全面预算的创新实践.ppt

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1、全面预算管理的创新全面预算管理的创新实践实践n引言n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会引言p GE前CEO韦尔奇：预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在p哈佛商业评论：Who needs budgets?!n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会实践难题诱导极小化诱导极小化与战略脱节与战略脱节缺乏灵活性缺乏灵活性限制业务部门的手脚，作为评价依据也影响其合理性讨价还价，宽严失当，影响进取和突破与短期财务目标相联系，缺乏长期目标衔接从资源分配的角度，使其与战略相联系期待创新构建基础战略细化战略与预算战略与预算使命使命愿景愿景 战略（图）战略（图）目标

2、目标评价指标评价指标目标值目标值行动计划行动计划 里程碑里程碑 负责人负责人 经营与资本预算经营与资本预算学学习习内内部部客客户户财财务务长期（长期（35年）角度年）角度短期（年度）角度短期（年度）角度战略导向战略导向战术管理战术管理说明战略的说明战略的目的和成功目的和成功的关键的关键如何评价和如何评价和跟踪战略是跟踪战略是否成功否成功期望的业期望的业绩水平或绩水平或提高幅度提高幅度为达成目为达成目标需要的标需要的关键举措关键举措n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会构建基础预算导向预算导向业务战略全面预算落实行动计划转 化支 持n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程

3、n报告与质询n实践体会构建基础滚动预测滚动预测情况变化滚动预测修订目标值计划动态管理持续检讨目标n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会基本内容经营预算经营预算资本支出预算资本支出预算财务预算财务预算平衡计分卡平衡计分卡现金预算现金预算预计报表预计报表经常性经常性capex战略性战略性capex战略驱动n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会基本内容经营预算经营预算资本支出预算资本支出预算财务预算财务预算汇总流程n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会运营流程业务单元层面业务单元层面 (实施动态预算实施动态预算)2004年第四季

4、年第四季2005年第一季年第一季2005年第二季年第二季n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会运营流程集团层面（实施年度管理）集团层面（实施年度管理）2005年年2006年年2007年年n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会运营流程准备准备审议审议分析分析汇报汇报监督监督编制编制集团层面（管理程序）集团层面（管理程序）n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（1）业务战略执行与以前年）业务战略执行与以前年度预算完成情况回顾检讨度预算完成情况回顾检讨 n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告

5、与质询（1）业务战略执行与以前年）业务战略执行与以前年度预算完成情况回顾检讨度预算完成情况回顾检讨 n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（2）业务战略分析检讨）业务战略分析检讨 p环境预测（经济、政治、法规及政策趋势）p市场趋势（市场发展、市场需求及成本、售价分析）n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（2）业务战略分析检讨）业务战略分析检讨 p行业及竞争对手分析n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（2）业务战略分析检讨）业务战略分析检讨 p内部优劣势分析n实践难题n构建基础n基本内容n运

6、营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（3）利润中心战略描述）利润中心战略描述平衡计分卡平衡计分卡n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（4）未来）未来3-5年战略规划分析年战略规划分析n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（4）未来）未来3-5年战略规划分析年战略规划分析内涵内涵(经常性经常性)并购并购(战略性战略性)合计合计05年06年07年05年06年07年05年06年07年营业额经营利润净利润经营性现金流投入资本回报率股东资金回报率资本性支出n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（4）

7、未来）未来3-5年战略规划分析年战略规划分析关键指标综述应包括本年及未来三年增长趋势,分别按财务指标包括但并不限于:营业额、经营利润、净利润、总资产规模、经营性现金流量，并规划细分至二级利润中心分析,其中可利用图表显示趋势。n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（4）未来）未来3-5年战略规划分析年战略规划分析指指标标年份年份增增长长率率04E05年06年07年05/0406/0507/06营业额经营利润净利润经营性现金流量经营利润率投入资本周转率投入资本回报率股东资金回报率资产负债资产负债率率净银净银行行负债权负债权益比率益比率现金流量利息保障倍数现金流量利

8、息保障倍数现金流量投资保障倍数现金流量投资保障倍数n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（4）未来）未来3-5年战略规划分析年战略规划分析上市公司 每股盈利 派息率增长分析 内涵增长（经常性）并购增长（战略性）n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（5）年度全面预算具体分析）年度全面预算具体分析05年预算04年预计05-04年变化%营业额营业额经营利润经营利润净利润净利润净利润净利润(剔除特殊收益剔除特殊收益)经营性现金流量经营性现金流量投入资本回报率投入资本回报率股东资金回报率股东资金回报率股东资金回报率股东资金回报率(剔除

9、特殊收益剔除特殊收益)主要主要业务业务指指标标经营预算分析n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（5）年度全面预算具体分析）年度全面预算具体分析资本性支出预算-经常性05年年 04年年 05-04年年 预算预算预计预计变化变化%经常性资本支出经常性资本支出项目项目1项目项目2项目项目3合计合计n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（5）年度全面预算具体分析）年度全面预算具体分析资本性支出预算 战略性总投资总投资累计已累计已投资投资预计完预计完成时间成时间资金筹资金筹措方式措方式回报率回报率其中其中05年年预预算算04年年预计预

10、计05-04年年变变化化%战略性资本支出战略性资本支出项目项目1项目项目2 2项目项目3合计合计n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（5）年度全面预算具体分析）年度全面预算具体分析财务预算现金预算资本支出预算经营预算预计资产负债预计损益预计现金流量n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（6）战略及预算情况与）战略及预算情况与 标杆企业的具体比较标杆企业的具体比较04年年预计预计05年年预预算算标标杆企杆企业业营业额(港元)*xxx亿亿Xxx亿亿Xxx亿亿营业额增长率*Z%-X%Y%*财务层面比较（营业额、毛利率、经营利润、经

11、常性净利润、投入资本回报率、股东资金回报率、费用率、应收帐周转天数、库存周转天数、负债率、关键业务指标等及各指标的增长减少率）n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会报告与质询（6）战略及预算情况）战略及预算情况 与标杆企业的具体比较与标杆企业的具体比较客户、内部流程、学习与成长层面比较 利利润润中心中心标标杆企杆企业业客户、产品定位*客户管理*销售管理*信息系统*考评激励*客户定位、管理、服务、忠诚度培养 采购、生产、销售、服务、资金管理、品牌建立 信息化建设、企业文化、技术能力提升、团队建设 n实践难题n构建基础n基本内容n运营流程n报告与质询n实践体会实践体会p聚焦

12、业务战略。预算不再是短期的财务 安排，而是长期的战略细化，是业务战略的具体落实p减少讨价还价。预算更多的导向超越历史、瞄准标杆，避免引致预算指标的极小化操作p强调过程管理。预算用以增进学习、鼓励解决问题和提高适应性，成为战略导向的过程控制华润华润6S6S战略管理模型战略管理模型长期规划长期规划业绩评价业绩评价经理人考核经理人考核团队团队管理报告管理报告内部审计内部审计以以BSC战略图战略图细化分解战略细化分解战略以以BSC关键指标关键指标评价检讨战略评价检讨战略以评价考核激励以评价考核激励经理人和团队经理人和团队以人员执行力以人员执行力保障战略实施保障战略实施战略监控战略监控经理人经理人全面预算全面预算战略驱动战略驱动战略构建战略构建战战略略执执行行战战略略落落实实业务战略业务战略战略核心型战略核心型组织组织实践体会一切以人为本、人口驱动增长、一切以人为本、人口驱动增长、尊重人文精神、改善人们生活尊重人文精神、改善人们生活