审计学实验(修改后).doc

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1、审计学实践实施方案主讲教师：刘豆山2013年10月编写说明审计学是一门实践性、应用性较强的课程。为了为适应教育教学改革，使学生全面理解和掌握审计的基本理论、基本知识和基本技能，提高分析问题、解决问题的能力，培养学生创新思维，加强实践教学，增强实际操作技能，更好适应社会、企业的需要，我们编写了审计学实践方案。一、特点该书的特点是： 1、实务性及操作性强。该书的资料源于实践,背景真实,资料丰富充实,具有较强的可操作性。2、适用性强。该书既遵循教学规律、尊重实务规律,又强调理论与实践的融合。二、教学目的通过该课的实施,达到以下目的：1、使学生了解熟悉企业实际日常业务，掌握审计学的基本审计方法；2、培

2、养学生处理解决实际日常业务的能力，提高审计的基本技能；3、使审计理论教学与实践融会贯通；4、为学生从书本、课堂走向社会、走向审计实际奠定基础。三、教学要求1、 实验指导不可能包罗万象,要求学生在学习中要举一反三,不受该指导的束缚。2、要敢于独立思考、敢于创新、提出科学创见。3、要灵活运用审计理论及方法来解决实际问题，以培养自己分析问题、解决问题的能力，更好适应社会、企业的需要。四实践（验）要求：1.每5-6人一个小组，进行研究讨论，写出一份实践（验）报告。2.最后，每小组写出实践（验）总结一份。实验一 审计方法的运用（一）、实验目的：通过实验，掌握审阅法应用。实验案例 澳达公司2012年5月产

3、品销售费用明细账如表4-1所示.：2012年摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其它月日55555555555555512335781113182226313131付1产品包装费付报刊广告费付展览公司展览费付运费招待客户用餐付装卸费付赔偿金付2产品包装费付车站装卸费付销货合同违约金付电台产品广告费付运输保险费付门市部职工工资付门市部差旅费销售费用结转25003000850065065040086022601480148030004000900095001050600040002650120021890实验要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在（或可能存在）的问题。（二）、实验目的：通

4、过实验，掌握查询法应用。实验案例：丰园垦植场2012年12月31日应收账款明细表资料如表4-10所示表4-10客户摘要发票号码销售日期金额（元）东南销售公司销售2009年2月178 000平阳五金批发站销售种植2009年3月56 000延峰市城建局销售2009年4月224 380东海无线电二厂销售2010年6月9 000高乐民族乐器厂销售种植2011年6月1 200晋源园林局销售2012年5月78 000豫州联合大学售植养护2012年5月51 200合计597 780实验要求：根据上述资料说明是否要对各项应收账款进行查询，查询哪些单位，各采用什么查询方法并说明理由。（三）、实验目的：通过实验，

5、掌握核对法应用实验案例：审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：12012年12月31日资产负债表如表4-2所示 资产负债表 2012年12月31日资产金额负债和所有者权益金额现金银行存款应收账款存货其中：材料在产品产成品固定资产原值减：累计折旧固定资产净值2 000.0096 640.0022 516.00250 800.00120 000.00130 800.000354 200.00107 000.00247 200.00银行借款应付账款应交税金其中：增值税所得税负债合计实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计40 000.00136 000.0012 000.002 400.0

6、09 600.00188 000.00400 000.0010 000.0021 156.00431 156.00资产合计619 156.00负债和所有者权益合计619 156.002、2012年12月材料总账如下表所示材料总账2012年凭证字号摘要收入发出结存月日12121631略期初结余购入购入生产领有150 000.00240 000.00296 000.0026 000.00120 000.0031小计390 000.00296 000.00120 000.003、2012年12月生产成本总账如表下表所示生产成本总账 单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计期初在产品本期投入费有合

7、计单位成本结转产成品期末在产品40 000.00296 000.00336 000.002 240.00224 000.00112 000.004 000.0032 000.0036 000.00288.0028 800.007 200.008 000.0050 000.0058 000.00464.0046 400.0011 600.0052 000.00378 000.00430 000.002 992.00299 200.00130 800.0042012年12月材料收发存报表如下表所示材料收发存月报表材料项目A材料B材料C材料D材料合计期初数量300件80公斤80套400公斤单价40.

8、00100.0050.005.00金额12 000.008000.004000.002 000.0026 000.00收入数量5200件1 000公斤1440套2 000公斤单价40.00100.0050.005.00金额208 000.00100 000.0072 000.0010 000.00390 000.00发出数量4 500件800公斤560套1600公斤单价40.00100.0050.005.00金额180 000.0080 000.00280 00.008 000.00296 000.00结存数量1 000件280公斤960套800公斤单价40.00100.0050.005.00

9、金额40 000.0028 000.0048 000.004 000.00120 000.005、2012年12月31日存货盘存表如下表所示。存货盘存表 2012年12月31日存货名称单位数量材料：A材料B材料C材料D材料件公斤套公斤1 4003601 120800在产品件100产成品件06该公司所得税税率为30%。实验要求：对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整，编制调整后的资产负债表。（四）、实验目的：通过实验，掌握调节法应用。实验案例： 宏达股份有限公司2012年12月31日产成品羊毛衫明细账结存数量如表所示：品种一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式

10、45012030遵照审计人员张明的要求，该厂于2013年1月15日上午进行了盘点，盘点的结果如表所示品种一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如表4-9所示。表4-9品种收入支出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式1 240160501 17220454女式1 4301701001 393195142童式6401605066622460实验要求：根据2013年1月15日实际盘点的结果，用调节法核实2012年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。 实验二 内部控制的测试与评价

11、实验目的：通过实验，掌握内部控制的测试、评审实验案例（一）： 大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作，每日各场次出售的戏票、电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给守门员才能进入剧院，守门员将入场券撕成两半，正券交顾客，付券则投入加锁的票箱中。实验要求：1 本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2 假定售票员与守门员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3 对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4 剧院经理可采取哪些手段使现金内部控制达到最佳效果？实验案例（二）： 审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员王玉贪污公款的情

12、况：1 通达贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付款的5000元支票，存入了由他负责的公司零用金银行存款账户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5000元的支票，签名后从银行兑取了现金。2 在与客户对账时，王玉将应收账款（李鸿升）账户余额扣减5000元后作为对账金额发给李鸿升对账单，表示5000元款项已经收到。3 10天后，王玉编制了一张会计凭证，将应收账款（李鸿升）账户调整到正确余额，但银行存款账户余额却比实际高列了5000元。4 月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。实验要求：根据

13、上述情况，分析该公司内部控制制度中存在的哪些重要缺陷。实验案例（三）：注册会计师王艺在对某单位进行审计过程时，采用了如下审计流程，首先，对被审单位基本情况和内控制度初步了解，然后将其评价为高信赖程度，并据此认为，只要进行少量符合性测试，不用进行实质性测试就可得出审计结论。实验要求：王艺的审计流程对吗？错在哪里？实验三 审计重要性、审计风险分析实验目的：通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用实验案例（一）1： 审计人员受托对顺达食品有限公司2012年12月的会计报表进行审计。1 该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万元，资产总额4 000万元。2 审计人员在审查和阅读该公司的会计报表

14、时，发现下列问题：（1） 该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2） 11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3） 资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整实验要求：1 根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由。2 说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。 实验案例（二） 检查风险、固有风险和控制风险的六种情况如下表所示风险情况123456检查风险（%）固有风险（%）控制风险（%）审计风险（%）1604011001006302064060650506100100实验要求1 根据上述资料，计算每种情况下的审计风险。2

15、 根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：（1）检查风险减少；（2）控制风险减少；（3）固有风险减少。3 哪一种情况需要的审计证据最多？哪一情况需要的审计证据最少？说明理由。 实验案例（三） 审计风险三要素的相互关系如下表所示审计人员对固有风险的评估审计人员对控制风险的评估高中低审计人员可接受的检查风险高最低较低中等中较低中等较高低中等较高最高实验要求1 根据上述资料，说明检查风险与固有风险和控制风险的综合水平关系2 当审计人员实施有关实质性测试后，认为与某一重要账户有关的检查风险不能降低至可接受水平。他应发表何种类型意见的审计报告，为什么？实验四 综合案例分析实

16、验目的：通过实验，提高综合案例审查分析能力实验案例（一）、2012年1月10日上午8时，审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：1 现钞：100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币9张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。现钞总计1943.98元。2 已收款尚未入账收款凭证3张，计130元。3 已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。其中有马明借条一张，日期为2011年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。4 企业现金账面余额为1890.20元，2012年1月1日至2006年1月10日收入现金45

17、60.16元，支出现金4 120元，2011年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。实验要求1 根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算出2011年12月31日库存现金实存额。2 指明企业存在的问题，提出处理意见。 实验案例（二）、审计人员审查某公司“现金日记账”时，发现2012年5月24日78号现付字凭证摘要为“付拆除A型机器劳务费”，金额为400元，在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，怀疑该公司可能将报废固定资产的清理收入转入“小金库”。审计人员首先调出78号现付记账凭证，其原始单据为一张经领导批准的“支付给顺义的A型机器拆除费400元”的白条，

18、其分录为：借：管理费用拆除费 400 贷：现金 400审查固定资产明细账，发现5月27日转字80号凭证的摘要栏注明“报废A型设备”字样，调出转字80凭证，该项凭证的分录为：借：累计折旧 70 000营业外支出 40 000贷：固定资产A型设备 110 000审计人员分析，报废一台价值11万元，并且是半成新的设备，必定有清理收入，因此决定进一步追踪调查。他询问该项设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业。与某乡镇企业核实，系于5月28日从该公司以5万元现金购入，有该公司财务科开出白条收据。审计人员在取证后，向该公司提出上述问题，财务经理供认不讳。实验要求指出存在的问题，并做出相应的

19、账务调整分录。 实验案例（三）、审计人员在2013年3月14日检查了某企业2月份银行存款日记账的收支业务与银行对账单核对。2月28日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况。12月8日，银行对账单上收到外地汇款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。22月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）32月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。42月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）52月28日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无

20、此记录。62月28日，日记账上有付出转账支票2 000元，但对账单上无此记录。7对账单有2月28日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。实验要求据上述资料编制银行存款余额调节表。指出该企业银行存款管理上存在的问题。 实验案例（四）、审计人员对新力公司2012年12月31日的期末会计资料进行审查时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：12013年1月2日收到价值为20 000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货开票日期为2012年12月26日。2当实地盘点时，该公司 1包价值8 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未记入存货内。经调

21、查发现，顾客的订货单日期为2012年12月20日，顾客于2013年1月4日后收到货物后付款。32013年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品2012年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2012年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。4按顾客特殊订单制作的某产品，于2012年12月31日完工，并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2013年1月5日送出，但未包括在2012年12月31日的存货内。实验要求你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在2012年12月31日的存货内，并说明理由。 实验案例（五）审计人员在审查万达股份公司存货项目时，发现2012年1月至11

22、月存货发出的计价均采用了先进先出法，而从12月开始采用后进先出法，但未在2012年12月31日资产负债表附注中加以提示。12月存货购入和领用情况如下：11日某种存货1000件，单价20元，当日领用600件；25日购进2000件，单价22元；310日领用1600件；420日购进2 400件，单价24元；523日领用1 800件；625日购进3000个，单价26元；727日领用2000件。该公司按后进先出法计算的存货明细表见表所示。表：存货明细表（按后进先出法）2012年摘要入库发出结存月日数量（件）单价（元）金额（元）数量（件）单价（元）金额（元）数量（件）单价（元）金额（元）121期初存货10

23、0020200001发出60020120004002080005购入200022440004002000202280004400010发出1600223520040040020228000880020购入240024576004004002400202224800088005760023发出18002443200400400600202224800088001440025购入3000267800040040060030002022242680008800144007800027发出2000265200040040060010002022242680008800144002600031本月发生额

24、及期末结存74006000400400600100020222426800088001440026000实验要求指出存在的问题，说明在会计报表中该如何提示。实验案例（六）：B注册会计师2013年1月审查伟世股份有限公司应收票据，发现2012年12月20日贴现的票面面额为200 000元，利率为8%，90天到期的计息应收票据，该公司已持有60天，按10%的贴现率进行贴现，该公司账户资料记载所得贴现款为198 300元，无银行出具的有关凭证，账务处理为：借：银行存款 198 300财务费用 1 700贷：应收票据 200 000实验要求：根据上述资料，审查该笔贴现业务的公允性，指出存在的问题，并调

25、整分录。实验案例（七）：新和有限公司成立于2011年12月1日，注册资本320万元，公司主要从事电脑外壳的生产和销售。2013年1月16日永信会计师事务所接受了公司的委托并与其签订了审计业务约定书，对其2012年度的财务会计报告进行审计。2013年1月25日，审计人员前往公司执行外勤审计工作。在审计过程中，审计人员发现12月份的产品成本存在着较为明显的问题。根据账面资料，12月份生产完工产品2000套，月末的在产品为100套，在产品的投料程度100%，加工程度应为80%，在产品投料程度和产成品数量正确。另外本年度公司对一不适用的生产设备进行拆除出售，2012年12月31日该生产设备清理完毕，公

26、司将固定资产清理的净损失22500元结转为当月直接材料费用。下面是该公司2012年12月份的原材料账，工资分配表和产品成本计算单。 2012年度12月材料账 单位：元2012年凭证号摘要收入发出结余月日12 期初结余13000.0012023购入87000.001218028购入.001231汇生产领用.001231汇生产领用（固定资产清理净损失）22500.00小计.00.0040000.002012年度12月份的工资分配表 单位：元部门人员类别生产成本制造费用生产车间生产工人20800.00销售部门门市部人员2260.00其他基建工程4400.00，合计23060356002012年度12

27、月份的产品成本计算单 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料3000010000直接人工3200230602626026000260制造费用4800356004040040000400合计3800010660实验要求：根据上述资料指出其中存在的错误，重新编制产品成本计算单。 实验案例（八）：某注册会计师对某企业2012年度的利润表进行审计时,抽查了12月份的有关账簿,发现下列情况:（1）企业销售A产品，采用预收账款方式，12月5日收到货款70200元，货物尚未发出。企业收到货款时的账务处理是：借记“银行存款”70200元，贷记“主营业务收入”60

28、000元，贷记“应交税金应交增值税（销项额）”10200元。（2）12月11日企业采用托收承付结算方式销售A产品100台，已到银行办妥结算手续，货物已发出，但企业未作账务处理。（3）12月15日企业福利部门领用本厂生产的B产品20台，主营业务收入明细账未作记录。（4）12月20日采用交款提货方式销售给某单位B产品200台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，产成品明细账和主营业务成本明细账未记入。（5）12月25日，上月售出的B产品50台，由于质量问题全部退回。产品已入库，但企业未作账务处理。A产品单位售价1000元，单位成本500元，B产品单位售价1200元，单位成本 800元。增值税的税率

29、为17%。实验要求：指出该厂在销售业务中存在的问题，并计算应调整的销售利润。 实验案例（九） 为了证实甲企业2012年度利润分配的真实性和 正确性，审计人员决定对该企业的亏损弥补业务作进一步的审查。审计人员从甲企业2012年度的“利润表”、“利润分配表”及有关帐户中获得下列数据：利润总额 196 800元弥补企业以前年度亏损 82 200元所得税 37 818元提取盈余公积 7 678.20元审计人员得知，该企业适用的所得税税率为33%，盈余公积的计提比例为10%。审计人员通过对上述数据进行复算得知：所得税：（196 800-82 200）*33%=37 818（元）提取盈余公积：（196 8

30、00-82 200-37 818）*10%=7 678.2（元）由此可见，该企业是用税前利润来弥补以前年度亏损的，审计人员紧接着逐年查阅“利润表”和“未分配利润”明细帐，发现该企业2006年发生亏损475 200元，自2007元至2011年已用税前利润弥补393 000元，因此至2011年底尚有未弥补亏损82 200元。实验要求：指出甲企业在亏损弥补方面存在的问题，并指出处理意见。 实验案例（十）、某会计师事务所的审计人员在审查某企业在产品时，发现如下情况：基本生产成本摘要借方贷方余额直接材料人工费用制造费用小计期初余额分入材料费分入工资费分入制造费合计结转产成品成本在产品成本54000556

31、00135003375047250388008450202508775088400196008775033750877508365083650注：该企业产成品120台，在产品60台，投料率80%，完工率50%实验要求：验算在产品成本，说明存在的问题并提出调整意见。 实验案例（十一）：长江会计师事务所决定接受本市纺织公司的委托，对其会计报表进行审计，因此，由负责的项目经理注册会计师李山与纺织公司的财务主任签定审计业务约定书，基本内容如下：（1）签约双方的名称（2）委托的目的（3）审计范围（4）签约双方的义务（5）审计收费（6）委约责任（7）其他事项实验要求：（1）该审计业务约定书的签定人有无问题，如果有，是什么？（2）该审计业务约定书的内容中少了两项重要内容条款，是什么？会产生什么后果？（3）审计业务约定书的第四款，审计双方的义务各应是什么？