1,880,595,119.96 14 金牛能源 320,465,600.00 2,393

37、,067,461.09 13 彩虹股份 336,100,121.99 2,626,950,965.88 1337We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收票据账户设置：应收票据账户设置：应收票据应收票据-商业承兑汇票（带息）商业承兑汇票（带息）-公司公司应收票据应收票据-银行承兑汇票（不带息）银行承兑汇票（不带息）-公司公司应收票据的会计处理38We build futures-One success story at a time We build f

38、utures-One success story at a time 应收票据的会计处理-不带息取得和收回 取得时的处理 企业因销售商品、产品、供应劳务等而收到承兑的商业汇票，借：应收票据 （按应收票据的面值）贷：“主营业务收入”等科目 （按实现的营业收入）应交税费应交增值税(销项税额)（按专用发票上 注明的增值税额）收回时的处理 企业收到应收票据以抵偿应收账款时，借：应收票据 （按应收票据面值）贷：应收账款39We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收

39、票据的核算应收票据的核算-不带息商业承兑汇票例子甲给乙供应商品甲给乙供应商品10000，两公司协商以票据结算。，两公司协商以票据结算。实现销售接受票据时：实现销售接受票据时：借：应收票据借：应收票据-商业承兑汇票商业承兑汇票）-公司公司11700贷：主营业务收入贷：主营业务收入10000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)1700到期收回票据款时：到期收回票据款时：借：银行存款借：银行存款11700贷：应收票据贷：应收票据-商业承兑汇票商业承兑汇票-公司公司11700到期未收回票据款时：到期未收回票据款时：借：应收账款借：应收账款-公司公司11700贷：应收票据贷：应收票据

40、-商业承兑汇票商业承兑汇票-公司公司1170040We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 票据贴现票据贴现 票据到期前票据持有人为取得资金，按票据到期值向银行贴付确票据到期前票据持有人为取得资金，按票据到期值向银行贴付确定金额利息，将票据转让给银行定金额利息，将票据转让给银行贴现计算贴现计算到期值票据面值到期值票据面值（1 1票面利率票面利率票据期限）票据期限）贴现息票据到期值贴现息票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期贴现额票据到期值贴现息贴现额票据到期值贴

41、现息注：票据期限注：票据期限=票据到期天数票据到期天数360360 期限的时间计量单位（年月日）要与利率的期限一样期限的时间计量单位（年月日）要与利率的期限一样应收票据的会计处理-转让时的处理（贴现）转让时的处理（贴现）41We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 某企业销售产品一批，收到某企业销售产品一批，收到60天到期天到期,利率为利率为5%，面值为，面值为58,500元的商业承兑汇票一张，该票据持有元的商业承兑汇票一张，该票据持有20天后向银行办理贴现

42、，贴天后向银行办理贴现，贴现率为现率为8%。计算贴现所得额。计算贴现所得额,编制贴现会计分录。编制贴现会计分录。票据到期值=58,500+58,5005%60/360=58,987.50 贴现息58,987.508%40/360=524.33 贴现所得额=58,987.50-58,987.508%40/360=58,463.17 借：银行存款 58,463.17 财务费用 36.83 贷：应收票据 58,500 应收票据的会计处理-转让时的处理（习题转让时的处理（习题3）42We build futures-One success story at a time We build future

43、s-One success story at a time 例题：某企业例题：某企业3 3月月1515日售给日售给B B企业产品一批，金额企业产品一批，金额1200012000元，收到带息商元，收到带息商业承兑汇票，票面利率为月利率业承兑汇票，票面利率为月利率6 6，到期日为，到期日为5 5月月1515日，日，企业急需资金企业急需资金3 3月月2525日去银行贴现，贴现月利率为日去银行贴现，贴现月利率为99。请计算并进行账务处理。请计算并进行账务处理。到期日数到期日数=17+30+14=61=17+30+14=61（天）（天）贴现日数贴现日数=61-10=51=61-10=51（天）（天）到期

44、额到期额 =12000(1+6/30 61)=12146.4=12000(1+6/30 61)=12146.4（元）（元）贴现所得额贴现所得额 =12146.4(1-9/30 51)=11960.56=12146.4(1-9/30 51)=11960.56（元）（元）财务费用财务费用=12000-11960.56=39.44=12000-11960.56=39.44（元）（元）借：银行存款借：银行存款 11960.5611960.56 财务费用财务费用 39.4439.44 贷：应收票据贷：应收票据 -带息商业承兑汇票带息商业承兑汇票 12000.0012000.00 应收票据的会计处理-转让

45、时的处理转让时的处理43We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 应收票据管理企业应当设置企业应当设置“应收票据备查簿应收票据备查簿”逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收现日期

46、、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票状况等资料，应收票据到期款日期和收回金额、退票状况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。44We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 其他应收款项的核算其他应收款项的核算 以出差借款为例：以出差借款为例：1 1、出差时，、出差时，借：其他应收款借：其他应收款-李李10000 贷：现金贷：现金 1000010000 2 2、回来报销时

47、，、回来报销时，借：管理费用借：管理费用 80008000 借：现金借：现金 20002000 贷：其他应收款贷：其他应收款-李李10000 46We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 上市公司的其他应收款上市公司的其他应收款关联方大量占用企业的资金存量其他应收款形成的资金占用会挤压经营资金的空间，甚至对企业经营造成致命的损害，资金被源源不断的从企业内部抽出，转移到其他利益主体身上。从资产与负债勾稽的角度看，大量其他应收款的存在或新增加，意味着企业要为这部

48、分资产进行融资，假如这种融资是有息负债，则企业还面临较大的财务费用的压力。-被称为“抽血管”47We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 上市公司的其他应收款上市公司的其他应收款鞍一工是1992年由鞍山红旗拖拉机制造厂为独家发起人，以定向募集方式设立股份有限公司，1993年转为向社会募集公司和向社会公开发行一般股5000万股，并于1994年1月14日在上海证券交易所挂牌上市。由于连续亏损，公司在2002年退市。造成鞍一工连年亏损的缘由很多，浩大的其他应收款是

49、其中主要的一条。48We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 公司2000年年度报告中披露的其他应收款前5名：单位名称 金额 欠款时间 欠款缘由鞍山万荣铸轧有限公司 375,893,650 97年 关联交易鞍山红拖产业公司 125,562,989 98年 往来款鞍山锅炉辅机厂 20,803,430 99年 设备欠款鞍山鞋革厂 15,889,513 94年 帮扶企业款鞍山市财政局 7,171,771 99年 国家股红利担当 一是巨额资金被占用，2000年的其他

50、应收款余额6亿2千万，占总资产的近一半 二是其他应收款账龄极长，账龄三年以上的占比27%，两年以上的占比58%，其中前五名欠款单位欠款时间均在两年以上；三是关联方欠款回收风险巨大，主要债务人系公司关联方，早已经几乎不具备偿债实力；49We build futures-One success story at a time We build futures-One success story at a time 预付账款 预收账款是指企业依据合同规定预付的款项。预付款项状况不多的企业可不设“预付账款”账户，而是计入“应付账款”账户借方；但在期末报表中确定分别列示出来50We build futu