企业管理中应收账款管理的症结和对策.doc

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1、企业管理中应收账款管理的症结和对策摘 要 应收账款赊销已经成为一种必不可少的销货方式，但由于商品和劳务的赊销，虽然短期提高了企业经济效益，但同时也增加了企业的经营风险。因此，企业应当采取实际行动，制定切实可行的应收账款风险防控方案，以减少坏账损失产生，从而降低企业经营风险，提高企业的实际利润。论文总结了应收账款风险产生的原因，应收账款存在的风险及其可能对企业产生的影响：并结合云南绿艺阳光被服有限公司应收账款管理与控制应收账款管理问题及对策研究，分析了应收账款风险防控的措施及如何建立客户的信用政策，并结合该公司的具体问题，进行了应收账款管理优化的具体分析，最后讨论了应收账款防控措施创新。关键词：

2、应收账款 应收账款转让 银行保理业务 目 录一、引言1二、应收账款概念的界定及我国现状1（一）应收账款概念的界定1（二）我国企业应收账款管理的现状2三、应收账款风险对企业的影响2（一）加大经营风险，虚增经营成果2（二）减少企业的实际支付能力，造成资金周转困难2（三）延长企业营业周期，延缓周转速度3（四）降低企业信用，影响企业整体形象3四、云南绿艺阳光被服有限公司应收账款管理存在的症结及分析3（一）盲目扩大销售，过度使用赊销策略5（二）内部控制存在缺陷，应收账款严重流失5（三）企业内部激励机制单一，不灵活、不健全5（四）管理重点偏差，信用政策不妥5五、云南绿艺阳光被服有限公司应收账款管理的对策6

3、（一）制订合理的信用政策61、合理的信用标准62适当的信用条件73切实可行的收账政策7（二）加强应收账款的内部控制、建立独立的监督管理机构7（三）建立建全应收账款工作责任制8（四）掌握客户资信的动态变化，采取合理的催款策略8结 论8参考文献：10一、引言 我国企业当下面临较为严峻的财务困境：中国政府紧缩银根，银行贷款利率提高，资金短缺、银行惜贷，借贷成本增加。民间借贷又利率高企，民营企业面对着融资上的困境。所以跟需要加强应收账款管理，加强资金管理，而应收账款不能及时收回，会引起很多方面的经营风险：我国商业环境下，企业间拖欠应收账款现象很严重：应收账款占流动资金五成以上，应收账款逾期无法收回，不

4、仅造成了无形的财务利息损失，而且使销售收入与企业实际现金流不符，也造成了企业资金链断裂的风险。应收账款逾期无法收回也降低了企业资金使用效率，企业不得不动用库存现金去垫付销售已确认带来的相关税费，甚至要垫付股东分红等，不仅造成了资金的机会成本加大，更有甚者因应收账款被拖欠造成错失投资机会。所以研究应收账款问题有着非常重要的意义。二、应收账款概念的界定及我国现状（一）应收账款概念的界定 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经济活动，应向购货方或接受劳务方收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、税金及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而

5、形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。应收账款管理关系着企业现金流的及时回收。加强应收账款风险管理与控制有利于企业资金被有效地盘活，通过加强企业应收账款工作方式与风险管控，能降低资金被占用的时间和金额，有效缩短账期，减少企业的管理费用和销售费用，降低应收账款投资成本，能使企业运营所需要的资金流运转得到保证，提高企业的运营效率。另外加强应收账款风险管理与控制，能保证企业现金储备的充足，使企业能有效地抓住市场的新机会，也提高了企业应对市场变化的抗风险能力。（二）我国企业应收账款管理的现状然而我国市场经济信用体系还不够完善，在这种经营环境下，企

6、业大量采用赊销方式，造成了应收账款数额数量加大，然而我国企业大量存在着应收账款金额大，变现能力低、周转速度慢等问题。据统计，我国企业应收账款数额要占到流动资金50%以上，大大高于发达国家同样指标的20%水平；我国企业应收账款逾期部分占销售总额比例5%以上，而发达国家的同样指标只有0.25-0.5%之间。逾期应收账款成为了企业难以回收的长期挂账，专业机构分析，我国企业逾期应收账款占比例已高达60%以上，而国外同样指标一般不高于10%。高额的逾期应收账款，极容易成为呆账、坏账，严重拖累企业的经营效率和盈利水平。三、应收账款风险对企业的影响（一）加大经营风险，虚增经营成果按照会计准则中权责发生制的要

7、求，各企业在销售发生时应确认为本期收入，但虽然企业的收入增加了，却并不一定带动企业的现金流量增加，因为，销售收入的增长同时可能引起应收账款的增加。虽然大多数企业都会根据谨慎性的会计原则，按一定应收百分比提取坏账准备金，但如果发生货款收回不及时或者干脆收不回来的情况，那实际所发生的坏账损失远远会超过企业已经计提的坏账准备金，企业将会出现账面上有钱，利润很高，但实际银行却早已没有多少可以动用的资金的窘境，将会给企业造成严重的经济损失。所以，应收账款过多，会虚增营业收入，虚增经营成果，从而增加了企业的投资经营风险。（二）减少企业的实际支付能力，造成资金周转困难通常情况下，营业收入的实现，就代表会产生

8、纳税义务，企业就必须用流动资金上缴当期税款；在会计期末，企业就会出现更多的账面利润，因为有实现利润，所以就可能要在会计期末向投资者分红，这时，企业又要用流动资金支付股东分红，等等的这些都会导致企业的大量资金流出，再加上应收账款占用的大量资金和企业日常必须的开支，也会加重资金的使用压力。如果资金不够用，为维持日常生产经营，企业就必须通过向银行融资以补充流动资金，这样，又会产生大量的财务费用，使融资风险增加，企业负担加剧。目前，股票市场上的一些上市公司往往出现高股票的分红，低现金股利的现象，这就是因为年终缺少足够的现金支付股利所造成的结果。 赊销形成的应收账款，尤其是逾期应收账款，使企业无法获得真

9、正的现金流入，丧失了流动资金的时间价值，使企业资金的机会成本增加；而且企业还得用已有的库存现金来支付销售带来的相关税费，再加上催收应收账款过程中，企业不得不投入大量的资源，增加了催收趁成本，如果因为资金链危机而不得不举债，又增加了利息费用，使得企业发生了许多现金流出损失。（三）延长企业营业周期，延缓周转速度企业的营业周期是指从取得库存存货时开始到把存货销售出去并收回货款为止的一段时间，那么企业的营业周期就是存货周转天数和应收账款周转天数的累加。如果一个企业的信用政策太过宽松，就会使应收账款周转天数增加，长期占用这部分资金，引发流动资金沉积的现象，从而，延长营业周期，影响了企业整体资金循环，使企

10、业本身正常的生产经营受到影响。（四）降低企业信用，影响企业整体形象由于企业应收账款金额较大，流动资金大量被占用，到期如果无法收回，就会导致企业同时也不能偿还本身的到期债务，形成乱账或三角债，丧失企业信用，长期下去，不管原来的信用好坏，都会失去金融机构的大力支持；也会因此丧失从供货商那儿得到原来应得的进货折扣，相应增加了交易成本和进货费用。而且，过高的应收账款余额会产生大量坏账，不仅给企业带来一定损失，还会因为增加了企业的财务风险最终走向破产。另外，大量的应收账款还会因为企业的信用、支付能力等影响企业整体形象，使企业好不容易建立的商业形象毁于一旦。 四、云南绿艺阳光被服有限公司应收账款管理存在的

11、症结及分析云南绿艺阳光被服有限公司以生产被套等床上纺织用品，各种絮棉用品为主营业务，也是云南省教育厅指定的为大专院校学生生产床上絮棉用品的企业，“绿艺”牌商标是该公司的注册商标，年生产能力达到80余万套，固定市场由全国各地和越难缅甸等，云南绿艺阳光被服有限公司获得了不少荣誉称号，是深得社会各界和当地政府支持与协助的企业。根据2010-2012年的财务报告，经分析可以看出其应收账款的运行存在严重的质量缺漏： 1该公司应收账款的结构，从应收账款余额占流动资产比例，来看，2010年为18.02%，2011年为9.49%，2012年为3.09%，然而这三年流动资产的变化相对较小，而应收账款余额却有较大

12、的变化，说明该公司大量计提坏账准备，通过该策略达到恶意盈余管理的目的。2分析该公司的应收账款运营效率，即应收账款周转率，2010年为0.21，2011年为3.81，2012年为1.12，而同类比照公司的应收账款周转率平均值为3.75、3.81、4.17，该公司的应收账款周转率严重低于标准指标，这说明该公司应收账款管理效率、管理能力很差，主要原因是应收账款大量逾期成为坏账，大大拖累了该公司的经营效率。3该公司的极差应收账款管理状况，严重降低了该公司的盈利水平，根据2012年的财务报告，该公司已经连续2年净利润增长率较低，可见应收账款管理在企业运营中的重要性。通过分析该公司的新闻和历史业绩，可以发

13、现该公司导致应收账款管理不善的现象主要有：（一）盲目扩大销售，过度使用赊销策略在紧缩经济环境下，为保有或扩大市场占有率，各企业都需要进行一系列的营销活动，运用大量的促销手段，而赊销就是其中最常用的手段之一。但是，大部分企业的风险意识不强，为了能够扩大销路，事先并未对赊购企业的信用情况做深入调查，盲目地把商品赊销出去，表面看来账面的利润较高，但却忽略了被客户拖欠的大量的流动资金是否能够及时收回。云南绿艺阳光被服有限公司用赊销的方式盲目扩大销售所形成的应收账款，大大地增加了企业的机会成本，造成严重的收账风险，削弱了企业的付现能力。（二）内部控制存在缺陷，应收账款严重流失大多数企业各部门之间没有及时

14、的核对沟通，销售与核算环节分离，不能及时发现问题，导致很多企业应收账款逐年增加，而又可能由于各种原因使催收工作、清理工和不及时， 让原本可以全部收回的应收款项成为了呆账，造成账龄老化。对于收不回来的应收款项，应及时冲减已计提的坏账准备金的，余额确认为坏账损失，计入当期损益，云南绿艺阳光被服有限公司在实际工作中，却并不核销已经确认收不回来应收账款使之造成利润虚增。还有，就是由于管理不严，应收账款催收不力，负责催收的销售人员态度不积极，使应收账款拖欠时间超长， 以至于减小了应收账款收回的可能性。（三）企业内部激励机制单一，不灵活、不健全现阶段企业中，为使销售人员有积极性和创造性，大多数企业管理者都

15、会将销售人员的月收入和销售业绩挂钩，同样云南绿艺阳光被服有限公司销售人员为了追求更大的个人利益，只是在意销售业绩的完成情况，而忽视了赊购企业的信用和赊销本身所能给企业所带来的利润，在赊销的手段下虽大量销售商品，但同时也增加了应收账款，再加上企业缺少内部约束管理制度，催款不及时，造成应收账款大量增加，加重了企业经营的包袱。（四）管理重点偏差，信用政策不妥大多数企业对应收账款管理都放在追账上，而忽略了信用管理，但恰恰信用管理确是减少应收账款的最初保证。这个环节贯穿整个买卖的全过程。国内外企业的先进管理经验证明，忽视信用管理的信息调查、评估及债权保障体制，无法从源头上真正抵制坏账的出现，给企业带来高

16、于正常的收账成本，而且出现坏账的可能性也比注重信用管理的企业要大。 各企业之间经常会出现三角债、拖欠资金、坏账呆账等现象，企业内部也对信用管理不太重视，未建立这方面的风险防范意识，在销售商品时仍然有侥幸心里，不对新客户的信用资金情况做系统的调查，就急于成交，虽然看上去，表面的业绩不断增加，但算来算去，反而利润不高，可见，一定要重视新老客户的信用管理，才能真正的提高业绩。各企业应区分客户信用状况，制定有效的信用政策。云南绿艺阳光被服有限公司在信用管理上也是侧重于事后管理，而不侧重事前的销售方企业信用情况调查，导致高额手掌成本。 五、云南绿艺阳光被服有限公司应收账款管理的对策（一）制订合理的信用政

17、策企业经营过程中，会接触许多不同的客户，必须对新老客户的资信状况了解清楚，然后评估是否可以授信。建立企业资信调查和评估机制，才能准确把握商机和信用风险的区别。制定一个好的、适合企业的信用政策对于内部应收账款管理来说是至关重要的，合理的、有效的企业信用政策应包括信用标准、收账政策和信用期间，并使三者统一结合在一起，综合考虑可能出现的变化对销售额及应收账款成本的各种影响。云南绿艺阳光被服有限公司应根据自己内部的实际经营情况和不同客户的信誉情况出发，专门设立独自的商业信用管理部门，配备专业管理人员，确保这项工作的专业性和技术性，以实现信用管理职能。定期由专业人员计算应收账款周转率、存货周转率、平均周

18、转天数以及坏账损失率等指标，以衡量应收账款风险，估计可能出现的风险损失，正确评估应收账款余额的价值，确立正确的信用标准、现金折扣和信用期间，还应该开展信用保险。1、合理的信用标准信用标准是企业通过客户的各方面综合情况，为某些客户制定的信用的最低标准，也就是企业本身对于客户的可承受风险所提供的基本的判断标准。云南绿艺阳光被服有限公司应根据自身特点，系统地评定，进而确定合理的信用标准，同时可以根据企业发展和客户的变化情况加以修订。2适当的信用条件信用条件是指能够达到企业最大收益和最小风险的，能吸引客户，还可以引导企业在赊销商品方面，给予客户所能延期付款的条件，包括现金折扣、商业折扣、折扣期限和信用

19、期限等等。一般情况下，云南绿艺阳光被服有限公司在确立信用条件的时候，应比较所提供的信用条件能带来的成本增加和加速应收账款收回带来收益之间的关系，如果成本增加小于加速应收账款收回带来的收益，那么，所提供的现金折扣是可行的，反之，是不可行的。3切实可行的收账政策收账政策就是企业催收应收账款的方式和准备为收回账款所能付出的代价。云南绿艺阳光被服有限公司制定收账政策的时候，要具体问题具体分析，对信用较好的客户，可在货款的结算、催收上采用比较宽松的政策；对信用不好的客户，可要求前款不清就不给发货，并让其第三方提供担保后才发货或干脆现款交易等。在货款催收方面，可以采用的方式有：电话催收、派人催收、发函催收

20、和债务重组等，如果必要时，同样也可以借助法律手段来保证应收账款及时足额收回。（二）加强应收账款的内部控制、建立独立的监督管理机构目前，大多数企业应收账款管理都是由销售部门负责的，也有的由财务兼管，无论是二种方式的哪种，都有监管乏力的情况，很难达到监管的目的。云南绿艺阳光被服有限公司应建立独立的应收账款监督管理机构，专门负责对应收账款的监督管理，进行逾期货款清理收缴等相关工作，降低应收账款风险，及时掌握应收账款的回收情况。可以通过编制账龄分析表进行分析，明确哪些企业的应收账款超期，哪些企业的应收账款未超期。再结合实际情况，采取不同的收账方式，进行收取。（三）建立建全应收账款工作责任制为加强企业对

21、应收账款的管理，云南绿艺阳光被服有限公司应建立应收账款工作责任制，明确内部应收账款催收的责任，并将相关职责落实给相关部门、相关个人，分工明确、相互协作；在绩效考评方面，要明确销售人员的业绩，不仅要同销售额相关联，同时还要与应收账款的收回情况联系在一起，接受其他员工的共同监督，防止个人盲目追求销售业绩而忽视赊销风险。对已形成坏账的，要追究销售人员的责任，并相应扣减工资。防止出现“人走账烂”情况，当负责的销售人员调离时，应将与其相关的客户资料、销货情况整理齐全，一起交接给相关负责人员，并要有第三方监督，由交接人、接交人和相应的监督人签字确认。（四）掌握客户资信的动态变化，采取合理的催款策略云南绿艺

22、阳光被服有限公司应时时不忘动态调查客户企业的资信情况，对于资信状况不稳定且突然发生变化的客户，企业应当高度警觉，并密切关注该客户企业的经营状况，以防发生坏账。对每笔赊销业务的审批前，都应当调查客户企业以往的资信状况，是否有逾期欠款的记录，并检查该客户累计欠款是否超过了信用额度。对客户企业已过期和即将到期的债务，要及时采取措施提醒客户，并敦促付款。为了防止应收账款因种种原因被忽略，防止其体外循环的发生，财务部门要和业务部门合作，定期对发生应收账款的客户定时发送询证函，核实该应收账款的完整性、真实性和诉讼时效，对应收账款发生违规违法行为的可能性进行最大可能的降低，还有法律时效的跟踪，防止法律诉讼的

23、失败。结 论总之，在企业的应收账款管理上，从企业内部组织机构协调来看，信用管理主要涉及营销与财务两大部门，既要警惕营销部门为了扩大市场份额采用过于宽松的信用标准，又要防止财务部门过于谨慎的处事风格而丧失市场机会，营销与财务部门要相互沟通与配合，在收益与风险之间寻求均衡。要树立事前事中事后的全程信用管理理念，在管理过程中不留任何盲区，要熟悉信用管理中的“5W1H”要素，并运用信息技术进行管理，即客户（Who）、地点（Where）、时间（When）、内容（What），一旦出现问题要立即查明原因（Why），并找出解决问题的对策（how）。信用风险主要源于信息不对称，客观、公正评估客户的资信是关键。不

24、能仅仅考核客户的财务指标，要从五个方面，即信用品质（Character）、偿付能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押品（Collateral）、经济状况（Condition）等全面考查企业的资信。要用战略管理的思想规划应收账款管理，根据客户资信程度不同，采用差异化的策略，同时要根据市场的竞争态势，在产品生命周期的不同阶段采用灵活的信用战略，以实现企业财务目标。 参考文献：1王晔贞.浅谈应收账款风险的成因及其控制J，内蒙古科技，2007（11） 2宫兴国. 应收账款管理成本的控制分析J ， 会计之友， 2007( 03)3耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考J.审计月刊，2009(10)4原春梅.对应收账款负面影响的管理和探索J.中国对外贸易（英文版），2011（24）.5曾艳丽.企业应收账款管理与信用风险控制J.中国乡镇企业会计，2007，（05）.6张育辉.如何规划企业应收账款管理J.中国民营科技与经济， 2008，(Z1).7陈英新.应收账款风险分析及防范措施J.财会通讯2007，6：页8孙立应收账款让售的会计处理初探J中国管理信息化，2008( 7)9刘国欣.浅谈应收账款的管理及逾期债权的处理措施J.经济师，2012（1）.10周述春.企业应收账款的风险及其防范措施研究J.内蒙古财经学院学报，2011（3）.