第四章-会计凭证.ppt

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1、第四章第四章-会计凭证会计凭证学习本章，应重点掌握学习本章，应重点掌握（1）会计凭证的意义和作用；（2）原始凭证的种类、填制方法和填制要求；（3）记账凭证的种类、填制方法和填制要求；（4）会计凭证的传递和保管。10/30/20222一、会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义和种类1 1、会计凭证的定义、会计凭证的定义 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。明确经济责任，作为记账依据的书面证明。2 2、会计凭证的作用、会计凭证的作用(1)(1)记录经济业务。记录经济业务。(2)(2)明确经济责任。明确经济责任。(3)

2、(3)登记账簿的依据登记账簿的依据10/30/202233 3、原始凭证的含义和种类、原始凭证的含义和种类 原始凭证又称单据是经济业务发生时取得或填制的，原始凭证又称单据是经济业务发生时取得或填制的，用来记载和证明经济业务的发生和完成情况，明确经用来记载和证明经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。济责任，作为记账原始依据的会计凭证。外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证按取得来源按取得来源原始凭证原始凭证按填制方法按填制方法P116 121P116 12110/30/202244 4、记账凭

3、证的含义和种类、记账凭证的含义和种类 记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制，用来确定记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制，用来确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。记账凭证记账凭证按其适用的按其适用的经济业务经济业务收款凭证收款凭证按其是否经过汇总按其是否经过汇总转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证汇总记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证（同转帐凭证）通用记账凭证（同转帐凭证）P126 129P126 12910/30/20225二、原始凭证的填制要求和审核二、原始凭证的填制要求和审核 真真实实：每每张张原原

4、始始凭凭证证必必须须如如实实记记录录经经济济业业务务的的真真实实情情况。况。正正确确：原原始始凭凭证证上上的的数数字字和和文文字字必必须须填填写写正正确确和和清清楚楚，易于辨认。易于辨认。完完整整：每每张张原原始始凭凭证证都都必必须须按按照照规规定定的的格格式式和和内内容容逐逐项填写齐全，不得缺漏，有关人员的签章必须齐全。项填写齐全，不得缺漏，有关人员的签章必须齐全。及及时时：在在每每笔笔经经济济业业务务发发生生或或完完成成的的同同时时，应应及及时时填填制原始凭证，并按规定程序和手续及时送交会计部门。制原始凭证，并按规定程序和手续及时送交会计部门。原始凭证的审核原始凭证的审核(1)(1)真实性

5、审核真实性审核(2)(2)(2)(2)合法性合法性审核审核(3)(3)合理性审核合理性审核(4)(4)完整性审核完整性审核(5)(5)正确性审核正确性审核10/30/2022610/30/2022710/30/2022810/30/2022910/30/20221010/30/202211三、记账凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核1、记账凭证填制依据：、记账凭证填制依据：原始凭证原始凭证 原始凭证汇总表原始凭证汇总表 有关账簿记录有关账簿记录2、记账凭证的内容、记账凭证的内容 填填制制单单位位的的名名称称；记记账账凭凭证证的的名名称称；记记账账凭凭证证填填制制的的日日期期和和编编号号；经

6、经济济业业务务的的内内容容摘摘要要；应应借借、应应贷贷的的账账户户名名称称和和金金额额；所所附附原原始始凭凭证证的张数；有关人员的签章。的张数；有关人员的签章。10/30/2022123 3、记账凭证的填制、记账凭证的填制10/30/20221310/30/202214 记账凭证填制实例记账凭证填制实例记账凭证填制实例记账凭证填制实例 经济业务：经济业务：经济业务：经济业务：2006 2006 2006 2006 年年年年 4 4 4 4 月月月月 8 8 8 8 日收到供应单位一开具的发票日收到供应单位一开具的发票日收到供应单位一开具的发票日收到供应单位一开具的发票 1 1 1 1 张，开列

7、：甲材料张，开列：甲材料张，开列：甲材料张，开列：甲材料 500 500 500 500，15 15 15 15 元，价款元，价款元，价款元，价款 7500 7500 7500 7500 元；随发票元；随发票元；随发票元；随发票寄来甲材料运单开列运费寄来甲材料运单开列运费寄来甲材料运单开列运费寄来甲材料运单开列运费 50 50 50 50 元材料未到，价款及运费暂欠。元材料未到，价款及运费暂欠。元材料未到，价款及运费暂欠。元材料未到，价款及运费暂欠。光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证光华工厂转账凭证 年月年月 日日 字第字第 号号摘摘 要要账户名称账户名称记记账账借方借方金额金额

8、贷方贷方金额金额附附件件 张张一级账户一级账户明细账户明细账户合合 计计会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制20064 18转125购进甲材料，价款及运费暂欠物资采购 甲材料7550应付账款公司755075502 27550 7550王婷010/30/202215经济业务：经济业务：经济业务：经济业务：2006 2006 2006 2006年年年年4 4 4 4月月月月8 8 8 8日收到购货单位转账支票一张，日收到购货单位转账支票一张，日收到购货单位转账支票一张，日收到购货单位转账支票一张，面额面额面额面额5000500050005000元，归还所欠购货款。元，归还所欠购货款。元，

9、归还所欠购货款。元，归还所欠购货款。请填制记账凭证。请填制记账凭证。请填制记账凭证。请填制记账凭证。10/30/2022164 4、记账凭证填制要求（一）、记账凭证填制要求（一）记账凭证的摘要作为对经济业务的简要说明，记账凭证的摘要作为对经济业务的简要说明，填写必须简明、扼要、清晰、完整，反映客观填写必须简明、扼要、清晰、完整，反映客观实际避免模棱两可或错填漏填。实际避免模棱两可或错填漏填。记账凭证中的会计科目必须按照国家统一会计记账凭证中的会计科目必须按照国家统一会计制度规定的名称填写。制度规定的名称填写。记账凭证可以根据一张原始凭证填制或多张同记账凭证可以根据一张原始凭证填制或多张同类经济

10、业务的原始凭证合并填制为简化会计核类经济业务的原始凭证合并填制为简化会计核算工作，也可以在算工作，也可以在“原始凭证汇总表原始凭证汇总表”上加盖会上加盖会计科目名称代替记账凭证。计科目名称代替记账凭证。10/30/202217记账凭证填制要求（二）记账凭证填制要求（二）除结账和更正记账凭证可以不附原始凭证外，其他记除结账和更正记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所付原始凭证的张账凭证必须附有原始凭证，并注明所付原始凭证的张数如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以将原数如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账始凭证附

11、在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者原凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者原始凭证的复印件。始凭证的复印件。编制专用记账凭证时，凡涉及现金、银行存款收款业编制专用记账凭证时，凡涉及现金、银行存款收款业务的，填制收款凭证；凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制收款凭证；凡涉及现金、银行存款付款业务的，填制付款凭证；涉及转账业务的，填制转账凭务的，填制付款凭证；涉及转账业务的，填制转账凭证；对于货币资金相互之间的转账业务，按规定只编证；对于货币资金相互之间的转账业务，按规定只编制付款凭证，以避免重复记账。制付款凭证，以避免重复记账。10/30/2

12、02218记账凭证填制要求（三）记账凭证填制要求（三）记账凭证中应填列的内容，必须填列完整记账记账凭证中应填列的内容，必须填列完整记账凭证填列完毕后，应有专人进行审核，与记账凭证填列完毕后，应有专人进行审核，与记账凭证相关的人员应签字或盖章，以示经济责任凭证相关的人员应签字或盖章，以示经济责任付款凭证还要有领款人的签字。付款凭证还要有领款人的签字。记账凭证填制完成后如有空行，应对最后一行记账凭证填制完成后如有空行，应对最后一行数字下的空行划线注销。数字下的空行划线注销。根据记账凭证登账后，在记账凭证的根据记账凭证登账后，在记账凭证的“过账栏过账栏”必须打必须打“”记号，或在此栏注明过入分类账的

13、记号，或在此栏注明过入分类账的账页号码，表示过账完毕，避免重复过账。账页号码，表示过账完毕，避免重复过账。10/30/2022195 5、记账凭证的审核、记账凭证的审核 （1 1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的经济业务内容和金额是否与所附原始凭证的经济业的经济业务内容和金额是否与所附原始凭证的经济业务内容和金额相一致。务内容和金额相一致。（2 2）记账凭证中所填列的应借、应贷会计科目是否）记账凭证中所填列的应借、应贷会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目是否符合会计制度的规定

14、，金额计算是否准确。是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。（3 3）记账凭证中的有关项目填列是否齐全，手续是）记账凭证中的有关项目填列是否齐全，手续是否齐备，有关人员有无签名或盖章。否齐备，有关人员有无签名或盖章。10/30/202220记账凭证审核举例记账凭证审核举例经济业务经济业务:2002:2002 年年 8 8 月月 5 5 日日,企业以银行存款企业以银行存款 500 500 元支付元支付广告费。广告费。请审核所填记账凭证请审核所填记账凭证10/30/202221四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取会计凭证的传递是指会计凭证从填制或

15、取得开始，经过审核、记账、整理、装订等一系得开始，经过审核、记账、整理、装订等一系列业务顺序，直至归档保管为止，在本单位各列业务顺序，直至归档保管为止，在本单位各有关部门和人员之间，按照规定的时间、路线有关部门和人员之间，按照规定的时间、路线进行传送和处理的程序。进行传送和处理的程序。会计凭证保管是指会计凭证登账后的整理、会计凭证保管是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。装订和归档存查。10/30/202222会计凭证的保管方法会计凭证的保管方法装订：每月记账完毕，应把记账凭证及其所附装订：每月记账完毕，应把记账凭证及其所附原始凭证按其编号顺序进行整理，加上封面和原始凭证按其编号顺序进行整理，加上封面和封底，装订成册。封底，装订成册。保管：装订成册的会计凭证要按年分月顺序排保管：装订成册的会计凭证要按年分月顺序排列，并指定专人保管。列，并指定专人保管。销毁：任何人都无权自行随意销毁会计凭证。销毁：任何人都无权自行随意销毁会计凭证。10/30/202223结束结束