第五章 企业基本经济业务的核算.ppt

《第五章 企业基本经济业务的核算.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五章 企业基本经济业务的核算.ppt（69页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第五章第五章 企业基本经济企业基本经济业务的核算业务的核算工业企业的主要经济业务 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集阶段集阶段 储备储备 资金资金 货币货币 资金资金 生产生产 资金资金 成品成品 资金资金 固定资固定资金金 分分配配利利润润、缴纳税金等缴纳税金等财务成果计算财务成果计算 与分配业务与分配业务生产准生产准备阶段备阶段资金退资金退出阶段出阶段设备购设备购置业务置业务货币货币 资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产阶段产阶段产品销产品销 售阶段售阶段

2、 为了全面核算和控制企业在生产过程中的资金运动，企业必须根据管理的要求，通过设置账户，运用借贷记账法，对经济业务进行会计处理，以满足信息使用者对会计信息的需求。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算资金的来源投资者投入：企业的实收资本或股本向债权人

3、借入：形成企业的负债一、实收资本的核算 实收资本：实收资本：投资者按照企业章程或投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资合同、协议的约定，实际投入企业的资本，是所有者权益的主要组成部分。本，是所有者权益的主要组成部分。按按投资主体投资主体的不同，分为国家、法的不同，分为国家、法人、个人和外商投入资本。人、个人和外商投入资本。按投入按投入资本的不同形态资本的不同形态，分为货币、，分为货币、实物、证券和无形资产投资等。实物、证券和无形资产投资等。一、实收资本的核算（一）账户设置（一）账户设置 借借 实收资本实收资本 贷贷 依法减少资本依法减少资本 （1）投入的资本金）投入的资本金 （

4、2）转增的资本金）转增的资本金 期末余额：资本金的实有数期末余额：资本金的实有数贷方贷方登记所有者投资的登记所有者投资的增加额增加额借方借方登记所有者投资的登记所有者投资的减少额减少额期末期末余额在贷方余额在贷方（二）实收资本的账务处理（二）实收资本的账务处理例例1：收到甲公司投入本企业货币资金收到甲公司投入本企业货币资金250 000元，款已存入银行；收到乙公司作为投资投入元，款已存入银行；收到乙公司作为投资投入本企业的新设备一台，双方协议价本企业的新设备一台，双方协议价100 000元，元，与公允价相等。与公允价相等。会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 250 000 固

5、定资产固定资产 100 000 贷：实收资本贷：实收资本甲公司甲公司 250 000 乙公司乙公司 100 000一、实收资本的核算（一）短期借款的核算（一）短期借款的核算短期借款短期借款：是企业向银行或其它金融机构借入的偿还期：是企业向银行或其它金融机构借入的偿还期在在一年以内一年以内的借款。的借款。核算核算包括：包括：取得借款取得借款、支付利息支付利息和和归还本金归还本金三项内容。三项内容。1、设置账户、设置账户（1）“短期借款短期借款”账户，属负债类，反映短期借款的账户，属负债类，反映短期借款的取得、偿还和结算状况取得、偿还和结算状况。二、借入资金的核算借借 短期借款短期借款 贷贷偿还数

6、（偿还数（-）取得（取得（+）期末余额：期末余额：尚未偿还本金尚未偿还本金（2）“财务费用财务费用”账户，用来核算和监督企业为筹账户，用来核算和监督企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种费用，包括利集生产经营所需资金等而发生的各种费用，包括利息支出及相关手续费等息支出及相关手续费等。二、借入资金的核算借借 财务费用财务费用 贷贷 发生的财务费用发生的财务费用 月末转入月末转入“本年利润本年利润”账户的财务费用账户的财务费用 期末结转后无余额期末结转后无余额（3）“预提费用预提费用”账户，用来核算和监督已经发生账户，用来核算和监督已经发生但尚未支付的费用。但尚未支付的费用。二、借入资金的核算借

7、借 预提费用预提费用 贷贷 实际支付实际支付 预提的费用预提的费用 期末余额：期末余额：已经预提，尚未支付已经预提，尚未支付2、短期借款的账务处理、短期借款的账务处理例例2：7月月1日向银行借入期限为日向银行借入期限为3个月期的借个月期的借款款300 000元，存入银行。元，存入银行。会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 300 000 贷：贷：短期借款短期借款 300 000例例3：7月末预提短期借款利息月末预提短期借款利息1 500元。元。借：借：财务费用财务费用 1 500 贷：贷：预提费用预提费用 1 500 该企业在该企业在8月末还需预提长期借款利息月末还需预提长期借款利息1

8、 500元，分录与元，分录与7月份的相同。月份的相同。二、借入资金的核算例例4：9月末归还本金及利息月末归还本金及利息304 500元。元。借：借：短期借款短期借款 300 000 财务费用财务费用 1 500 预提费用预提费用 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 304 500（二）长期借款的核算（二）长期借款的核算长期借款长期借款：是企业向银行或其他金融机构借：是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在入的偿还期在一年或超过一年一年或超过一年的一个营业周的一个营业周期期以上以上的各种借款。的各种借款。二、借入资金的核算二、借入资金的核算1、设置账户、设置账户（1）“长期借款长期借款”账户，

9、核算和监督长期借款账户，核算和监督长期借款本金的取得和归还以及利息费用的支付信息。本金的取得和归还以及利息费用的支付信息。借借 长期借款长期借款 贷贷 归还的本金和利息归还的本金和利息 取得和预提的利息取得和预提的利息 期末余额：期末余额：尚未归还的本金和利息尚未归还的本金和利息例例5：某年：某年1月月1日向银行借入日向银行借入3年期的借款年期的借款500 000元，该借款用于在建工程。元，该借款用于在建工程。会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 500 000 长期借款长期借款 500 000发生发生利息支出利息支出时（时（经营性经营性）会计分录：）会计分录：借：借：财务费用财务费用

10、 贷：长期借款贷：长期借款贷款贷款到期到期偿还本金和利息时会计分录：偿还本金和利息时会计分录：借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款二、借入资金的核算筹集资金核算简图说明：说明：实收资本的核算。实收资本的核算。借入长、短期借款。借入长、短期借款。预提借款利息。预提借款利息。支付当期的或预提的利息。支付当期的或预提的利息。归还长、短期借款。归还长、短期借款。第二节 生产准备业务的核算一、固定资产购入业务的核算一、固定资产购入业务的核算固定资产：固定资产：是指为生产商品、提供劳务或经营管理而是指为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产，主要持有的使用寿命

11、超过一个会计年度的有形资产，主要包括房屋及建筑物、机器、机械、运输设备等。包括房屋及建筑物、机器、机械、运输设备等。（一）设置账户（一）设置账户一、固定资产购入业务的核算“应交税费应交税费”账户，核算企业按照税法等规定计账户，核算企业按照税法等规定计算应向税务机关缴纳的各种税费。算应向税务机关缴纳的各种税费。借借 应交税费应交税费 贷贷 实际上交的各种税费实际上交的各种税费 应缴纳的各种税费应缴纳的各种税费 （进项税（进项税）（）（销项税）期末余额：期末余额：期末余额：期末余额：多交的税费多交的税费 应交未交的税费应交未交的税费 自自2009年年1月月1日起，允许企业抵扣新购入设备所日起，允许

12、企业抵扣新购入设备所含的增值税。含的增值税。一般纳税人的增值税税率通常为一般纳税人的增值税税率通常为17%（二（二）固定资产购入业务的）固定资产购入业务的账务处理账务处理例例6：购入不需要安装设备购入不需要安装设备（P103 例例5.8），），会计录：借：固定资产借：固定资产 30 500 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)5 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 600不需要安装设备购进时支付的买价、包装费、运输费记入其实际成本。例例7：购入需要安装设备购入需要安装设备（P103 例例5.9），），会计分录：将购入的固定资产交付安装：借：在建工程借：在建工程 50

13、840 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)8 500 贷：银行存款贷：银行存款 59 340 安装过程耗用的材料和人工费：借：在建工程借：在建工程 3 800 贷：原材料（工程物资）贷：原材料（工程物资）2 400 应付职工薪酬应付职工薪酬 1 400安装完毕，验收合格交付使用，应按该工程的实际成本：借：固定资产借：固定资产 54 640 贷：在建工程贷：在建工程 54 640 需要安装设备发生的买价、运输费用和各种安装费用等构成其实际成本。（二）固定资产购入业务的账务处理（二）固定资产购入业务的账务处理 二、材料采购业务的核算材料采购成本的构成材料采购成本的构成 （1

14、 1）买价）买价 （2 2）采购费用）采购费用企业企业企业企业二、材料采购业务的核算（一）设置账户（一）设置账户（1）“材料采购材料采购”账户，核算和监督企业购入账户，核算和监督企业购入材料时采购成本。材料时采购成本。借借 材料采购材料采购 贷贷 买价和采购费用买价和采购费用 已验收入库的实际成本已验收入库的实际成本 (转入“原材料”账户的借方)期末余额：期末余额：尚未运达企业尚未运达企业 尚未验收入库尚未验收入库二、材料采购业务的核算（2）“原材料原材料”账户，核算和监督企业库存材料增账户，核算和监督企业库存材料增减变动和结存信息的账户。减变动和结存信息的账户。借借 原材料原材料 贷贷 已验

15、收入库的材料已验收入库的材料 发出材料发出材料 期末余额：库存期末余额：库存（3）“应付票据应付票据”账户，核算企业因购买材料、商账户，核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票。品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票。借借 应付票据应付票据 贷贷 已偿还已偿还 开出的承兑汇票开出的承兑汇票 期末余额：期末余额：尚未到期票据尚未到期票据二、材料采购业务的核算（4）“应付账款应付账款”账户，核算企业因购买材料、商账户，核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。品和接受劳务等经营活动应支付的款项。（5）“预付账款预付账款”账户，核算企业按照合同规定向账户，核算企业按照合同

16、规定向供应单位预付的款项。供应单位预付的款项。借借 预付账款预付账款 贷贷 预付款项预付款项 收到材料冲销的预付收到材料冲销的预付 期末余额：预付期末余额：预付 若期末余额：应补付若期末余额：应补付 借借 应付账款应付账款 贷贷 已偿还已偿还 应付款项应付款项 若期末余额：预付若期末余额：预付 期末余额：尚未偿还期末余额：尚未偿还（二）材料购入业务的账务处理（二）材料购入业务的账务处理例例8：（P106-110），购进时），购进时会计分录：会计分录：借：借：材料采购材料采购甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 丁材料丁材料 预付账款预付账款前进公司前进公司 应付账款应付账款宏天公司宏天公司

17、 应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额)贷：贷：现金现金 银行存款银行存款 应付账款应付账款杉杉公司杉杉公司 应付票据应付票据 长江公司长江公司 预付账款预付账款前进公司前进公司 二、材料采购业务的核算（二）材料购入业务的账务处理（二）材料购入业务的账务处理例例8：（P110-111），结转实际采购成本时），结转实际采购成本时会会计分录：计分录：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 二、材料采购业务的核算生产准备阶段核算简图说明：说明：购进需安装的固定资产。购进需安装的固定资产。固定资

18、产安装完毕交付使用。固定资产安装完毕交付使用。购进不需安装的固定资产。购进不需安装的固定资产。购进原材料。购进原材料。材料验收入库。材料验收入库。货款结算。货款结算。第三节 产品生产业务的核算 生产费用：生产费用：企业在一定时期内为生产产品而企业在一定时期内为生产产品而发生的各种耗费。是企业费用的一部分。发生的各种耗费。是企业费用的一部分。生产费用按其计入产品成本的方式不同，分为生产费用按其计入产品成本的方式不同，分为直接费用直接费用和和间接费用。间接费用。一、设置账户（1 1）“生产成本生产成本”，用于归集和分配产品生产过，用于归集和分配产品生产过程中所发生的各项生产费用，以计算确定产品实程

19、中所发生的各项生产费用，以计算确定产品实际生产成本的账户。际生产成本的账户。借借 生产成本生产成本 贷贷 直接材料直接材料 转出完工产品实际成本转出完工产品实际成本 直接人工直接人工 制造费用制造费用 期末余额：期末余额：尚未完工在产品尚未完工在产品一、设置账户（2 2）“制造费用制造费用”，用于归集和分配企业生产车，用于归集和分配企业生产车间为生产产品而发生的各项间接生产费用，包括间为生产产品而发生的各项间接生产费用，包括车间范围内发生的间接工资、折旧费、修理费、车间范围内发生的间接工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等办公费、水电费、机物料消耗等 借借 制造费用制造费用 贷贷

20、实际发生实际发生 期末经分配转期末经分配转 入入“生产成本生产成本”借方借方 期末结转后无余额期末结转后无余额一、设置账户（3 3）“应付职工薪酬应付职工薪酬”，用于核算企业根据有关，用于核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。规定应付给职工的各种薪酬。职工薪酬：职工薪酬：指企业为获得职工提供的服务而给予指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。各种形式的报酬以及其他相关支出。借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷 实际发放工资数实际发放工资数 计算应付职工工资计算应付职工工资 期末余额：多发期末余额：多发 期末余额：应付未付期末余额：应付未付 一、设置账户（4 4）“待

21、摊费用待摊费用”，用于核算企业已经支付但应，用于核算企业已经支付但应由本期和以后各期分担的、分摊期在一年以内的由本期和以后各期分担的、分摊期在一年以内的费用。费用。借借 待摊费用待摊费用 贷贷 已支付待摊销已支付待摊销 转入成本或损益转入成本或损益 期末余额：期末余额：已支未摊已支未摊 一、设置账户（5 5）“累计折旧累计折旧”，核算企业已提折旧的累计情况。，核算企业已提折旧的累计情况。借借 累计折旧累计折旧 贷贷 减少的折旧减少的折旧 提取的折旧提取的折旧 期末余额：期末余额：累计已提累计已提 （6 6）“库存商品库存商品”，核算企业已生产完工并验收入，核算企业已生产完工并验收入库产成品的增

22、减变动及结存情况。库产成品的增减变动及结存情况。借借 库存商品库存商品 贷贷 验收入库产成品验收入库产成品 已销售产成品已销售产成品 期末余额：期末余额：库存产成品库存产成品 二、生产费用的归集和分配（一）（一）材料费用材料费用的归集与分配的归集与分配例例9：见见P116 例例5.19 借：生产成本借：生产成本 甲产品甲产品 乙产品乙产品 制造费用制造费用 贷：原材料贷：原材料 A材料材料 B材料材料二、生产费用的归集和分配（二）（二）人工费用人工费用的归集与分配的归集与分配例例10：见见P117 例例5.20-23提取现金时提取现金时 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款发放工

23、资时发放工资时 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：库存现金贷：库存现金二、生产费用的归集和分配（二）（二）人工费用人工费用的归集与分配的归集与分配分配工资费用时分配工资费用时 借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 乙产品乙产品 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利 （三）制造费用的归集与分配（三）制造费用的归集与分配 制造费用：是工业企业为生产产品而发生的各制造费用：是工业企业为生产产品而发生的各种间接费用，由于不能直接记入种间接费用，由于不能直接记入“生产成本生产成本”账户，账户，对车间发生的各种间

24、接费用均需要在对车间发生的各种间接费用均需要在“制造费用制造费用”账户中予以归集，月末再将归集的制造费用，采用账户中予以归集，月末再将归集的制造费用，采用产品生产工时、生产工人工资、机器工时等作为分产品生产工时、生产工人工资、机器工时等作为分配标准分配计入各种产品的生产成本。配标准分配计入各种产品的生产成本。（三）制造费用的归集与分配（三）制造费用的归集与分配 1 1）归集流程）归集流程（三）制造费用的归集与分配（三）制造费用的归集与分配 2）账务处理）账务处理（P118-120P118-120例例5.24-295.24-29）制造费用制造费用为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用分配计入有

25、关产品（包括完工产品和在产品）成本中去的制造费用期末结转后无余额制造费用的分配制造费用的分配 分配给不同的产品分配给不同的产品（不管产品是否完工）（不管产品是否完工），通，通过过“制造费用分配表制造费用分配表”进行。进行。三、产品生产成本的计算与结转三、产品生产成本的计算与结转1 1）完工产品生产成本构成：）完工产品生产成本构成：直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用2 2）与完工产品制造成本计算有关的三种情况：与完工产品制造成本计算有关的三种情况：4）完工产品成本的计算举例：）完工产品成本的计算举例：完工产品成本完工产品成本=月初在产品成本月初在产品成本+本月发生费用本月发生费

26、用-月末在产品成本月末在产品成本 A A产品（全部完工）产品（全部完工）=552 +3 848=552 +3 848 =4 4004 400 B B产品（部分完工）产品（部分完工）=2 960 +7 040 -66.5 20=2 960 +7 040 -66.5 20 =8 6708 670 （2 2）完工产品成本的结转）完工产品成本的结转完工产品制造成本计算表的编制完工产品制造成本计算表的编制成本项目成本项目甲产品（甲产品（40件）件）乙产品（乙产品（40件）件）总成本总成本/元元单位成本单位成本 （元（元/件）件）总成本总成本/元元单位成本单位成本 （元（元/件）件）直接材料直接材料435

27、000108752700006750直接工资直接工资600001500400001000直接福利费直接福利费4800120160040制造费用制造费用16420410.5019000475合合 计计51622012905.503306008265借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 乙产品乙产品 贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品 乙产品乙产品产品生产业务核算简图产品生产业务核算简图说明：说明：发生材料、工资等费用。发生材料、工资等费用。计提折旧费。计提折旧费。摊销制造费用。摊销制造费用。支付制造费用、管理费用。支付制造费用、管理费用。结转制造费用结转制造费用 完工产品入库完工产品入库第四节

28、 产品销售业务的核算一、主营业务收入的核算一、主营业务收入的核算主营业务收入主营业务收入指企业为完成其经营目标而从事的指企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要经营活动取得的收入。日常活动中的主要经营活动取得的收入。包括包括销售产品、自制半成品，提供工业性劳务等销售产品、自制半成品，提供工业性劳务等取得的收入。取得的收入。（一）账户设置（一）账户设置主营业务收入会计核算分录：主营业务收入会计核算分录：借：银行存款（收现）借：银行存款（收现）应收账款或票据（货款未收）应收账款或票据（货款未收）预收账款（原预收）预收账款（原预收）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销

29、项税额）应交增值税（销项税额）（二）账务处理见（二）账务处理见P126-128P126-128二、主营业务成本、费用的核算二、主营业务成本、费用的核算（一）（一）设置账户设置账户主营业务成本主营业务成本用于核算企业经营主营业务而发生的用于核算企业经营主营业务而发生的实际成本。实际成本。借：主营业务成本借：主营业务成本A A产品产品 B B产品产品 贷：库存商品贷：库存商品A A产品产品 B B产品产品（2 2）“营业税金及附加营业税金及附加”核算企业销售产品等主核算企业销售产品等主营业务负担的各种税金及附加。营业务负担的各种税金及附加。包括包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。消费税、城市

30、维护建设税、教育费附加等。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 应交教育费附加应交教育费附加产品销售业务核算简图说明：说明：预收销货款。预收销货款。确认产品销售收入。确认产品销售收入。结转产品销售成本。结转产品销售成本。计算应交产品销售税金及附加。计算应交产品销售税金及附加。支付销售费用支付销售费用 收到欠款或承兑的商业汇票收到欠款或承兑的商业汇票 主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加 主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费 销售费用销售费用第五节第五节 利润形成及分配业务的核算利润形成及分配业务的核算一、企业利润构成一、企业利

31、润构成企业利润由营业利润、利润总额和净利润构成企业利润由营业利润、利润总额和净利润构成（一）（一）营业利润营业利润（利润的主要来源）（利润的主要来源）营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加 -管理费用管理费用-财务费用财务费用-销售费用销售费用营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其它业务收入其它业务收入营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其它业务成本其它业务成本（二）（二）利润总额利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出（三）（三）净利润净利润净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得

32、税费用二、其他业务的核算其他业务其他业务：指企业在经营过程中发生的除主营业务：指企业在经营过程中发生的除主营业务活动以外的其他经营活动，包括销售材料、出租包活动以外的其他经营活动，包括销售材料、出租包装物、出租固定资产等活动。装物、出租固定资产等活动。（一）（一）账户设置账户设置（二）账务处理（二）账务处理（P132P132例例5.405.40）三、期间费用三、期间费用期间费用期间费用：指不构成产品成本，而应：指不构成产品成本，而应直接计入当直接计入当期损益期损益的各种费用。的各种费用。期间费用的内容期间费用的内容 管理费用管理费用企业为组织和管理生产经营活动所企业为组织和管理生产经营活动所发

33、生的费用。发生的费用。财务费用财务费用企业为筹集生产经营资金而所发生企业为筹集生产经营资金而所发生的费用。的费用。销售费用销售费用企业在销售商品过程中所发生的费企业在销售商品过程中所发生的费用，如运输费、包装费、展览费、广告费等。用，如运输费、包装费、展览费、广告费等。（一）账户设置（一）账户设置三、期间费用三、期间费用(二二)期间费用的账务处理（期间费用的账务处理（P133-134例例5.41-44）职工出差回来职工出差回来：借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款李丽李丽支付（或摊销）行政管理部门行政管理部门办公费：借：管理费用借：管理费用办公费

34、办公费 贷：库存现金贷：库存现金 待摊费用待摊费用(二二)期间费用的账务处理（期间费用的账务处理（P133-134例例5.41-44）还短期借款利息利息：借：账务费用借：账务费用 贷：银行存款贷：银行存款 支付销售产品广告费广告费：借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款四、营业外收支的核算四、营业外收支的核算营业外收支营业外收支是指与企业正常的生产经营业务没有直是指与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出，如固定资产的盘盈和盘接关系的各项收入和支出，如固定资产的盘盈和盘亏、捐赠、罚款、非常损失、自然灾害损失等亏、捐赠、罚款、非常损失、自然灾害损失等（二）营业外收支的账务

35、处理（二）营业外收支的账务处理例：企业取得罚款收入例：企业取得罚款收入30 000元。元。借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 30 000例：企业用银行存款例：企业用银行存款40 000元捐赠给希望元捐赠给希望小学。小学。借：营业外支出借：营业外支出 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000六、企业利润总额形成的核算（一）设置账户（一）设置账户“本年利润本年利润”核算企业一定时期内实现的净利润或发核算企业一定时期内实现的净利润或发生的净亏损。生的净亏损。（二）利润总额形成业务的账务处理（P136-137）结转本月实现的各项收入借：主营业务收入 其他

36、业务收入 营业外收入 贷：本年利润结转本月发生的各项支出借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出七、企业净利润的核算净利润：缴纳所得税之后的剩余利润。净利润：缴纳所得税之后的剩余利润。（一）设置账户（一）设置账户“所得税费用所得税费用”账户：核算企业按照有关规定在账户：核算企业按照有关规定在当期损益中扣除的所得税费用。当期损益中扣除的所得税费用。所得税费用所得税费用 本期应交的所得税月末结转“本年利润”的数额 结转后无余额 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税同时：同时：借：本年利润借：本年利润

37、 贷：所得税费用贷：所得税费用净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用八、利润分配业务的核算1.1.利润分配：利润分配：企业实现的净利润按照企业实现的净利润按照公司法公司法等有等有关法规的规定在有关方面所进行的分配。包括关法规的规定在有关方面所进行的分配。包括弥补以弥补以前年度亏损前年度亏损、提取法定盈余公积提取法定盈余公积、分配给投资者分配给投资者等。等。可供分配的利润可供分配的利润 =弥补亏损、提取法定盈余公积后弥补亏损、提取法定盈余公积后的剩余利润的剩余利润+年年初未分配利润初未分配利润 2.2.利润分配的程序利润分配的程序（二）利润分配业务的账户设置2、账务处理、账务处理 计

38、算应提取法定盈余公积金数额，公式为：计算应提取法定盈余公积金数额，公式为：提取数提取数=净利润净利润规定的提取比率规定的提取比率 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 贷：盈余公积贷：盈余公积 分配给投资者利润分配给投资者利润 借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 贷：应付股利贷：应付股利 期末，企业将期末，企业将“本年利润本年利润”贷方余额结转。贷方余额结转。借：本年利润借：本年利润 贷贷:利润分配利润分配未分配利润未分配利润2、账务处理、账务处理 期末，企业将利润分配账户所属的各期末，企业将利润分配账户所属的各有关明细账户的借方余额结转有关明细账户的借方余额结转

39、“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”账户。账户。借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 应付股利应付股利（二）利润分配业务的账务处理财务成果形成业务核算简图说明：说明：将所有收入类账户结转将所有收入类账户结转“本年利润本年利润”账户贷方。账户贷方。将所有费用成本类账户结转将所有费用成本类账户结转“本年利润本年利润”账户借方。账户借方。提取盈余公积向投资者分配利润。提取盈余公积向投资者分配利润。年末，将年末，将“本年利润本年利润”账户贷方余额结转账户贷方余额结转“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户。账户。年末，将年末，将“利润分

40、配利润分配”其他明细账户借方余额结转其他明细账户借方余额结转“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细账户。明细账户。盈余公积盈余公积 应付股利应付股利 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入 利润分配利润分配本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用 平时平时平时年终 年终 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集阶段集阶段 储备储备 资金资金 货币货币 资金资金 生产生产 资金资金 成品成品 资金资金 固定资固定资金金 分分配配利利润润、缴纳税金等缴纳税金等财务成果计算财务成果计算 与分配业务与分配业务生产准生产准备阶段备阶段资金退资金退出阶段出阶段设备购设备购置业务置业务货币货币 资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产阶段产阶段产品销产品销 售阶段售阶段企业的主要经济业务就是这样循环进行着的！企业的主要经济业务就是这样循环进行着的！