企业内控操作手册（上.ppt

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1、企业内控操作手册（上）企业内控操作手册（上）目 录123流程梳理与优化篇 内控体系建设篇 VISIO软件使用篇流程的定义简单地说，流程就是将输入转化为输出的一系列活动。公司的所有经营活动都包括一个乃至数个流程。流程是单个或一组活动，先获取输入，通过处理之后，再向内部或外部用户提供输出。流程的定义 定义：定义：一个或一系列有规律的行动，这些行动以确定的方式发生或执行，导致特定结果的出现。流程梳理步骤1、识别主流程：与公司中、高级管理者对影响公司经营的所有业务进行沟通，并将类似的作业进行整合，整合为一个主流程（国有企业的党委管理不属于梳理范围）流程梳理步骤流程的梳理分三个步骤：识别主流程、划分子流

2、程、流程记录2、确定分流程：对单个主流程梳理的内容进行风险评估，确认关键控制点，并将关键控制点作为一个二级或者三级分流程。3、流程记录：将所有通过第二步确认的流程进行统一汇总，形成流程清单。识别主流程识别主流程确定流程梳理工作范围和进行管理业务分析，主要目的是识别管理需求和确定管理需求之间的关系以及管理要求根据企业以往所颁发管理标准、规章制度和其他文件识别的要求。内控指引规范以及适用法律法规的要求。行业内控标杆企业的主流程的划分。常常见企企业的主流程划分：的主流程划分：生产制造企业主要流程：采购、生产、销售、仓储、人力资源、财务等流程房地产企业主要流程：投资决策、规划设计、采购、工程施工、营销

3、、客户管理、财务等流程服务性企业主要流程：销售、信息系统、人力资源、财务等流程。划分子流程关键控制环节在一个主流程中往往含多个二级、乃至三级细分的流程，而这些流程的划分是按照关键控制环节进行细分。定义：在风险评估的基础上，经过具体分析比较各内部控制活动在实现其控制目标有效性的能力，从而确定内部控制活动。影响产品或服务质量：在工程环节对隐蔽工程进行监管。影响经营效率或效益：在生产环节对生产工艺变更的管理影响公司财务报表准确性：仓库需要定期对仓库资产进行盘点。流程记录业务流程的描述如下流程记录流程和部门的关系以流程描述的方式记录控制活动。部门是业务流程的载体，因此需要确定每个业务流程所涉及的部门以

4、及具体的岗位。每一个业务流程都有不同的部门的活动构成，同时同一部门又可能涉及不同的业务流程。相对于以部门为基本单位，以业务流程为基本单位对内部控制进行记录和描述，可以更好地将内部控制程序与风险、目标以及会计活动做一一对应。流程记录流程记录建立流程清单建立流程清单将第一步以及第二部梳理的流程进行汇总整合形成流程清单。评价现有流程可以通过以下问题，可以清楚地评价现有流程：1、现有流程清单是否完整？流程描述的内控体系是否完善？2、什么才是我们需要的流程？与现有流程相比，我们需要在哪些地方作出改进？3、现有流程不足之处的根源是什么？是战略、是技术、是组织架构，还是流程本身的问题？4、现有流程如果继续执

5、行下去，将会造成怎样的结果？这些后果中，哪些是我们的目标？哪些又是我们不希望发生的？需要注意的是：在评价现有流程时，切记不要硬搬内控指引，现有的内控指引是针对生产制造企业，比如物流行业无研发管理。流程优化1.分析业务流程的客户及客户需求，分析业务流程是否满足其客户的需求，分析目前的流程是否是最佳解决方案。2.分析整条流程运行所消耗的资源，包括人力资源、时间资源、财务资源，分析这些资源是否得到了充分运用，是否存在压缩的空间。缩短流程短流程时间周期的方法有以下几种：周期的方法有以下几种：（1）发现和删除所输出结果没有明确客户的流程。（2）简化流程执行过程中的重复控制。（3）合理分工和标准化操作。3

6、.分析流程的瓶颈环节，以消除瓶颈的消极影响。4.分析流程的内部控制及控制风险，分析整条流程的控制程序是否设置健全并得到遵守。内部控制分析：内部控制分析：内部控制是指为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。控制程序是为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序，是流程的重要组成部分，良好和充分的控制程序能规避流程在执行过程中的风险（如舞弊风险），保障流程所输出结果的质量。流程优化5.分析流程的稳定性，分析流程在执行过程中由于人的因素的影响而产生的流程变动风险。控制程序主要包括：控制程序主要包括：（1）交易授权（2）职责分

7、离（交易活动一般可划分为授权、执行、记录、核准和保管）（3）凭证和记录控制（4）资产接近与记录控制（5）独立稽核（指验证由另一个部门执行的工作和验证所记录金额或估价的正确性）流程分析的内容目目 录录123流程梳理与优化篇内控体系建设篇VISIO软件使用篇内控体系文档授权及岗位职责分离手册岗位职责分离授权及岗位职责分离手册是结合了公司人力资源部编制的权限表以及内控指引的岗位职责分离要求的一个资料。常见不相容职务分离1.登记明细账&登记总账 2.出纳&稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记 3.支票保管&印章保管 4.票据保管&票据贴现审批 5.合同谈判&合同订立 6.销售&赊销

8、审批 7.请购&审批 8.询价&确定供应商 9.合同订立&审批 10.采购&验收 11.采购、验收&会计记录 12.付款审批&付款执行 13.记录应付债券&债券发行 岗位职责分离主要是为了防范舞弊：岗位职责分离是针对单个岗位，不是针对一个部门。岗位职责分离在小公司人员配置不足的情况下，只能采用补偿性控制措施来控制。授权及岗位职责分离手册授权及岗位职责分离手册：一级、二级流程：按照第一部分流程梳理的流程表进行填制。不相容职责：根据不相容职责的列表进行填制。一级、二级审批：明确审批人所在的部门、岗位名称，如果是不同的公司的跨公司流程则需要注明非本流程所在公司的名称。内部控制手册内部控制手册内部控制

9、手册是描述了企业有关经营的所有流程的一个文档，类似于企业的SOP，明确 了 流程中的职责人、流程的流转过程、形成的最后的表单等。内部控制手册不同于ISO质量管理手册，它是以财务报告准确性为目的，而ISO注重的是质量管理。内部控制手册1、定、定义 对流程进行详细定义2、流程目的、流程目的 该流程存在的价值3、流程适用范围：流程适用范围：该流程所适用的范围（单位）4、流程术语流程术语 对于复杂的流程活动，主管人员不可能事事都亲自观察，而必须选出一些关键控制点，加以特别的注意。有了这些关键点给出的各种信息，各级管理人员可以不必详细了解流程的每一细节，就能保证整个组织计划的贯彻执行。关键控制点就是流程

10、中的需要流程管理人员重点关注的活活动或者事事项文件名称文件名称:单位名称 流程名称 标准书版本：版本：流程流程编号号:发布日期布日期:流程管理部流程管理部门：流程流程负责人：人：编制：制：审核：核：审批：批：5、术语解解释 对流程涉及到的专业术语进行解释。6、流程风险：流程风险：会给企业带来资产损失或者信誉风险的现象。7、流程的关、流程的关键控制点控制点 对于复杂的流程活动，主管人员不可能事事都亲自观察，而必须选出一些关键控制点，加以特别的注意。有了这些关键点给出的各种信息，各级管理人员可以不必详细了解流程的每一细节，就能保证整个组织计划的贯彻执行。关键控制点就是流程中的需要流程管理人员重点关注的活活动或者事事项8 8、流程、流程图内部控制手册9、活、活动操作操作规范及工作范及工作标准准活活动编号号活活动名称名称负责人人内控活动内控活动流转流转时限限相关相关资料料活活动程序程序1XXXXXXX2XXXXXX11。1010、相关、相关资料料文件1-XXXXXX内部控制手册内部控制矩阵的建立内部控制矩阵的建立内部控制矩阵的建立内部控制矩阵的建立矩阵注意事项以流程描述的方式记录控制活动。控制的编号以及控制的描述均来自于流程记录中已经提炼出来的关键控制点。会计报表的认定、反舞弊控制、资产的保护控制可以多选。控制矩阵中涉及的会计科目以新会计准则下的会计科目为准。