部编版第37讲_销售与收款循环的实质性程序（2）.doc

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1、第三编第九章贩卖与收款轮回的审计考点跟典题第五节贩卖与收款轮回的本质性顺序二、应收账款的本质性顺序1.获得应收账款明细表(1)复核加计准确；(2)反省非记账本位币应收账款的折算汇率及折就能否准确；(3)剖析有贷方余额的工程，须要时，倡议作重分类调剂。2.剖析与应收账款相干的财政目标(1)复核应收账款借方累计发作额与主营业务支出关联能否公道，并将当期应收账款借方发作额占贩卖支出净额的百分比与被审计单元相干赊销政策比拟；(2)盘算应收账款周转天数等目标，并与被审计单元相干赊销政策、汗青状况、行业目标比照。3.反省应收账款账龄剖析能否准确(1)逻辑性测试测试应收账款账龄剖析表盘算的精确性。客户称号账

2、龄1年以内1-2年2-3年3年以上客户客户上期算计abcd本期算计ABaCbD(c+d)(2)从账龄剖析表中抽取必定命目的工程，清查至相干贩卖原始凭据，测试账龄分别的精确性。(3)理解跟评价应收账款的可收回性，联合应收账款账龄剖析表反省坏账预备的计提数。真题跟模仿题精讲综合题【年真题】请求：针对材料二，联合材料一，不思索其余前提，指出材料二中应收账款账龄剖析表存在哪些不当之处，并扼要阐明来由。甲公司要紧从事汽车轮胎的消费跟贩卖，其贩卖支出要紧起源于外洋贩卖跟出口贩卖。ABC管帐师事件所担负甲公司208年度财政报表审计，并委派A注册管帐师担负工程担负人。材料一：208年12月31日，中国国平易近

3、银行发布的国平易近币对美元汇率为1美元=6.8元国平易近币。材料二：甲公司体例的应收账款账龄剖析表摘录如下：208年12月31日账龄剖析客户类不原币(万元)国平易近币(万元)账龄1年以内1-2年2-3年3年以上国际客户4115828183743443411200外洋客户美元20461534510981216422000算计5650339164959865411200207年12月31日账龄剖析客户类不原币(万元)国平易近币(万元)账龄1年以内1-2年2-3年3年以上国际客户3198223953416938600外洋客户美元2006140461133725391700算计460283529067

4、0840300谜底(1)外洋客户美元余额折算为国平易近币时采纳的汇率为1:7.5，与中国国平易近银行发布的208年12月31日的汇率不分歧；(2)国际客户208年12月31日账龄2-3年的金额(4341万元)年夜于207年12月31日账龄1-2年的金额(4169万元)，分歧逻辑。4.对应收账款施行函证顺序【简答题必考点】链接第三章(1)函证决议要点顺序须要性注册管帐师该当对应收账款进展函证宽免情况除非有充沛证听阐明应收账款对被审计单元财政报表而言是不主要的，或许函证非常能够是有效的。假如注册管帐师错误应收账款进展函证，该当在审计任务稿本中阐明来由替换顺序假如以为函证非常能够是有效的，注册管帐师

5、该当施行替换审计顺序，猎取相干、牢靠的审计证据真题跟模仿题精讲单项选择题【年真题】以下有存眷册管帐师施行应收账款函证顺序的说法中，准确的选项是。A.对上市公司财政报表履行审计时，注册管帐师该当施行应收账款函证顺序B.对小型企业财政报表履行审计时，注册管帐师能够不施行应收账款函证顺序C.假若有充沛证听阐明函证非常能够有效，注册管帐师能够不施行应收账款函证顺序D.假如在支出确认方面不存在因为作弊招致的严重错报危险，注册管帐师能够不施行应收账款函证顺序谜底C点评注册管帐师该当对应收账款施行函证顺序，除非有充沛证听阐明应收账款对财政报表不主要，或函证非常能够有效。(2)函证的范畴跟工具思索要素剖析应收

6、账款在全体资产中的主要水平假设应收账款在全体资产中所占的比重较年夜，那么函证的范畴应响应年夜一些被审计单元外部操纵的有效性假设相干外部操纵有效，那么能够响应增加函证范畴；反之，那么扩展函证范畴往常时期的函证后果假设往常时期函证中发觉过严重差别，或欠款胶葛较多，那么函证范畴应响应扩展一些(3)函证的方法注册管帐师可采纳踊跃的或悲观的函证方法施行函证，也可将两种方法联合运用。因为应收账款平日存在高估危险，且与之相干的支出确认存在作弊危险假设，因而，实务中平日对应收账款采纳踊跃的函证方法。(4)函证时刻的选择停止日要点资产欠债表日平日以资产欠债表日为停止日，在资产欠债表日后适事先刻函证资产欠债表日前

7、假如严重错报危险评价为低水平，注册管帐师可选择资产欠债表日前恰当日期为停止日施行函证，并对所函证工程自该停止日起至资产欠债表日发作的变化施行其余本质性顺序(5)函证的操纵a)注册管帐师平日应用被审计单元供给的应收账款明细账户称号及客户地点等材料据以体例询证函，但注册管帐师该当对函证全进程坚持操纵。并对断定需求确认或填列的信息、选择恰当的被询证者、计划询证函以及收回跟跟进(包含收回)询证函坚持操纵。b)注册管帐师可经过函证后果汇总表的方法对询证函的收回状况加以汇总。(6)对不符事项的处置对回函中呈现的不符事项，注册管帐师需求考察核实缘故，断定其能否形成错报。注册管帐师不克不及仅经过询咨询被审计单

8、元相干职员对不符事项的性子跟缘故得出论断，而是要在询咨询缘故的根底上，反省相干的原始凭据跟文件材料予以证实。须要时与被询证方联络，猎取相干信息跟说明。要点情况客户已付，企业未收客户曾经付款，被审计单元尚未收到货款物资在途，客户未收被审计单元的物资曾经收回并已作贩卖记载，但物资仍在途中，客户尚未收到物资物资退回，企业未收客户因为某种缘故将物资退回，而被审计单元尚未收到客户贰言，拒付货款客户对收到的物资的数目、品质及价钱等方面有贰言而全体或局部拒付货款等(7)对未回函工程施行替换顺序替换测试顺序要点反省期后收款反省资产欠债表日后收回的货款，注册管帐师不克不及仅检查应收账款的贷方发作额，而是要检查相干的收款票据，以证实付款方确为该客户且确与资产欠债表日的应收账款相干反省原始凭据反省相干的贩卖条约、贩卖单、发运凭据等文件。注册管帐师需求依照被审计单元的支出确认前提跟时点，断定能够证实支出发作的凭据反省往来邮件反省被审计单元与客户之间的往来邮件，若有关发货、对账、催款等事件邮件(8)询证函回函的一切权注册管帐师该当将询证函回函作为审计证据，归入审计任务稿本治理，询证函回函的一切权归属地点管帐师事件所。头绪跟温习本章温习方案第一轮：收听“专题班的阶段专题之“函证。第二轮：温习“专题班的阶段专题之“函证以及综合专题。