企业所得税纳税评估.ppt

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1、企业所得税纳税评估企业所得税纳税评估培训目标：培训目标：1、掌握企业所得税纳税评估的指标分析。、掌握企业所得税纳税评估的指标分析。2、掌握企业所得税纳税评估的会计报表、掌握企业所得税纳税评估的会计报表分析。分析。授课详细内容授课详细内容:第一章第一章 根据纳税评估指标分析评估企业所得税根据纳税评估指标分析评估企业所得税第二章第二章 根据根据资产负债表资产负债表分析评估企业所得税分析评估企业所得税第三章第三章 根据根据利润表利润表分析评估企业所得税分析评估企业所得税第一章第一章 根据纳税评估指标根据纳税评估指标分析评估企业所得税分析评估企业所得税 一、企业所得税税收负担率分析评估一、企业所得税税

2、收负担率分析评估 （一）计算公式（一）计算公式 企业所得税税收负担率企业所得税税收负担率 =企业所得税应纳税额企业所得税应纳税额/利润总额利润总额 （二）分析评估（二）分析评估 1、横向比较分析。、横向比较分析。2、纵向比较分析。、纵向比较分析。二、企业所得税税收贡献率分析评估二、企业所得税税收贡献率分析评估 （一）计算公式（一）计算公式 企业所得税贡献率企业所得税贡献率 =企业所得税应纳税额企业所得税应纳税额/主营业务收入额主营业务收入额 （二）分析评估（二）分析评估 1、横向比较分析。、横向比较分析。2、纵向比较分析。、纵向比较分析。三、主营业务利润税收负担率分析评估三、主营业务利润税收负

3、担率分析评估 （一）计算公式（一）计算公式 主营业务利润税收负担率主营业务利润税收负担率 =企业所得税应纳税额企业所得税应纳税额/主营业务利润额主营业务利润额 （二）分析评估（二）分析评估 1、横向比较分析。、横向比较分析。2、纵向比较分析。、纵向比较分析。四、应纳税额变动率与主营业务收入变四、应纳税额变动率与主营业务收入变动率弹性系数动率弹性系数 （一）计算公式（一）计算公式 1、弹性系数；、弹性系数；2、应纳税额变动率；、应纳税额变动率；3、主、主营业务收入变动率。营业务收入变动率。（二）分析评估（二）分析评估 根据影响弹性系数指标数值的因素进行分析。根据影响弹性系数指标数值的因素进行分析

4、。五、应纳税额增长率与存货周转增长率五、应纳税额增长率与存货周转增长率配比分析配比分析 （一）计算公式（一）计算公式 1、应纳税额增长率；、应纳税额增长率；2、存货周转率增长、存货周转率增长率；率；3、存货周转率。、存货周转率。（二）分析评估（二）分析评估 根据应纳税额与存货周转率的逻辑关系进行根据应纳税额与存货周转率的逻辑关系进行分析。分析。第二章第二章 根据根据资产负债表资产负债表分析评估分析评估企业所得税企业所得税 一、货币资金项目的分析评估一、货币资金项目的分析评估 （一）根据货币资金占流动资产的比率分析。（一）根据货币资金占流动资产的比率分析。（二）根据货币资金与应收款的逻辑关系分析

5、。（二）根据货币资金与应收款的逻辑关系分析。（三）根据货币资金与负债的逻辑关系分析。（三）根据货币资金与负债的逻辑关系分析。（四）根据货币资金与所有者权益的逻辑关系分（四）根据货币资金与所有者权益的逻辑关系分析。析。二、短期投资项目的分析评估二、短期投资项目的分析评估 （一）根据短期投资余额的变化情况，分（一）根据短期投资余额的变化情况，分析评估短期投资持有收益。析评估短期投资持有收益。（二）根据短期投资余额的变化情况，分析（二）根据短期投资余额的变化情况，分析评估短期投资转让所得评估短期投资转让所得 三、应收股利项目的分析评估三、应收股利项目的分析评估 根根据据资资产产负负债债表表的的应应收

6、收股股利利、应应收收利利息息，结结合合现现金金流流量量表表取取得得投投资资收收益益所所收收到的现金分析评估。到的现金分析评估。四、应收账款项目的分析评估四、应收账款项目的分析评估 （一一）根根据据应应收收账账款款周周转转率率分分析析评评估估主主营营业业务收入务收入 （二二）根根据据应应收收、预预收收款款项项及及现现金金流流量量测测算算销售额销售额 （三）根据应收账款分析评估坏账准备（三）根据应收账款分析评估坏账准备 五、其他应收款项目的分析评估五、其他应收款项目的分析评估 （一一）根根据据其其他他应应收收款款占占流流动动资资产产的的比比率率，分析评估其他应收款项目的真实性、合理性。分析评估其他

7、应收款项目的真实性、合理性。（二二）结结合合其其他他应应付付款款项项目目，分分析析有有无无通通过过其其他他应应收收款款、其其他他应应付付款款从从事事账账外外经经营营，不不记记收入的问题。收入的问题。六、存货项目的分析评估六、存货项目的分析评估 （一一）根根据据存存货货项项目目与与预预收收账账款款项项目目的的逻逻辑辑关系，分析评估预收账款的真实性。关系，分析评估预收账款的真实性。（二二）根根据据存存货货项项目目与与应应付付账账款款项项目目的的逻逻辑辑关系，分析评估应付账款的真实性。关系，分析评估应付账款的真实性。（三三）根根据据资资产产负负债债表表存存货货项项目目与与现现金金流流量量表表存存货货

8、项项目目的的逻逻辑辑关关系系，分分析析评评估估有有无无隐隐匿匿视视同销售的问题。同销售的问题。七、长期股权投资项目的分析评估七、长期股权投资项目的分析评估 （一一）根根据据长长期期股股权权投投资资项项目目的的增增加加额额，分分析评估处置非货币性资产视同销售收入。析评估处置非货币性资产视同销售收入。（二二）根根据据长长期期股股权权投投资资的的减减少少额额，分分析析评评估投资损失和投资减值准备。估投资损失和投资减值准备。九、固定资产项目的分析评估九、固定资产项目的分析评估 （一一）根根据据固固定定资资产产的的增增加加业业务务，分分析析评评估估自产、委托加工产品视同销售收入。自产、委托加工产品视同销

9、售收入。（二二）根根据据固固定定资资产产的的减减少少业业务务，分分析析评评估估处置固定资产的净损益。处置固定资产的净损益。十、累计折旧项目的分析评估十、累计折旧项目的分析评估 （一一）根根据据累累计计折折旧旧的的增增加加额额，分分析析评评估估固固定资产的折旧费。定资产的折旧费。（二二）根根据据累累计计折折旧旧的的减减少少额额，分分析析评评估估处处置固定资产净收益。置固定资产净收益。十一、短期借款项目的分析评估十一、短期借款项目的分析评估 （一一）根根据据短短期期借借款款项项目目与与货货币币资资金金项项目目的的逻辑关系，分析评估短期借款的真实性。逻辑关系，分析评估短期借款的真实性。（二二）根根据

10、据短短期期借借款款项项目目与与利利润润表表财财务务费费用用项目的逻辑关系，分析评估短期借款的真实性。项目的逻辑关系，分析评估短期借款的真实性。十二、应付工资项目的分析评估十二、应付工资项目的分析评估 根根据据应应付付工工资资项项目目期期末末余余额额的的变变化化情情况况，分分析析评评估估有有无无已已计计提提未未发发放放工工资资费费用用的的问问题题。已已计提未发放的工资费用，有无作纳税调整。计提未发放的工资费用，有无作纳税调整。十三、其他应付款项目的分析评估十三、其他应付款项目的分析评估 根根据据其其他他应应付付款款占占流流动动负负债债的的比比率率，分分析析评评估其他应付款项目的真实性。估其他应付

11、款项目的真实性。十十四四、预预提提费费用用（预预计计负负债债）项项目目的的分析评估分析评估 根根据据预预提提费费用用（预预计计负负债债）项项目目的的余余额额变变化化情情况况，分分析析评评估估有有无无预预提提费费用用或或预预计计负负债债的的问问题。预提费用（预计负债）有无作纳税调整。题。预提费用（预计负债）有无作纳税调整。十十五五、长长期期应应付付款款（专专项项应应付付款款）项项目的分析评估目的分析评估 结结合合现现金金流流量量表表的的税税费费返返还还、利利润润表表的的补补贴贴收收入入，分分析析评评估估企企业业有有无无将将收收到到的的税税费费返返还还不不计补贴收入，寄挂应付款的问题。计补贴收入，

12、寄挂应付款的问题。十六、资本公积项目项目的分析评估十六、资本公积项目项目的分析评估 根根据据资资本本公公积积项项目目的的增增减减变变化化，分分析析评评估估有有无隐匿销售收入、捐赠收入、虚增成本等问题。无隐匿销售收入、捐赠收入、虚增成本等问题。第三章第三章 根据根据利润表利润表分析评估分析评估企业所得税企业所得税 一、主营业务收入项目的分析评估一、主营业务收入项目的分析评估（一）根据销售利润率分析评估（一）根据销售利润率分析评估（二）根据总资产周转率分析评估（二）根据总资产周转率分析评估 二、主营业务成本项目的分析评估二、主营业务成本项目的分析评估 （一）根据存货周转率分析评估（一）根据存货周转

13、率分析评估 （二）根据销售成本率分析评估（二）根据销售成本率分析评估 三、其他业务利润的分析评估三、其他业务利润的分析评估 结合企业所得税纳税申报表的其他业务收入结合企业所得税纳税申报表的其他业务收入与其他业务支出进行分析。与其他业务支出进行分析。四、营业费用项目的分析评估四、营业费用项目的分析评估 根据营业费用率分析评估。根据营业费用率分析评估。（一）营业费用率的计算公式（一）营业费用率的计算公式 （二）营业费用率的分析评估（二）营业费用率的分析评估 五、管理费用项目的分析评估五、管理费用项目的分析评估 根据管理费用率分析评估。根据管理费用率分析评估。（一）管理费用率的计算公式（一）管理费用

14、率的计算公式 （二）管理费用率的分析评估（二）管理费用率的分析评估 六、财务费用项目的分析评估六、财务费用项目的分析评估 根据财务费用率分析评估。根据财务费用率分析评估。（一）财务费用率的计算公式（一）财务费用率的计算公式 （二）财务费用率的分析评估（二）财务费用率的分析评估 七、营业外收入项目的分析评估七、营业外收入项目的分析评估 根根据据营营业业外外收收入入项项目目的的特特点点及及金金额额大大小小进进行分析。行分析。八、营业外支出项目的分析评估八、营业外支出项目的分析评估 根根据据营营业业外外支支出出项项目目的的特特点点及及金金额额大大小小进进行分析。行分析。联系方式联系方式办公电话：办公电话：7806638移动电话：移动电话：13951058952住宅电话：住宅电话：7313655邮件地址：邮件地址：cbc tax-