增值税纳税人的筹划.ppt

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1、增值税纳税人的筹划增值税纳税人的筹划无差别平衡点增值率差别方法从两种增值税纳税人的计税原理来看，一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而小规模纳税人的增值税是以全部收入（不含税）作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于选择作为小规模纳税人；反之，则选择作为一般纳税人税负较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值我们称为无差别平衡点增值率。当一般纳税人和小规模纳税人的税负相等时，其增值率则为无差别平衡点，即：销售额增值税税率增值率=销售额征收率 增值率=征收率/增值税税率 增值率=征收率/增值税税率当增

2、值税税率为17%，征收率为3%时，增值率=3%/17%=17.65%.上海华联超市全年不含税销售额为100万元，不含税购进货物额为50万元问该企业作为何种纳税人能节税一般纳税人增值率A=（100-50）/100=50%.由于一般纳税人增值率大于17.65，所以选择小规模纳税人比较有利。一般纳税人应纳增值税（100 50）17%=8.5万元小规模纳税人，则应纳税1003%=3万元所以选择小规模纳税人可节税8.5-3=5.5万元但考察其交易全过程，则是另一番结果：若其为一般纳税人，则购进货物时，不仅支付货款50万元，还要支付进项税额5017%=8.5万元，资金流出为58.5万元。销售货物时，不仅收取货款 100万元，还要收取销项税额10017%=17万元，资金流入117万元。纳税8.5万元，净收益为11758.58.5=50万元。若其为小规模纳税人，购进货物需支付含税货款58.5万元，资金流出为58.5万元。销售货物时，申请税务机关代开增值税专用发票，不仅收取货款100万元，还要收取销项税额1003%=3万元，资金流入103万元。纳税3万元，净收益为10358.53=41.5万元。相比之下，小规模纳税人虽然税负较轻，但收益更少。收益少的原因在于购进货物所包含的税负无法转嫁。