部编版第44讲_生产与存货循环的实质性程序（2）.doc

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1、第三编第十一章消费与存货轮回的审计考点跟典题第五节消费与存货轮回的本质性顺序二、存货监盘【简答题必考点】三存货监盘顺序监盘开场前在被审计单元盘点存货前，注册管帐师该当不雅看盘点现场，断定应归入盘点范畴的存货能否曾经恰当收拾跟陈列，并附有盘点标识，避免脱漏或反复盘点。对未归入盘点范畴的存货，注册管帐师该当查明未归入的缘故。三存货监盘顺序监盘进展时1.评估治理层用以记载跟操纵存货盘点后果的指令跟顺序注册管帐师需求思索这些指令跟顺序能否包含以下方面：1恰当操纵运动的应用，比方，搜集已应用的存货盘点记载，盘点未应用的存货盘点表单，施行盘点跟复盘顺序；怕不标准2精确认定在产物的竣工水平，流淌迟缓凝滞、过

2、期或毁损的存货工程，以落第三方领有的存货如寄存物资；怕品质差3在实用的状况下用于估量存货数目的办法，如能够需求估量煤堆的分量；怕数不清4对存货在差别寄存所在之间的挪动以及停止日前后时期收支库的操纵。怕乱挪动思索缘故注册管帐师能够依照被审计单元的具体状况思索其无奈停顿存货挪动的缘故及其合感性分别地区假如被审计单元在盘点进程中无奈停顿消费，能够思索在堆栈内分别出独破的过渡地区，将估计在盘点时期领用的存货移至过渡地区、对盘点时期操持入库手续的存货临时放在过渡地区，以此确保相干存货只被盘点一次讨取材料注册管帐师能够向治理层讨取盘点时期存货挪动相干的书面记载以及出、入库材料作为履行停止测试的材料，认为监

3、盘完毕的后续任务供给证据2.不雅看治理层制订的盘点顺序的履行状况1注册管帐师普通该当猎取盘点日前后存货收发及挪动的凭据，反省库存记载与管帐记载期末停止能否准确。2在存货入库跟装运进程中采纳延续编号的凭据时，注册管帐师该当存眷盘点日前的最初编号。3假如被审计单元应用运货车厢或拖车进展存储、运输或验支出库，注册管帐师该当具体列出存货园地上满载跟空载的车厢或拖车，并记载各自的存货状况。3.反省存货1在存货监盘进程中反省存货，不必定能断定存货的一切权，但有助于断定存货的存在，以及识不过期、毁损或陈腐的存货。注册管帐师该当把一切过期、毁损或陈腐存货的具体状况记载上去，这既便于进一步清查这些存货的处理状况

4、，也能为测试被审计单元存货涨价预备计提的精确性供给证据。2注册管帐师该当依照获得的一切权不属于被审计单元的存货的有关材料，不雅看这些存货的实践寄存状况，确保其未被归入盘点范畴。即便在被审计单元申明不存在受托代存存货的情况下，注册管帐师在存货监盘时也该当存眷能否存在某些存货不属于被审计单元的迹象，以避免盘点范畴不当。3注册管帐师该当计划对于特别范例存货监盘的具体审计顺序。存货范例可供施行的审计顺序木料、钢筋盘条、管子a反省标志或标识b应用专家或被审计单元外部有经历职员的任务沉积型存货，如糖、煤、钢废物应用工程估测、多少何盘算、地面勘察，并依附具体的存货记载应用磅秤丈量的存货a在监盘前跟监盘进程中

5、均应测验磅秤的精准度，并留心磅秤的地位挪动与从新调校顺序b将反省跟从新称量顺序相联合，反省称量标准的换算咨询题存货范例可供施行的审计顺序散装物品，如贮窖存货、应用桶、箱、罐、槽等容器贮存的液体、气体、谷类食粮、流体存货等a应用容器进展监盘或经过事后编号的清单列表加以断定b应用浸蘸、丈量棒、工程讲演以及依附永续存货记载c选择样品进展化验与剖析，或应用专家的任务贵金属、石器、艺术品与珍藏品选择样品进展化验与剖析，或应用专家的任务消费纸浆用木料、家畜经过地面拍照以断定其存在，对差别时点的数目进展比拟，并依附永续存货记载4.履行抽盘要点请求双向抽盘在对存货盘点后果进展测试时，注册管帐师能够从存货盘点记

6、载当拔取工程清查至存货什物，以及从存货什物当拔取工程清查至盘点记载，以猎取有关盘点记载精确性跟完好性的审计证据弗成预感应尽能够避免让被审计单元事前理解将抽盘的存货工程抽盘差别a注册管帐师该当查明缘故，并实时提请被审计单元改正b注册管帐师该当思索过错的潜伏范畴跟严重水平，在能够的状况下，扩展反省范畴以增加过错的发作c注册管帐师还可请求被审计单元从新盘点。从新盘点的范畴可限于某一特别范畴的存货或特定盘点小组三存货监盘顺序监盘完毕时1.再次不雅看盘点现场，以断定一切应归入盘点范畴的存货能否均已盘点。2.获得并反省已填用、取消及未应用盘点表单的号码记载，断定其能否延续编号，查明已发放的表单能否均已发出，并与存货盘点的汇总记载进展核查。