部编版第24讲_了解被审计单位的内部控制（1）.doc

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1、第二编第七章危险评估考点跟典题第四节理解被审计单元的外部操纵一、外部操纵的根本不雅点二、理解被审计单元外部操纵的请求三、操纵五因素四、在全体层面跟营业流程层面理解外部操纵一、外部操纵的根本不雅点1.含意跟目标外部操纵是被审计单元为了公道保障财政讲演目标的牢靠性、运营目标的效力跟后果以及对执法法例目标的恪守，由管理层、管理层跟其不职员计划与履行的政策及顺序。2.外部操纵五因素【多项选择题考点】真题跟模仿题精讲单项选择题【年真题】在以下各项中，不属于外部操纵因素的是。A.操纵危险B.操纵运动C.对操纵的监视D.操纵情况谜底A点评此题是对操纵五因素的直截了当考察，同窗们必需精确经历。3.人工跟主动化

2、身分(1)主动化操纵实用范畴【多项选择题高频考点】a)存在少量或反复发作的买卖b)事前可估计或猜测的过错能够经过主动化操纵参数得以避免或发觉并改正c)用特定办法施行操纵的操纵运动可掉掉恰当计划跟主动化处置上风a)处置少量的买卖或数据、进展庞杂运算b)进步信息的实时性、可取得性及精确性c)有助于对信息的深化剖析d)进步监视才能e)落低操纵被躲避的危险f)经过施行平安操纵，进步不相容职务不离的无效性危险a)处置不准确b)受权不恰当c)越权访咨询d)未经受权改动数据、零碎或顺序e)未能对零碎或顺序作出须要的修正f)不恰当的工资干涉g)数据丧掉或无奈访咨询(2)人工操纵实用范畴【多项选择题高频考点】a

3、)存在年夜额、异样或偶发的买卖b)存在难以界说、防备或预感的过错c)为应答状况的变更，需求对现有的主动化操纵进展调剂d)监视主动化操纵的无效性危险a)人工操纵能够更轻易被躲避、无视或高出b)人工操纵能够不存在一向性c)人工操纵能够更轻易发生庞杂过错或掉误真题跟模仿题精讲多项选择题【年真题】以下情况中，A注册管帐师以为平日合适采纳信息技巧操纵的有。A.存在少量、反复发作的买卖B.存在年夜额、异样的买卖C.存在难以界说、防备的过错D.存在事前断定并一向应用的营业规那么谜底AD点评选项B跟选项C，属于实用于人工操纵的情况。4.固有范围性要紧缘故(1)在决议时工资推断能够呈现过错、工资掉误招致外部操纵

4、生效(2)能够因为职员勾通或管理层不当高出于外部操纵之上而被躲避其余缘故(1)职员素养不习惯岗亭请求(2)施行外部操纵的本钱效益二、理解被审计单元外部操纵的请求1.目标【单项选择题高频考点】与审计相干的操纵(1)财政报表审计的目标是对能否不存在严重错报宣布审计看法，而不是对外部操纵无效性宣布审计看法(2)注册管帐师该当在一切审计工程中理解外部操纵(3)注册管帐师需求理解跟评估的只是与审计相干的外部操纵，并非被审计单元一切的外部操纵(4)被审计单元平日有一些与目标相干但与审计有关的操纵，注册管帐师毋庸对其加以思索真题跟模仿题精讲单项选择题【改编自年真题】以下有关外部操纵的说法中，过错的选项是。A

5、.注册管帐师该当在一切审计工程中理解外部操纵B.外部操纵不管怎样无效，都只能为被审计单元完成财政讲演目标供给公道保障C.与运营目标跟合规目标相干的操纵均与审计有关D.被审计单元平日有一些与目标相干但与审计有关的操纵，注册管帐师毋庸对其加以思索谜底C点评选项A跟选项D，是同窗们需求精准控制的主要不雅念；选项B，是对外部操纵固有范围性的表述；选项C中，假如与运营跟合规目标相干的操纵同注册管帐师施行审计顺序时评估或应用的数据相干，那么这些操纵也能够与审计相干，比方，畸高的运营目标与能够招致财政报表的严重错报危险；合规目标能够与恪违执法法例的状况相干。单项选择题【年真题】以下有关与审计相干的外部操纵的

6、说法中，准确的选项是。A.与审计相干的外部操纵并非均与财政讲演相干B.与财政讲演相干的外部操纵均与审计相干C.与运营目标相干的外部操纵与审计有关D.与合规目标相干的外部操纵与审计有关谜底A点评选项C跟选项D中，假如与运营跟合规目标相干的操纵同注册管帐师施行审计顺序时评估或应用的数据相干，那么这些操纵也能够与审计相干；选项B中，与财政讲演相干的外部操纵能够是为了完成运营目标，也能够是为了进步财政数据的牢靠性，前者与审计有关，后者与审计相干。2.深度包含评估操纵的计划，并断定其能否掉掉履行，但不包含对操纵能否掉掉一向履行的测试。真题跟模仿题精讲单项选择题【年真题】在理解外部操纵时，注册管帐师平日不

7、施行的审计顺序是。A.理解操纵运动能否掉掉履行B.理解外部操纵的计划C.记载理解的外部操纵D.寻寻外部操纵运转中的一切缺点谜底D点评选项D中，外部操纵履行中存在的缺点，需求经过操纵测试来断定。3.顺序【单项选择题高频考点】(1)询咨询被审计单元的职员，但询咨询顺序自身并缺乏以评估操纵的计划跟履行，该当与其余顺序相联合(2)不雅看特定操纵的应用(3)反省文件跟讲演(4)追踪买卖在财政讲演信息零碎中的处置进程，即穿行测试真题跟模仿题精讲单项选择题【年真题】以下审计顺序中，注册管帐师在理解被审计单元外部操纵时平日不采纳的是。A.询咨询B.不雅看C.剖析顺序D.反省谜底C点评剖析顺序经过研讨差别财政数

8、据之间以及财政数据与非财政数据之间的内涵关联，对财政信息做出评估，外部操纵不属于财政信息的范畴，其实质是被审计单元树破的轨制跟标准；剖析顺序不应用于理解外部操纵、也不应用于操纵测试，这是同窗们必需精准控制的高频考点。单项选择题【年真题】在断定操纵运动能否能够避免或发觉并改正严重错报时，以下审计顺序中能够无奈完成这一目标的是。A.询咨询员工履行操纵运动的状况B.应用高度汇总的数据施行剖析顺序C.不雅看员工履行的操纵运动D.反省文件跟记载谜底B点评选项B中，剖析顺序是注册管帐师经过研讨差别财政数据之间以及财政数据与非财政数据之间的内涵关联，进而评估财政信息，而外部操纵针对的是被审计单元一样平常的政

9、策跟顺序；选项A、选项C跟选项D中，注册管帐师理解外部操纵的顺序包含询咨询被审计单元的职员、不雅看特定操纵的应用、反省文件讲演以及穿行测试。4.理解外部操纵与操纵测试的区不【简答题必考点】除非存在某些能够使操纵掉掉一向运转的主动化操纵，否那么注册管帐师对操纵的理解并缺乏以测试操纵运转的无效性。真题跟模仿题精讲多项选择题【2017年真题】以下有存眷册管帐师理解外部操纵的说法中，准确的有。A.注册管帐师在理解被审计单元外部操纵时，该当断定其能否掉掉一向履行B.注册管帐师不需求理解被审计单元一切的外部操纵C.注册管帐师对外部操纵的理解平日缺乏以测试操纵运转的无效性D.注册管帐师询咨询被审计单元职员缺

10、乏以评估外部操纵计划的无效性谜底BCD点评“理解外部操纵包含两层含意：一是评估操纵的计划；二是断定操纵能否掉掉履行。在测试操纵运转的无效性时，注册管帐师该当从以下方面猎取对于操纵能否无效运转的审计证据：1.操纵在所审计时期的相干时点是怎样运转的；2.操纵能否掉掉一向履行；选项A不准确；3.操纵由谁或以何种方法履行。注册管帐师需求理解跟评估的外部操纵只是与财政报表审计相干的外部操纵，并非被审计单元一切的外部操纵选项B准确；除非存在某些能够使操纵掉掉一向运转的主动化操纵，否那么注册管帐师对操纵的理解并缺乏以测试操纵运转的无效性选项C准确；询咨询自身并缺乏以评估操纵的计划以及断定其能否掉掉履行，注册管帐师该当将询咨询与其余危险评估顺序联合应用选项D准确。头绪跟温习