部编版第03讲_审计的概念与保证程度.doc

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1、第一编第一章审计概述考情跟办法考点跟典题头绪跟温习考情跟办法均匀考分5分/卷考题猜测单项选择题、多项选择题、综合题实务强度实务性中等温习办法要紧以客不雅题跟正误推断的方法，考察根本不雅点的辨析，进修时需要着重在对要害字眼的精准了解。需要留意的是，本章有关认定的内容，是后续解答综合题的根底，且相干实际在2019年从新订正，务必高度注重、打好根底。考点跟典题第一节审计的不雅点与保障水平一、审计的发生二、审计的含意三、保障水平四、当局审计跟注册管帐师审计五、职业义务、希冀差距跟信息差距一、审计的发生1.审计发生的本源了解要点两权不离注册管帐师轨制存在跟开展归纳于企业一切权跟运营权的不离，特不是股份的

2、呈现三者关联a一切者对运营者的行动进展监视跟操纵b运营者经过财务报表向一切者讲演财务状况跟运营效果c独破的第三方注册管帐师对财务报表进展审计2.注册管帐师的营业范例【多项选择题考点】范例内容鉴证营业a审计b批阅c其余鉴证营业相干效劳a税务代办b代编财务信息c对财务信息履行约定顺序真题跟模仿题精讲单项选择题【2017年真题】以下各项中，不属于鉴证营业的是。A.财务报表审计B.对财务信息履行约定顺序C.财务报表批阅D.猜测性财务信息考核谜底B点评注册管帐师履行的营业分为鉴证营业跟相干效劳两种。鉴证营业是指注册管帐师对鉴证工具信息提出论断，以加强除义务方之外的预期运用者对鉴证工具信息信赖水平的营业，

3、包含审计、批阅跟其余鉴证营业。相干效劳包含税务代办、代编财务信息、对财务信息履行约定顺序。多项选择题【2018年真题】以下各项中，属于鉴证营业的有。A.财务报表审计B.对财务信息履行约定顺序C.财务报表批阅D.代编财务信息谜底AC点评代编财务信息跟对财务信息履行约定顺序属于相干效劳，不属于鉴证营业。二、审计的含意1.界说财务报表审计是指注册管帐师对财务报表能否不存在严重错报供给公道保障，以踊跃方法提出看法，加强除治理层之外的预期运用者对财务报表信赖的水平。2.审计含意的剖析【单项选择题高频考点】要点主要不雅念用户无效满意财务报表预期运用者的需要审计给谁看？目标a以公道保障的方法进步财务报表的可

4、托度，加强预期运用者对财务报表的信赖水平查一查，更担心b不触及为怎样应用信息供给倡议怎样用，我不论水平a因为固无限度，审计供给的是公道保障，而非相对保障凡事无相对b公道保障是一种高水平保障c审计证据是压服性而非论断性的根底a独破性：独破于被审计单元跟预期运用者b专业性产物审计讲演真题跟模仿题精讲单项选择题【年真题】以下有关财务报表审计的说法中，过错的选项是。A.审计的目标是加强财务报表预期运用者对财务报表的信赖水平B.审计能够无效满意财务报表预期运用者的需要C.审计触及为财务报表预期运用者怎样应用相干信息供给倡议D.财务报表审计的根底是注册管帐师的独破性跟专业性谜底C点评对审计含意的考察，考点

5、均为要害要点。单项选择题【2018年真题】以下有关财务报表审计的说法中，过错的选项是。A.财务报表审计的目标是改良财务报表的品质或外延B.财务报表审计的根底是独破性跟专业性C.财务报表审计能够无效满意财务报表预期运用者的需要D.财务报表审计供给的公道保障象征着注册管帐师能够经过猎取充沛、恰当的审计证据消弭审计危险谜底D点评审计的目标是改良财务报表的品质或外延，加强预期运用者对财务报表的信赖水平，即以公道保障的方法进步财务报表的可托度，而不触及为怎样应用信息供给倡议选项A准确。审计的根底是独破性跟专业性。审计平日由存在专业胜任才能跟独破性的注册管帐师来履行，注册管帐师该当独破于被审计单元跟预期运

6、用者选项B准确。审计的用户是财务报表的预期运用者，即审计能够用来无效满意财务报表预期运用者的需要选项C准确。注册管帐师不克不及够将审计危险落至零，因而不克不及对财务报表不存在因为作弊或过错招致的严重错报猎取相对保障。财务报表审计无奈消弭审计危险选项D过错。三、保障水平鉴证营业的保障水平分为公道保障跟无限保障。要点公道保障无限保障营业范例审计批阅保障水平高水平低于审计营业反省危险较低较高可托性较高较低证据数目较多较少取证顺序反省、不雅看、询咨询、函证、从新盘算、从新履行、剖析顺序等询咨询跟剖析顺序论断方法踊跃方法悲不雅方法节选：咱们以为依照规则体例了报表，公道反应了状况节选：咱们不留意到财务报表

7、不依照规则体例，未能公道反应状况真题跟模仿题精讲单项选择题【2017年真题】以下有关财务报表审计跟财务报表批阅的区不的说法中，过错的选项是。A.财务报表审计所需证据的数目多于财务报表批阅B.财务报表审计凸起论断的方法与财务报表批阅差别C.财务报表审计采纳的证据搜集顺序少于财务报表批阅D.财务报表审计供给的保障水平高于财务报表批阅谜底C点评财务报表审计采纳的证据搜集顺序包含反省记载或文件、反省无形资产、不雅看、询咨询、函证、从新盘算、从新履行、剖析顺序等。财务报表批阅采纳的证据搜集顺序遭到无看法的限度，要紧采纳询咨询跟剖析顺序猎取证据，因而财务报表审计采纳的证据搜集顺序多于财务报表批阅。多项选择

8、题【2018年真题】以下有关鉴证营业保障水平的说法中，准确的有。A.审计供给公道保障，批阅跟其余鉴证营业供给无限保障B.公道保障是高水平的保障、无限保障是中等水平的保障C.公道保障以踊跃方法得出论断，无限保障以悲不雅方法得出论断D.公道保障所需证据数目较多，无限保障所需证据数目较少谜底CD点评审计属于公道保障的鉴证营业，批阅属于无限保障的鉴证营业，其余鉴证营业也能够是公道保障的鉴证营业比方企业外部操纵审计，选项A过错；公道保障是高水平的保障，无限保障是低于高水平的保障，选项B过错。多项选择题【改编自年真题】注册管帐师刘忠在与治理层相同鉴证营业的相干不雅点时，以下说法中不恰当的有。A.财务报表批

9、阅是低水平保障的鉴证营业B.财务报表审计是相对保障的鉴证效劳C.在批阅讲演中对财务报表采纳踊跃方法提出论断D.在财务报表审计中要紧采纳询咨询跟剖析顺序猎取证据谜底ABCD点评对鉴证营业保障水平的考察，经典标题，能够恣意变形，同窗们该当对四个选项均精准掌握。单项选择题【改编自年真题】以下有存眷册管帐师履行的营业供给的保障水平的说法中，准确的选项是。A.财务报表审计供给相对保障B.代编财务信息供给公道保障C.财务报表批阅供给无限保障D.对财务信息履行约定顺序供给低水平保障谜底C点评对审计保障水平的考察，触及代编财务信息、履行约定顺序等超纲考点，但准确谜底的选项能够一眼识不，不妨碍解题。对同窗们的启

10、示是，科场上碰到生疏选项不要慌张。四、当局审计跟注册管帐师审计1.独特点注册管帐师审计跟当局审计独特发扬感化，是国度保护市场经济次序，强化经济监视义务的有利手腕。2.辨析【单项选择题考点】要点当局审计注册管帐师审计履行主体当局审计构造审计署跟审计局注册管帐师审计工具当局财务进出、国有金融机构跟企奇迹构造财务进出企业财务报表审计目标断定其能否实在、正当跟具无效益断定其能否契合企业管帐准那么、能否公道体例规范审计法跟国度审计准那么注册管帐师法跟注册管帐师审计准那么行动性子行政行动市场行动跟有偿效劳经费或支出起源财务估算且由当局保障跟审计客户协商取证权限有关单元有义务共同，存在更年夜的强迫力，有关单

11、元跟团体该当支撑、帮助、反应跟供给资料有关单元有义务共同，但不存在行政强迫力，非常年夜水平上有赖于企业及相干单元共同跟帮助对发觉咨询题的处置方法作出审计决议，提出处置跟处分看法提请企业调剂或表露，不行政强迫力，如企业回绝，酌情出具保存或否认看法的审计讲演真题跟模仿题精讲多项选择题【模仿题】以下有存眷册管帐师郭劲男对当局审计跟注册管帐师审计的说法中，不恰当的有。A.注册管帐师审计是国度保护市场经济次序的有利手腕，其免费列入财务估算B.当局审计跟注册管帐师审计都需要获得审计证据，基本上国度保护市场经济次序的有利手腕C.注册管帐师审计对被审计单元及相干单元均不存在行政强迫力D.当局审计的工具是当局部

12、分的财务进出，但不包含国有企业的财务进出谜底AD点评对当局审计跟注册管帐师审计二者辨析的考察，经典标题，能够恣意变形。五、职业义务跟希冀差距1.职业义务：指注册管帐师作为一个职业应尽的任务，在非常年夜水平上反应财务报表运用人的希冀。2.希冀差距：社会年夜众与注册管帐师职业界在对职业义务的看法上存在的差距招致希冀差距，注册管帐师充沛存眷作弊危险，了解并尽能够减少希冀差距。3.信息差距：短式规范审计讲演存在着信息含量低、相干性差等缺点，而现行审计讲演，特不是引进要害审计事项局部，进步了审计讲演的相干性跟决议有效性，减少了信息差距。真题跟模仿题精讲单项选择题【模仿题】以下有存眷册管帐师审计的说法中，不准确的选项是。A.注册管帐师审计是跟着企业的一切权跟运营权的不离而发生的B.在审计讲演中引进要害审计事项局部有助于减少信息差距C.注册管帐师的职业义务指注册管帐师作为一个职业应尽的任务，该当完整反应财务报表运用人的希冀D.注册管帐师在执业进程中充沛存眷作弊危险有助于减少希冀差距谜底C点评此题综合考察审计的发生、审计的界说跟年夜众希冀差，是审计测验客不雅题的命题趋向，选项C中，注册管帐师的职业义务指注册管帐师作为一个职业应尽的任务，非常年夜水平上反应财务报表运用人的希冀，而非完整反应财务报表运用人的希冀。头绪跟温习