学习情境8.2：应付债券业务核算课件电子教案幻灯片.pptx

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1、企业财务会计企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算职业能力目标知识目标理解长期借款的种类掌握长期借款的取得、计息、归还的账务处理流程和核算方法理解应付债券的种类掌握应付债券的取得、计息、归还的账务处理流程和核算方法企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算学习子情境8.2：应付债券业务核算本学习子情境引例 东方股份有限公司为了构建数控车床于2020年1月1日发行3年期债券30万份。该债券面值为100元，年利率为8%（不计复利），到期一次还本付息，按面值发行。企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算工作过程与岗位对照表 岗 位部 门主 要任

2、务典 型单 据融资部门财会部门会计岗位财会部门出纳岗位发行债券 银行借款借据审核银行传票审核会计凭证登记账簿记账凭证、明细账总账登记银行存款日记账银行存款日记账企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算知识准备应付债券是指企业为了筹集资金向社会公开发行的，约定在一定时间内还本付息的有价证券。企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算一、债券的发行 平价发行溢价发行折价发行l发行价格等于债券面值l票面利率等于市场利率l发行价格大于债券面值l票面利率大于市场利率l发行价格小于债券面值l票面利率小于市场利率企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算二、

3、应付债券的核算 1.发行应付债券借：银行存款（实际收到金额）应付债券利息调整（折价发行差额）贷：应付债券面值 应付债券利息调整（溢价发行差额）企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算 职业判断与业务操作设置“应付债券”账户记录经济业务Mission 第一步 第二步企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算职业判断与业务操作记录经济业务借：银行存款 30 000 000 贷：应付债券面值 30 000 0002020年1月1日，发行债券：企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算典型任务举例 2019年12月31日，东方股份有限公司批准发行5年期

4、一次还本、分期付息的企业债券10 000 000元，实际收到款项10 432 700元。债券利息在每年12月31日支付，票面利率6%。假定发行时的市场利率为5%。任务1：企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算编制记账凭证2019年12月31日购买债券时：借：银行存款 10 432 700 贷：应付债券面值 10 000 000 利息调整 432 700典型任务举例 任务分析企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算知识准备2.应付债券利息调整业务的核算（实际利率法）应付利息利息费用利息调整应付利息债券面值票面利率利息费用债券摊余成本实际利率利息调整应付利息-

5、利息费用企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算知识准备2.应付债券利息调整业务的核算n按应付债券摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目。分期付息 到期还本n按应付债券摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付利息，贷记“应付债券应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目。一次还本付息企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算典型任务举例 2019年12月31日东方公司确定利息费用

6、。任务2：企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算应付利息利息费用利息调整应付利息=10 000 0006%=600 000（元）利息费用=10 432 7005%=521 635（元）利息调整=600 000-521 635=78 365（元）典型任务举例 任务分析：确认并计算企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算编制记账凭证2020年12月31日确认利息费用：借：财务费用 521 635应付债券利息调整 78 365贷：应付利息 600 000任务分析典型任务举例 企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算典型任务举例 2021年1月5

7、日东方公司支付2020年利息。编制记账凭证借：应付利息 600 000贷：银行存款 600 000任务分析：任务3：企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算知识准备借：应付债券面值 应计利息 贷：银行存款一次还本付息的债券：3.应付债券到期的业务核算借：应付债券面值 贷：银行存款一次还本、分期付息的债券：企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算典型任务举例 2024年12月31日债券到期，东方股份有限公司偿还该债券。任务4：债券到期：借：应付债券面值 10 000 000贷：银行存款 10 000 000任务分析：企业财务会计企业财务会计学习子情境8.2：应付债券业务核算【思考题】债券的发行价格为何与其面值不一致？2 3 1债券溢价或折价对筹资方企业来说，意味着什么？会计上如何确定债券的发行价格？