部编版第43讲_生产与存货循环的实质性程序（1）.doc

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1、第三编第十一章消费与存货轮回的审计考点跟典题第五节消费与存货轮回的本质性顺序一、存货的普通审计顺序二、存货监盘三、存货计价测试存货审计触及数目跟单价两个方面。针对存货数目的本质性顺序要紧是存货监盘。针对存货单价的本质性顺序包含对购置跟消费本钱的审计顺序跟对存货可变现净值的审计顺序。一、存货的普通审计顺序1.猎取岁终存货余额明细表，将今岁终存货余额与上岁终存货余额进展比拟，总体剖析变化缘故。2.施行本质性剖析顺序存货的本质性剖析顺序中较罕见的是对存货周转天数的本质性剖析顺序。依照对被审计单元的运营运动、供给商、商业前提、行业常规跟行业近况的理解，断定存货周转天数的预期值；盘算实践存货周转天数跟预

2、期周转天数之间的差别；考察存在严重差别的缘故。二、存货监盘【简答题必考点】一存货监盘的感化1.目标要点目标猎取有关存货数目跟状况的审计证据相干认定要紧存货监盘要紧针对存在认定主要对下述认定也能供给局部审计证据：a完好性认定b精确性、计价跟摊派认定c权益跟任务认定应用环节存货监盘的相干顺序能够用做操纵测试或许本质性顺序2.对注册管帐师的请求要点须要顺序假如存货对财政报表是主要的，该当施行以下审计顺序：a在存货清点现场施行监盘b对期末存货记载施行审计顺序，以断定其能否精确反应实践的存货清点后果对存货一切权的思索存货监盘自身缺乏以供注册管帐师断定存货一切权，注册管帐师能够需求履行其余本质性审计顺序3

3、.注册管帐师跟治理层的义务要点义务1施行存货监盘是注册管帐师的义务，但不克不及代替被审计单元治理层活期清点存货、公道断定存货的数目跟状况的义务2治理层平日制订顺序，对存货每年至多进展一次什物清点二存货监盘方案1.制订存货监盘方案的根本请求注册管帐师该当依照被审计单元存货的特色、盘存轨制跟存货外部操纵的无效性等状况，在评估被审计单元治理层制订的存货清点顺序的根底上，体例存货监盘方案，对存货监盘作出公道布置。2.制订存货监盘方案的思索要素在体例存货监盘方案时，注册管帐师需求思索7项要素：要素要点与存货相干的严重错报危险存货平日存在较高水平的严重错报危险，外部要素也会对严重错报危险发生妨碍与存货相干

4、的外部操纵的性子1注册管帐师该当理解被审计单元与存货相干的外部操纵2被审计单元与存货实地清点相干的外部操纵平日包含：制订公道的存货清点方案，断定公道的存货清点顺序，装备响应的监视职员，对存货进展独破的外部验证，将清点后果与永续存货记载进展独破的调理，对清点表跟清点标签进展充沛操纵要素要点对存货清点能否制订了恰当的顺序，并下达了准确的指令1注册管帐师普通需求复核或与治理层探讨其存货清点顺序2假如以为被审计单元的存货清点顺序存在缺点，注册管帐师该当提请被审计单元调剂存货清点的时刻布置假如存货清点在财政报表日以外的其余日期进展，注册管帐师除施行存货监盘相干审计顺序外，还该当施行其余审计顺序，以猎取审

5、计证据，断定存货清点日与财政报表日之间的存货变化能否已失掉恰当的记载要素要点被审计单元能否一向采纳永续盘存制永续盘存制注册管帐师应在年度中一次或屡次参与清点实土地存制注册管帐师要参与此种清点存货的寄存所在，以断定恰当的监盘所在供给清单假如被审计单元的存货寄存在多个所在，注册管帐师能够请求被审计单元供给一份完好的存货寄存所在清单，包含期末库存量为零的堆栈、租赁的堆栈，以落第三方代被审计单元保存存货的堆栈等，并思索其完好性选择所在在猎取完好的存货寄存所在清单的根底上，注册管帐师能够依照差别所在所寄存存货的主要性以及对各个所在与存货相干的严重错报危险的评估后果，选择恰当的所在进展监盘，并记载选择这些

6、所在的缘故作弊危险注册管帐师能够决议在不事后告诉的状况下对特定寄存所在的存货施行监盘，或在统一天对一切寄存所在的存货施行监盘要素要点能否需求专家帮助注册管帐师能够思索应用专家的任务：a断定资产数目或资产什物状况b搜集特别类不存货的审计证据c评估在产物竣工水平的咨询题3.存货监盘方案的要紧内容1存货监盘的目标、范畴实时刻布置目标猎取资产欠债表日有关存货数目跟状况以及有关治理层存货清点顺序牢靠性的审计证据，反省存货的数目能否实在完好，能否归属被审计单元，存货有无毁损、陈腐、过期、残次跟充足等状况范畴取决于存货的内容、性子以及与存货相干的外部操纵的完美水平跟严重错报危险的评估后果时刻布置包含实地不雅看清点现场的时刻、不雅看存货清点的时刻跟对已清点存货施行反省的时刻等，该当与被审计单元施行存货清点的时刻相和谐2存货监盘的要点及存眷事项重点存眷a清点时期的存货挪动b存货的状况c存货的停止确认d存货的各个寄存所在及金额等3参与存货监盘职员的分工注册管帐师该当依照被审计单元参与存货清点职员分工、分组状况、存货监盘任务量的巨细跟职员素养状况，断定参与存货监盘的职员构成以及各构成职员的职责跟详细的分工状况，并增强督导4施行抽盘的范畴在施行不雅看顺序后，假如以为被审计单元外部操纵计划精良且失掉无效施行存货清点构造精良，能够响应减少施行抽盘顺序的范畴