二季度政策发布会－企业所得税、土地增值税.ppt

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1、2010年二季度政策发年二季度政策发布会企业所得税、布会企业所得税、土地增值税土地增值税本次发布的资源税政策大连市地方税局关于资源税若干问题大连市地方税局关于资源税若干问题的公告的公告建筑用砂石的和其他粘土的资源税管理建筑用砂石的和其他粘土的资源税管理2 2一、资源税纳税义务人及扣缴义务人一、资源税纳税义务人及扣缴义务人（一）纳税义务人 根据中华人民共和国资源税暂行条例及大地税2010年第5号公告：凡在我市范围内开采建筑用砂石和其他粘土（以下统称建筑用砂石）的单位和个人为建筑用砂石资源税的纳税义务人。开采人将开采的建筑用砂石无偿提供给第三方使用或者销售的，第三方是建筑用砂石的纳税义务人。3 3

2、一、资源税纳税义务人及扣缴义务人一、资源税纳税义务人及扣缴义务人（二）扣缴义务人收购和使用未缴纳资源税的建筑用砂石等资源税未税矿产品的单位和个体户是资源税的扣缴义务人，在收购地代扣代缴资源税。这里的单位和个体户包括在本市办理跨区项目登记的报验登记户，也包括外地来连在我市办理外来项目登记的报验登记户。收购地指的是收购人的主管税务机关所在地。4 4二、资源税的税目范围及税率二、资源税的税目范围及税率（一）税目范围 大连市资源税税目税率具体见大地税2011年第6号公告大连市地方税务局关于我市资源税税目税额的公告（附件1）（二）代扣代缴资源税税目范围 根据大地税2011年第18号公告，大连市代扣代缴资

3、源税的税目范围是：在我市行政区域内收购其他粘土、建筑用砂石、石灰石、页岩、花岗岩和大理石等资源税未税矿产品。5 5三、关于扣缴义务人扣缴资源税的相关要求 根据我区的实际情况，我们主要针对资源税扣缴根据我区的实际情况，我们主要针对资源税扣缴的相关事宜进行讲解。的相关事宜进行讲解。（一）购货方（扣缴义务人）在收购建筑用砂石等（一）购货方（扣缴义务人）在收购建筑用砂石等矿产品时应主动向销售方（纳税人）索要矿产品时应主动向销售方（纳税人）索要“资源税资源税管理证明管理证明”，凡销售方不能提供或提供无效，凡销售方不能提供或提供无效“资源资源税管理证明税管理证明”以及超出证明注明的销售量的部分，以及超出证

4、明注明的销售量的部分，一律视同未税矿产品，由扣缴义务人代扣代缴资一律视同未税矿产品，由扣缴义务人代扣代缴资源税，并向纳税人开具代扣代缴税款凭证。源税，并向纳税人开具代扣代缴税款凭证。6 6（二）扣缴义务人需要按照主管税务机关的要求整（二）扣缴义务人需要按照主管税务机关的要求整理和保管收取的理和保管收取的“资源税管理证明资源税管理证明”，并建立代扣，并建立代扣代缴税款账簿，序时登记资源税代扣代缴报告代缴税款账簿，序时登记资源税代扣代缴报告表；表；（三）扣缴义务人应在次月申报代扣代缴税款报告（三）扣缴义务人应在次月申报代扣代缴税款报告表，税务机关将对扣缴义务人报送的代扣代缴税表，税务机关将对扣缴义

5、务人报送的代扣代缴税款报告表进行审查，核对实际购入应税矿产品数款报告表进行审查，核对实际购入应税矿产品数量与申报数量是否相符。量与申报数量是否相符。三、关于扣缴义务人扣缴资源税的相关要求7 7四、资源税扣缴计算问题（一）财务制度健全、能准确提供资源税未税矿产收购数量的资源税扣缴计算（扣缴义务人的实际收购量或使用量-资源税管理证明注明的销售量）*对应税目的税率即为应扣缴的资源税；扣缴义务人代扣代缴税款的扣缴义务发生时间为支付货款的当天。8 8例：A企业由于业务需要，向B（开采方）企业收购石灰石1000吨，B提供的资源税管理证明上注明销售量为500吨，那么A企业应扣缴资源税为多少？答案为A企业应扣

6、缴资源税为（1000-500）*2=1000元。即1000吨的收购量中，500吨已经由开采方完税，另外500吨为未税矿产品，所以扣缴资源税为1000元。9 9（二）财务制度不健全或不能准确提供资源税未税矿产品收购数量的资源税扣缴计算1.不能提供实际收购量或使用量明显偏低又无正当理由的，主管地税机关可根据科学合理的方法确定计税依据，并代扣代缴资源税（大地税2010年5号公告）2.对于在2012年1月1日以后收购未税建筑用砂石等矿产品的房屋建筑企业、土木工程四、资源税扣缴计算问题1010 建筑企业和混凝土生产企业，税务机关可以按以下标准计算应当由扣缴义务人代扣代缴的资源税。对于部分提供资源税管理证

7、明的，可以从扣缴税款中抵扣。（1）房屋和土木工程建筑企业 从事房屋工程建筑（指房屋主体工程的施工活动）和土木工程建筑（铁路、道路、隧道和桥梁工程建筑，水利和港口工程建筑，工矿工程建筑）的企业收购未税建筑用砂石和石灰石应当扣缴的资源税，分别按照其取得的土建收入的0.4和1.2计算。1111a.a.以上所说的房屋和土木工程建筑业不包括架线和以上所说的房屋和土木工程建筑业不包括架线和管道工程建筑业，也不包括建筑安装业、建筑装管道工程建筑业，也不包括建筑安装业、建筑装饰业和其他建筑业。对于既从事房屋土木工程建饰业和其他建筑业。对于既从事房屋土木工程建筑又从事安装工程、装饰、装修的，应区分工程筑又从事安

8、装工程、装饰、装修的，应区分工程内容确定是否履行扣缴义务，工程内容无法划分内容确定是否履行扣缴义务，工程内容无法划分的，一并履行扣缴义务。的，一并履行扣缴义务。b.b.土建收入包括提供以下工程内容取得的收入：桩土建收入包括提供以下工程内容取得的收入：桩基工程、基础及垫层工程、土石方工程、砖石工基工程、基础及垫层工程、土石方工程、砖石工程、砼及钢筋砼工程（包括预制砼）、钢木结构、程、砼及钢筋砼工程（包括预制砼）、钢木结构、构件运输、屋面工程、耐酸、保温工程、构筑物构件运输、屋面工程、耐酸、保温工程、构筑物工程（烟囱、水塔、贮水池等）、附属工程（围工程（烟囱、水塔、贮水池等）、附属工程（围墙、道路

9、、室外排水等）、脚手架工程、楼地面墙、道路、室外排水等）、脚手架工程、楼地面工程、墙柱面工程、天棚工程、门窗工程、油漆、工程、墙柱面工程、天棚工程、门窗工程、油漆、涂料工程、其他工程等。对于无法确定土建预算涂料工程、其他工程等。对于无法确定土建预算收入的，可按工程收入总额确定。收入的，可按工程收入总额确定。1212（2）混凝土生产企业 对于普通混凝土生产企业（或搅拌站），可按照销售每立方米混凝土含0.7吨砂和1吨石灰石的标准，分别计算应扣缴的建筑用砂石和石灰石资源税。即：每立方米的混凝土应扣缴资源税为0.7*0.5+1*2=2.35元1313例：某房屋建筑企业A企业于2012年3月在沙河口区取

10、得工程收入总额为4000万元，其中土建收入为2000万元，其收购建筑用砂石数量无法准确核算，但是收到B企业开具的资源税管理证明，注明销售建筑用砂石数量为1万吨，请问A企业是否需代扣代缴资源税，扣缴额为多少。答：A企业扣缴资源税，税额为2000*0.0004-1*0.5=0.3万元。A企业应在4月份申报缴纳代扣代缴资源税。1414五、关于扣缴义务人的法律责任问题 扣缴义务人未按照规定履行资源税扣缴义务的，税务机关将依照中华人民共和国税收征收管理法第六十九条规定，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下罚款，同时依照国家税务总局关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知（国税发200347号）第二条规定，责成扣缴义务人限期补扣应扣未扣税款。1515谢 谢1616