学习情境4.1：在建工程业务核算课件电子教案幻灯片.pptx

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1、企业财务会计企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算一、学习子情景出包工程的核算 自营工程的核算 在建工程业务在建工程业务取得固定资产的核算固定资产折旧的核算固定资产后续支出的核算 固定资产减值的核算 固定资产业务固定资产业务企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算二、职业能力目标知识目标掌握自营工程、出包工程业务账务处理流程；掌握自营工程、出包工程、在建工程期末计价业务的基本会计核算方法；掌握取得固定资产业务、固定资产后续支出业务、固定资产租赁业务、固定资产处置业务、固定资产期末计价业务账务处理流程和基本的会计核算方法；掌握固定资产计提折旧的原则、计算方法和会计核算方

2、法。企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算二、职业能力目标能力目标能准确的填制与审核银行转账支票；能正确识别和审核固定资产采购发票、运输费用凭证、保险单据、安装费用凭证、工程验收报告、租赁协议等业务单据；能根据取得固定资产业务、计提固定资产折旧业务、固定资产租赁业务、固定资产处置业务、固定资产期末计价业务所涉及到的原始凭证准确的编制记账凭证；登记明细账和总账。企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.1 在建工程业务核算 情境引例工作过程与岗位对照表知识准备思考题典型任务举例职业判断与业务操作本学习情境小结学习任务企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资

3、产业务核算明确学习任务业务说明 l在建工程，包括固定资产新建工程、安装工程、改扩建工程和大修理工程等。l企业自建固定资产，需通过“在建工程”账户核算，完工以后转入“固定资产”账户。“在建工程”按工程项目设置明细核算，工程建造期间发生可直接归属于某项工程的成本直接计入相应明细账户。企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算情境引例东方股份有限公司（增值税一般纳税人），注册资金2000万元，经营钢材制品的生产与销售业务。公司于2019年11月，决定建造一座生产车间，建造工程采用出包工程方式出包给大光建筑公司承建。2019年12月15日，按照合同规定向大光建筑公司预付工程款218万元（含税

4、），大光公司增值税率9%。企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算工作过程与岗位对照表岗 位部 门主 要任 务典 型单 据投资建设部门财会部门会计岗位出纳部门岗位工程投标、预决算、工程质量监督合同、验收报告审核 核算银行结算凭证工程验收报告审核 核算记账凭证及原始凭证企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备在建工程分类出包工程自营工程企业采用招标等方式将工程项目出包给建造商，由建造商组织施工的建筑工程和安装工程。企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员从事工程施工。企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备1.自营工程的核算（1）购入工程所需

5、的设备、物资借：工程物资 贷：银行存款等 工程物资的入账价值包括？企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备1.自营工程的核算（2）在建工程领用生产用原材料借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税 （进项税额转出）原材料相应的进项税额如何处理？企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备1.自营工程的核算（3）分配在建工程应负担的工资与福利费,应计入工程成本借：在建工程 贷：应付职工薪酬企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备1.自营工程的核算（4）辅助生产车间为在建工程提供劳务借：在建工程 贷：生产成本 关于固定资产借款利息的处理？企

6、业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备1.自营工程的核算（5）结转建工程完工的成本借：固定资产 贷：在建工程 关于固定资产入账价值的确定？企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备2.出包工程核算l企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造商核算。l在出包工程方式下，主要通过“在建工程”科目核算企业支付给承包单位的工程价款以及建设期间的资本化借款利息。企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备2.出包工程核算核算步骤 1企业应按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。工程

7、完工，收到承包单位账单并补付工程价款时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备2.出包工程核算核算步骤 借：在建工程 贷：银行存款 支付出包工程款？企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备2.出包工程核算核算步骤 2结算建设期间的资本化借款利息时借：在建工程 贷：长期借款企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备2.出包工程核算核算步骤 3工程完工验收合格交付使用时，按实际发生的全部支出借：固定资产 贷：在建工程企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备3.在建工程期末计价

8、业务的核算企业应当定期或者至少于每年年度终了，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。存在下列一项或若干项情况的，应当计提在建工程减值准备：长期停建并预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算知识准备账户设置l企业应当设置“在建工程减值准备”科目，用来核算企业提取的在建工程减值准备。l企业发生在建工程减值时，借记“资产减值损失计提在建工程减值准备”科目，贷记“在建工程减值准备”科

9、目。企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算职业判断与业务操作1设置“在建工程”账户。开设在建工程总账和明细账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。2记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的银行转账支票存根，确认工程支出。会计分录：借：在建工程 2 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）180 000 贷：银行存款 2 180 000企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算典型业务举例2019年5月5日，东方股份有限公司为了方便职工停 车，同时考虑到成本节约，决定自己采购材料，组织公司员工建造一个简易的停车棚。有关业务资料如下：（1）5月8日，购入工程物资一

10、批，验收入库，价款为 6 000元，支付的增值税进项税额为780元，款项以银行存款支付。（2）5月10日，工程领用生产用原材料一批，材料成本为 1 000元。（3）5月10日至6月10日，工程先后领用工程物资 5 000元。（4）工程建设期间，辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为 1 350元。（5）工程建设期间发生工程人员职工薪酬3 000元。（6）6 月 10 日，完工并交付使用。1.自营工程的核算任务1企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算典型业务举例（1）借：工程物资 6 000 应交税费应交增值税（进项税额）780 贷：银行存款 6 780（2）借：在建工程停车棚 1

11、 000 贷：原材料 1 000（3）借：在建工程停车棚 5 000 贷：工程物资 5 0001.自营工程的核算任务1：分析提示企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算典型业务举例（4）借：在建工程停车棚 1 350 贷：生产成本辅助生产成本 1 350（5）借：在建工程停车棚 3 000 贷：应付职工薪酬 3 000（6）借：固定资产停车棚 10 350 贷：在建工程停车棚 10 350 1.自营工程的核算任务1：分析提示企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算典型业务举例2019年8月1日，东方股份有限公司决定建造一座生产 车间，建造工程采用出包工程方式出包给银河建

12、筑公司承建，银河建筑 公司增值税税率为 91%。具体业务如下：（1）8月1日，按照合同规定向银河建筑公司预付工程款 工程物资1 090 000元。（2）12月31日，工程经验收合格并办理了竣工决算手续，工程总成本为1 780 000元，通过银行转账补付工程款。2.出包工程核算任务2企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算典型业务举例（1）借：在建工程生产车间 1 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）90 000 贷：银行存款 1 090 000（2）借：在建工程生产车间 780 000 应交税费应交增值税（进项税额）70 200 贷：银行存款 850 200 同时 借：固

13、定资产生产车间 1 780 000 贷：在建工程生产车间 1 780 000任务2：分析提示2.出包工程核算企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算典型业务举例东方股份有限公司每年对在建工程进行全面检查时，具体情况如下：（1）2019年12月31日，发现一项以前年度开工的自营工程已经长期停建，而且预计在未来3年内不会重新开工。这项工程的账面价值为 400 000元，估计可收回金额为 300 000元。（2）2020年12月31日，上述自营工程价值得以部分恢复，估计可回收的金额为380 000元。任务33.在建工程期末计价业务的核算企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算

14、典型业务举例（1）2019年末 借：资产减值损失计提在建工程减值准备 100 000 贷：在建工程减值准备 100 000（2）2020 年年末 在对企业的在建工程全面检查时，有证据表 明该项工程价值得以部分恢复。按照企业会计准则规定，原已经计 提的减值准备在以后期间不得转回。1.自营工程的核算任务3：分析提示企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算本学习情境小结业务内容会计处理自营工程购买工程物资借：工程物资（材料买价加增值税额）贷：银行存款 工程领用生产用原材料借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）工程领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资工程建设期间发生工程人员职工薪酬借：在建工程 贷：应付职工薪酬工程达到预定可使用状态借：固定资产 贷：在建工程出包工程支付工程款借：在建工程 贷：银行存款 工程达到预定可使用状态借：固定资产 贷：在建工程在建工程期末计价工程发生减值借：营业外支出计提的在建工程减值准备 贷：在建工程减值准备（按在建工程可回收金额低于其账面价值的差额）企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算思考题1 请问在建工程领用生产用原材料，为何需要将该原材料产生的进项税额转出。请问企业是否应当定期或者至少于每年年度终了，对工程物资进行全面检查，如果有证据表明工程物资已经发生了减值，是否应当计提减值准备。2