部编版第34讲_销售与收款循环的特点、业务活动和相关内部控制.doc

《部编版第34讲_销售与收款循环的特点、业务活动和相关内部控制.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《部编版第34讲_销售与收款循环的特点、业务活动和相关内部控制.doc（4页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第三编第九章贩卖与收款轮回的审计考情跟办法考点跟典题头绪跟温习考情跟办法均匀考分4分/卷考题猜测综合题实务强度实务性强温习办法本章与危险评价、危险应答、函证、剖析顺序以及企业外部操纵审计均有亲密的联络，需求重视前后链接进修课本中，本章内容量年夜、重点不凸起，不倡议同窗们首选自行浏览的进修办法，而是追随课程来寻寻重点与考点需求重视与专题班共同进修考点跟典题第一节贩卖与收款轮回的特色第二节贩卖与收款轮回的营业运动跟相干外部操纵一、承受客户订购单二、同意赊销信誉三、依照贩卖单体例发运凭据并发货四、按贩卖单装运物资五、向客户开具发票六、记载贩卖七、操持跟记载贩卖退回、贩卖扣头与折让八、提取坏账预备一、

2、承受客户订购单要害操纵运动要紧票据与管帐记载目标跟相干认定客户订购单只要在契合企业治理层的受权规范时才干被承受客户订购单：企业能够采纳、信函跟邮件等方法承受订货客户订购单偶然也能为有关贩卖买卖的“发作认定供给弥补证据企业在同意客户订购单之后，签订贩卖条约，并体例一式多联的贩卖单贩卖条约：对贩卖价钱、信誉政策、发货方法及收款方法等事项进展商定贩卖单跟贩卖条约是证实贩卖买卖的“发作认定的把柄之一贩卖单：贩卖单列示客户所订商品的称号、规格、数目等信息二、同意赊销信誉要害操纵运动要紧票据与管帐记载目标跟相干认定由信誉治理部分依照赊销政策在每个客户的已受权的信誉额度内进展赊销审批，并在贩卖单上签订看法经

3、赊销审批的贩卖单计划信誉同意操纵的目标是落低坏账危险，因而与应收账款账面余额的“精确性、计价跟摊派认定有关履行赊销信誉反省时，贩卖部分该当与信誉治理部分职责别离客户能否已被列入经同意的客户名单，以及赊销金额能否仍在信誉额度内这类操纵能够经过主动化操纵完成真题跟模仿题精讲单项选择题【年真题】以下认定中，与贩卖信誉同意操纵相干的是。A.精确性、计价跟摊派B.发作C.权益跟任务D.完好性谜底A点评计划信誉同意相干操纵的目标是为了落低坏账危险，与应收账款的“精确性、计价跟摊派认定直截了当相干，这一要点也是第一章夸年夜过的主要考点。三、依照贩卖单体例发运凭据并发货要害操纵运动要紧票据与管帐记载目标跟相干

4、认定堆栈收到经过同意的贩卖单时才干体例发运凭据并供货发运凭据：客户在收到商品时签订并返还给贩卖方，用作确认支出的依照发运凭据是证实贩卖买卖的“发作认定的把柄之一信息零碎能够在贩卖单掉掉发货同意后天生延续编号的发运凭据，并核查发运凭据与贩卖单之间内容的分歧性延续编号的发运凭据与贩卖买卖的“完好性认定相干四、按贩卖单装运物资要害操纵运动要紧票据与管帐记载目标跟相干认定供货该当与装运部分员工职责别离发运凭据有助于防止担任装运物资的员工在未经受权的状况下装运产物运抵指定所在后，由客户验收无误，获得其签订的发运凭据或验收单验收单验收单是证实贩卖买卖的“发作认定的主要把柄五、向客户开具发票要害操纵运动要紧

5、票据与管帐记载目标跟相干认定信息零碎天生延续编号的贩卖发票贩卖发票：两联寄送给客户，一联由企业保存与贩卖买卖的“完好性认定有关担任开辟票的员工在开具发票之前，反省能否存在发运凭据跟响应的经同意的贩卖单与贩卖买卖的“发作认定有关依照已受权同意的商品价目表开具贩卖发票，并将发运凭据上的商品总数与绝对应的贩卖发票上的商品总数进展比拟商品价目表：列示曾经受权同意的种种商品的价钱清单与贩卖买卖的“精确性认定有关【小金敲黑板】妨碍精确性、计价跟摊派精确性认定的相干操纵，能够总结为以下的“小学数学公式，即总价=单价数目，此中：a)总价平日代表入账金额、账单金额、开票金额；b)单价平日代表商品价钱清单、价目表

6、所载明的经同意单价；c)数目平日代表出库数目、装运数目、客户验收数目等。六、记载贩卖要害操纵运动要紧票据与管帐记载目标跟相干认定记载贩卖的岗亭应与处置贩卖买卖的其余岗亭职责别离应收账款明细账主营业务支出明细账现金日志账银行存款日志账贩卖买卖的多项认定主营业务支出明细账由记载应收账款之外的员工独破注销依照无效、充沛的发运凭据跟贩卖单记载贩卖，注销营业支出明细账、应收账款明细账或库存现金、银行存款日志账由不担任现金出纳跟贩卖及应收账款记账的职员活期向客户寄发对账单，对不符事项进展考察客户对账单：用于购销单方核查账目贩卖买卖的多项认定七、操持跟记载贩卖退回、贩卖扣头与折让要害操纵运动要紧票据与管帐记

7、载目标跟相干认定贩卖退回、贩卖扣头与折让普通需经过受权同意扣头与折让明细账贷项告诉单贩卖买卖的多项认定活期核查贩卖退回击续能否完全，退回物资能否实时入库入库单与贩卖买卖的“发作认定、存货的“完好性认定有关八、提取坏账预备要害操纵运动要紧票据与管帐记载目标跟相干认定企业活期对应收账款的信誉危险进展评价，并依照预期信誉丧掉计提坏账预备应收账款账龄/过期账龄剖析表：反应期末各项应收账款的金额跟账龄/过期账龄区间与应收账款的“精确性、计价跟摊派认定有关真题跟模仿题精讲多项选择题【模仿题】以下对于贩卖与收款轮回中各营业运动跟相干认定的说法中，注册管帐师以为准确的有。A.财政部分准确体例应收账款账龄剖析表

8、，与应收账款的存在认定直截了当相干B.管帐主管职员反省向客户开具的贩卖发票能否延续编号，与营业支出的发作认定直截了当相干C.管帐主管职员依照客户验收单载明的日期进展支出确认，与营业支出的停止认定直截了当相干D.开具账单部分依照已同意的商品价目表开具贩卖发票，与营业支出的精确性认定直截了当相干谜底CD点评此题联合审计实务的内容考察认定与详细审计目标，由此可见，第一章有关认定的常识需求在进修的全进程进展融合贯穿；选项A中，财政部分准确体例应收账款账龄剖析表，进而据此准确计提坏账预备，与应收账款的精确性、计价跟摊派认定直截了当相干；选项B中，管帐主管职员反省向客户开具的贩卖发票能否延续编号，与营业支

9、出的完好性认定直截了当相干。单项选择题【模仿题】以下对于贩卖与收款轮回的外部操纵中，注册管帐师易烊千玺以为与营业支出的发作认定直截了当相干的是。A.赊销营业需经信誉治理部分审批B.仓储部分收到经审批的贩卖单后才干布置供货C.开票职员无权修正零碎中已设置好的商品价目清单D.财政职员依照贩卖单、客户签收单跟贩卖发票确认支出谜底D点评此题联合审计实务的内容考察认定与详细审计目标，由此可见，第一章有关认定的常识需求在进修的全进程进展融合贯穿；选项A中，赊销营业需经信誉治理部分审批，旨在落低坏账危险，与应收账款的精确性、计价跟摊派认定直截了当相干；选项B中，仓储部分收到经审批的贩卖单后才干布置供货，旨在

10、确保发货的实在，与存货的存在认定直截了当相干；选项C中，开票职员无权修正零碎中已设置好的商品价目清单，与营业支出的精确性直截了当相干。综合题【年真题】甲公司相干外部操纵摘录如下，假设不思索其余前提，逐项指出所列操纵的计划能否存在缺点。如以为存在缺点，请阐明来由。序号危险操纵1向客户供给过长的信誉期而添加坏账丧掉危险客户的信誉期由信誉治理部考核同意，如临时客户暂时请求延伸信誉期，由贩卖部司理同意2已记账的支出未发作或不精确财政职员将经同意的贩卖订单、客户具名确认的发运笔据及发票所载信息互相核查无误后，体例记账凭据附上述票据，经财政部司理考核后入账3应收账款记载不精确每季度末，财政部向客户寄送对账单，如客户未实时复兴，贩卖职员需求跟进，如客户复兴阐明差别超越该客户欠款余额的5%，那么进展考察谜底序号能否存在缺点来由1是未完成职责别离，临时客户暂时请求延伸信誉期，应经过信誉治理部同意2否3是应考察一切对账差别，即便差别未超越该客户应收账款余额的5%，也应予以考察点评此题是经典的题型，实务中，上市公司的外部操纵的运转状况越来越遭到存眷，在2019年备考时，寻寻外部操纵缺点的题型该当重点存眷。头绪跟温习