Chapter4关税.ppt

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1、Chapter4Chapter4关税关税关税概述1.含义：是指是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。【解释1】所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家海关法全面实施的领域。关境与国境有时不一致。【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。进口关税税率1.税率设置我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率。2.税率种类与计征办法（1）从价税：是最常用的关税计税标准。（2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。如原油、啤酒。（3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征

2、关税的方法。如摄像机、数字照相机等。（4）选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率,征税根据物价水平，选择较高的一种适用。（5）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。出口关税税率我国真正征收出口关税的商品只有20余种，税率比较低，从用从价定率征税方法。特别关税 1.包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。2.征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。完税价格与应纳税额的计算1.原产地规定（1）全部产地生产标准：8项（2）实质性加工标准即：产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税

3、则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。（3）其他：对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的，按主件的原产地确定；分别进口的，按各自的原产地确定。完税价格与应纳税额的计算1.一般进口货物完税价格（1）以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起起卸前卸前的运输及其相关费用、保险费。进口货物完税价格货价采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。完税价格与应纳税额的计算一般进口货物完税价格：完税价格与应纳税额的计算完税价格与应纳税额的计算计

4、入完税价格的项目 不计入完税价格的项目 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；【提示】购货佣金不计入完税价格。由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费用；与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用；与该货物有关，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税；为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用；符合条件的利息例题【考题

5、单选题】下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用例题正确答案C答案解析选项A、B和D不计入进口货物关税完税价格。完税价格与应纳税额的计算（2）进口货物海关估价方法：1）相同货物成交价格估价方法（最低价格）。2）类似货物成交价格估价方法（最低价格）。3）倒扣价格估价方法。（扣除佣金利润、起卸后运、保费、关税）4）计算价格估价方法。（计算原料价值、利润、起卸前运、保费）5）合理方法。以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方

6、法。但不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格估价方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；出口到第三国或地区的货物的销售价格；最低限价或武断、虚构的价格。例题【考题多选题】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有（）。A.进口关税B.境内同类或相似货物的利润和一般费用C.货物运抵输入地之后的境内运费D.在境外生产时的原材料成本例题正确答案ABC答案解析以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列各项应当扣除：同等级或者同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金；货物运抵境内输入

7、地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。完税价格与应纳税额的计算（3）进口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算 1）运费、保费:完税价格与应纳税额的计算 2）运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运输及相关费用。3）邮寄费：邮运进口货物，以邮费作为运输及相关费用、保险费。完税价格与应纳税额的计算（4）出口货物的完税价格出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的完税价格不包括：1）出口关税税额；2）支付给境外的佣金，同

8、时售价中包含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费，可以扣除。完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）/(1+出口税率)例题【考题单选题】下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。A.出口关税税额B.出口价格中包含的增值税C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费例题正确答案D答案解析选项A、B、C不应计入关税完税价格。例题【考题单选题】我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输

9、保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）万元。A.25.6B.29.6C.31.6D.34例题正确答案C答案解析出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税（17012）20%31.6（万元）完税价格与应纳税额的计算完税价格与应纳税额的计算完税价格与应纳税额的计算（6）跨境电子商务零售 进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年

10、度交易限值为人民币20000元。1）限值以内：关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。2）超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品：均按照一般贸易方式全额征税。关税减免1.法定减免关税：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物。（2）无商业价值的广告品和货样。（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。（5）在海关放行前损失的货物。（6）在海关放行前损坏的货物，依受损程度减税。（7）我国缔结和参加国际条约规定的减免。关税减免2.特定减免关税 （1）科教

11、用品 （2）残疾人专用品 （3）慈善捐赠物资例题【例题计算题】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。要求：分别计算进口环节缴纳的各项税金。例题正确答案小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：进口小轿车的货价1530450（万元）进口小轿车的运输费4502%9（万元）进口小轿车的保险费（4509）31.38（万元）进口小轿车应缴纳的关税：关税完税价格45091.38460.38（万元）应缴纳关税460.3860%276.23（万元）进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格（460.38276.23）（19%）809.46（万元）应缴纳消费税809.469%72.85（万元）进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税809.4617%137.61（万元）结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！33