2022年江苏会计从业资格考试复习重点财经法规第一章会计法律制度.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载第一章 会计法律制度目标：归纳总结考点便利记忆第一节会计法律制度的构成考点一、会计法律制度的调整对象 会计法律制度,是调整 会计关系 的法律规范；会计关系,是 会计机构和会计人员 在办理睬计事务过程中以及 国家 在治理睬计工作过程中发生 的经济关系；考点二、会计法律制度的构成三个层次层次制定机构代表规范要点1. 会计法,层次 最高 的法律规会计法律全国人大及其常委会制会计法范,是制定其他会计法规的依据 ,也是指导会计工作的最高准定注册会计师法就 ;2. 适用范畴：没有个体工商户会计行政国务院制定并发布,或企业财务会计报告1.

2、调整经济生活中某些方面 会者国务院有关部门拟订条例计关系法规并经国务院批准发布总会计师条例2. 制定依据：会计法国务院会计从业资格治理 方法部门财政部制定财政部门实施会计口诀：监督方法从业、 代理记账都需接受财政部规章代理记账治理方法门监督,这是基本准就企业会计准就基本准就国家规范财政部制定企业会计准就第l 号规范训练档案统一存货等38 项具的会体准就及其应用指南计制企业财务通就度企业会计制度性文金融企业会计制度制度准就件小企业会计制度会计基础工作规范会计人员连续训练 规定会计档案治理方法名师归纳总结 其次节会计工作治理体制第 1 页,共 17 页- - - - - - -精选学习资料 - -

3、 - - - - - - - 学习必备 欢迎下载三方面治理：国家、行业组织、单位考点一、会计工作的行政治理原就与财政部门行政治理职能统一领导和分级治理的原就国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门治理本行政区域内的会计工作；”行政治理职能 要点1. 财政部制定（省市级财政部门就不行）；2. 财政部门治理睬计工作最基本职能；3. 特种行业的批准与军队的备案：会计准就制度及相 国务院有关部门对会计核算和会计监督有特别要求的行业,依照会关标准规范的制定 计法 和国家统一的会计制度制定具体方法或者补充规定,报国务院和组织实施 财政部门审核批准；中国人民解放军总后勤部可以依照会

4、计法 和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体方法,报国务院财政部门备案；会计市场 准入 治理；会计市场治理 会计市场 运行 治理；会计市场 退出 治理；会计市场治理仍包括对会计 培训 市场的治理；形成了一个包含 会计从业资格、 初级、中级、高级会计专业技术资格、正高级会计师资格（含全国会计领军人才）的具有梯度进展级次的会会计专业人才评判 计人才培育评判体系；此外,财政部和地方财政部门对 先进会计工作者的表彰嘉奖 也属于会计人才评判的范畴；会计监督检查1. 检查包括 会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查；对会计信息质量检查主要是综合治理睬计信息失真问题,提高会计信息质量；

5、对会计师事务所执业质量检查主要是确保注册会计师客观公平地发挥审计鉴证作用；2. 违反两法具有惩罚权；考点二、会计工作的自律治理我国目前会计工作的自律治理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会；考点三、单位会计工作治理单位负责人 负责单位内部的会计工作治理,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责, 不得授意、指使、 强令会计机构和会计人员违法办理睬计事项,对本单责任主体位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；单位负责人 是指单位法定代表人或者 法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人；名师归纳总结 单位法定代表人（也称法人代表）,是指依法代表法人单位行使职权的负责人,第 2 页,共

6、 17 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载如公司制企业的董事长（执行董事或经理）、国有企业的厂长（经理）、国家机 关的最高行政长官等；法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人,是指依法代表非法人单位 行使职权的负责人,如代表合伙企业执行合伙企业事务的 合伙人 、个人独资企业 的投资人 等；会计人员 的治理制 度会计人员 的任职资 格单位内部 会计治理 制度财政部门负责 会计从业资格 治理、会计专业技术 职务资格治理 、会计人员 评优表彰奖惩 治理以及会计人员连续训练治理 等；单位负责会计人员任职资格治理 、会计人员 任免 治理

7、、会计人员调迁 治理；从事会计工作的人员,必需取得会计从业资格证书；担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的,除取得会计从业资格证书外,仍应当具备 会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3 年以上经受；担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3 年；需要说明的是, 除总会计师职务之外,会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后,能否具体从事相关工作,一般由所在单位自行打算；制定原就：内部会计治理制度,是指单位依据会计法和国家统一的会计制度的规定, 结合单位类型和内部治理的需要,遵循肯定的原就制定的,用于规范单位内部会计治理工作和会计行为的具体

8、制度和治理方法；单位内部会计治理制度的内容：由于各单位规模大小不一,经营特点和业务繁简有别,因此其内部会计治理制度的内容也不肯定完全相同；第三节会计核算考点一、八项会计信息质量要求八点要求 真实性相关性明晰性可比性说明以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告；企业供应的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者将来的情形作出评判或者猜测；企业供应的会计信息应当清晰明白,便于财务报告使用者懂得和使用；同一企业 不同时期发生的相同或者相像的交易或者事项,应当采纳一样的 会计政策,不得随便变更；确需变更的,应当在附注中说明（纵向可比）；不同

9、企业 发生的相同或者相像的交易或事项,应当采纳规定的 会计政策、确保会计信息口径一样、相互可比（横向可比）；经济实质重 于法律形式实质重于形式,要求企业应当依据交易或者事项的经济实质 进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式 为依据；企业供应的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关重要性的全部重要交易或者事项；（留意：需要会计人员职业判定）名师归纳总结 谨慎性不应 高估 资产或收益、 低估 负债或费用；第 3 页,共 17 页流入与流出；准时性不得 提前或者延后 ；- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载考

10、点二、会计核算的总体要求会计核会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据；真实性和完整算依据1. 会计资料必需符合国家统一的会计制度的规定, 保证会计资料的性；2. 任何单位和个人不得伪造、变造 会计凭证、会计账簿及其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告；对会计 资料的 基本要 求（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,是指以虚假的经济业务事项为前提编造 不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料；（2）变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容,歪曲事实真相的行为,即篡改事实；（3）供应虚假的财务会计报告,是指通过 编造虚假的会计凭证

11、、会计账簿及其他会计资料 或直接篡改 财务会计报告上的数据,使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果,借以误导、欺诈财务会计报告使用者的行为,即以 假乱真；考点三、会计核算的其他要求依法建立账册建立账册 是照实记录和反映经济活动情形的前提；不具备建账条件的,应当实行代理记账；1. 款项及有价证券的收付；2. 财物的收发、增减和使用；明确会计核算 内容3. 债权债务的发生和结算；4. 资本、基金的增减；5. 收入、支出、费用、成本的运算；6. 财务成果的运算和处理；7. 其他需要办理睬计手续、进行会计核算的事项；1. 各单位采纳的会计处理方法,前后各期应当一样,不得随便变更：确有必要

12、变更的,应当依据企业会计准就第28 号会计政策、会计估量变更和差错更正的规定进行变更,并将变更的缘由、情形及影响在财务正确采纳会计 会计报告中说明；处理方法2. 满意以下条件之一的,可以变更会计政策：一是法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更；二是会计政策变更能够供应更牢靠、更相关的会计信息以公历年度为 会计年度会计年度自 公历 l 月 1 日起至 12 月 31 日止 ；会计核算以 人民币 为记账本位币；以人民币为记 业务收支以 人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中 一种货币作为记账本位币 账本位币 ,但是编制的财务会计报告 应当折算为人民币；境外单位 向国内有关部门编报的会计报表

13、,应当折算为人民币反映；名师归纳总结 会计电算化必软件及会计资料符合国家统一的会计制度规定；第 4 页,共 17 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载须符合国家统 电子数据、软件资料也是会计档案；一的会计制度的规定会计记录的文字 应当使用中文 ；正确使用会计 在民族自治地方,会计记录可以 同时使用 当地通用的一种民族文字；在中记录文字 华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以 同时使用 一种外国文字；”考点四、会计凭证填制、审核会计凭证是会计核算工作的 首要环节 ；会计凭证包括原始凭证和记账凭证；填 制 和

14、 取 得（1）从外单位取得 的原始凭证,必需盖有填制单位的公章；从个人取得 的原始凭证,必需有编制人员的签名或者盖章；（2）自制原始凭证 必需有经办人单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章；对外开出 的原始凭证,必需加盖本单位公章；（1）凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必需相符；购买实物的原始凭证,必需有 验收证明 ；支付款项的原始凭证,必需有 收款单位和收款人的收款证明；（2）一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据,必需用 双面复写纸 （发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写,并连续编号；不得撕毁；作废时应当加盖“ 作废” 戳记,

15、连同存根一起储存,原审（3）发生销货退回的,除填制退货发票外 ,仍必需有 退货验收证明；退款时,必需取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据；（4）职工公出借款凭据,必需附在记账凭证之后；收回借款时,应当另开收据始核或者退仍借据副本,不得退仍原借款收据；凭（5）经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件；如证果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号；（6）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改 ,原始凭证记载的内容有错误的 ,应当由 开具单位重开或更正,并在更正处加盖出具单位印章 ；原始凭证 金额显现错误的不得更正,只能由原始凭证

16、开具单位重新开具；会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予受理,并向单位负责人报告,恳求查明缘由,追究有关当事人的责任；对记载 不精确、不完整的原始凭证 计制度的规定进行更正、补充；予以退回,并要求经办人员依据国家统一的会名师归纳总结 保（1）对于数量过多的原始凭证 ,可以单独装订保管,在封面上注明记账凭证日第 5 页,共 17 页期、编号、种类,同时在记账凭证上 注明“ 附件另订” 和原始凭证名称及编号；各种 经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证,应当另编目录,单独登记保管,并在有关的记账凭证上相互注明日期和编号；管（2）原始凭证 不得外借 ,其他单位如因特别缘由

17、需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制或供应查阅；向外单位供应的原始凭证复印件,应当在专设的登记簿上登记,并由供应人员和收取人员共同签- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载名或者盖章； （留意：会计档案的外借需要的是本单位单位负责人批准,留意区 别）（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原先凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管 人员和单位负责人批准后,才能代作原始凭证；假如的确无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出具体情 况,

18、由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,代作原始 凭证；（1）填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号；两张以上记账凭证的,可以采纳分数编号法编号；一笔经济业务需要填制（2）记账凭证可以依据 每一张 原始凭证填制,或者依据 如干张同类 原始凭证汇总填制,也可以依据 原始凭证汇总表 填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上；（3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 有原始凭证；,其他记账凭证必需附记填假如一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面, 并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭账制

19、证复印件；凭（4）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的证部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算；（5）假如在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制；（6）记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行 ,应当自金额栏最终一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销；（7）填制会计凭证,字迹必需清晰工整,并符合规定的要求；审审核内容主要包括：编制依据是否真实,填写项目是否齐全；金额运算是否正确,核书写是否清晰等；保15 年管考点五、会计账簿设置启用 与登 记账目 核对包括 4 个：总、日、明、其它帮助；现日、银日：订本式并逐日结出余额；必需依据经过 审核的会计凭证登记会计账

20、簿；会计账簿应当依据连续编号的页码次序登记； 会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的,应当依据规定的方法更正,并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员） 在更正处盖章；账实、账证、账账、账表；对账工作每年至少一次；各单位应当依据规定定期结账,不得提前或者推迟；年度结账日为公历年度的每年 结账 12 月 31 日,半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最 后一天；名师归纳总结 保管企业和其他组织的总账、明细账、日记账及帮助性账簿保管期限一般为l 5年,库第 6 页,共 17 页存现金和银行存款日记账的保管期限为25 年,固定资产卡片在固定资产报废清理- - - - - -

21、 -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载后保管 5 年；考点六、财务会计报告企业财务会计报告条例的规定,财务会计报告由 务情形说明书组 成；会计报表、会计报表附注和财会计报表包括 资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；会计报表附注是为便于会计报表使用者懂得会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原就和方法及主要项目等所作的说明；财务情形说明书至少应当对以下情形作出说明：构成1. 企业生产经营的基本情形；2. 利润实现和安排情形；3. 资金增减和周转情形；4. 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项；财务会计报告分为 年度、半年度、

22、季度和月度 财务会计报告；年度、半年度 财务会计报告应当包括 会计报表、会计报表附注和财务情形说明书；季度、月度 财务会计报告通常 仅指会计报表,会计报表 至少 应当包括 资产负债表和利润表 ；编制财务会计报告应当依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制；3. 国有企业、国有控股的或者占主导位置的企业,应当至少每年一次 向本企业的 职工代表大会 公布财务会计报告,并重点说明有关事项；对外 供应保管签章 程序责任 主体4. 企业按规定向有关各方供应的财务会计报告,其编制基础、编制依据、编制原就 和方法应当一样,不得供应编制基础、编制依据、编制原就和方法不同的财务会计报告；5. 财务会计报告须经注

23、册会计师审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当伴同财务会计报告一并供应；月度和季度财务会计报告的保管期限为3 年；年度财务会计报告的保管期限为永久；财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位,仍须由总会计师签名并盖章；单位负责人 是单位对外供应的财务会计报告的责任主体；考点七、财产清查定期、不定期全面或部分财产和债务考点八、会计档案会计档案一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等；范 围1. 会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证,其他会计凭证；2. 会计账簿类：总账、明细账、日记账、

24、固定资产卡片、帮助账簿,其他会计账簿；3. 财务报告类： 月度、 季度、 年度财务报告, 包括会计报表、 附表、 附注及文字说明,其他财务报告；名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载4. 其他类：银行存款余额调剂表,银行对账单,其他应当储存的会计核算专业资料,会计档案移交清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册；各单位的 预算、方案、制度 等文件材料属于文书档案,不属于会计档案；1. 各单位 每年形成的会计档案,应由单位会计部门依据归档要求负责整理立卷,装订 成册,编制会计档案保管清册；管 理 要 求

25、2. 当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年,期满之后,应当由会计机构编制移交清册,移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管；出纳人员不得兼管会计档案；3. 移交本单位档案机构保管的会计档案,原就上应当保持原卷册的封装；个别需要拆封重新整理的,档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理 ,以分清责任；4. 各单位储存的会计档案不得借出 ；如有特别需要, 经本单位负责人 批准后, 可以提供查阅或者复制,并办理登记手续；查阅或者复制会计档案的人员,严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换；5. 采纳电子运算机进行会计核算的单位,应当储存打印出的

26、纸质会计档案；保 管 期 限永久和定期 两类；定期保管期限分为3 年、 5 年、 l 0年、 l 5年和 25 年五类,保管期限从会计年度终了后第一天 算起；企业和其他组织的年度财务报告（决算）（包括文字分析）、会计档案保管清册和会计档案销毁清册等应永久储存；1. 编制会计档案销毁清册单位负责人 对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案 2. 专人负责监销销毁清册上签署看法；销 毁规 定对于一般企业、 事业单位和组织, 应当由 单位档案机构和会计机构双方共同派员监销；对于国家机关应当由同级财政部门、审计部门派员参与监销；对于财政部门应当由同级审计部门 派员参与监销；3. 不得销毁的会计档案（1

27、）对于 保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁,应单独抽出, 另行立卷, 由档案部门保管到未了事项完结时为止；对于单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明；（2）正在 项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁；第四节 会计监督考点一、三位一体的监督体系的主体及对象名师归纳总结 监 督 种 类监 督 主 体对 象第 8 页,共 17 页单位内部会计会计机构和会计人员单位经监督济活动政府监县级以上 人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对会计行各单位会计工作行使监督权,对违法会计行为实施行政惩罚；为外部督-政府监督实施主

28、体、执法主体监督（国家审计、 税务、 人民银行、 证券监管、 保险监管等部门依照 有关法律、会计资监督）行政法规规定 的职责和权限,可以对有关单位 的会计资料实施监督料检查； - 并不是面对全部单位的；- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载区分中国人民银行与中国银行财政部门监督全部单位,其他部门监督有关单位托付单社会监注册会计师及其所在会计师事务所（主体）位经济单位和个人检举活动督违法行财政部门对社为国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门除了对企会监督的再监业依法实施监督之外,仍依法对注册会计师、会计师事务所和注册督会计师协会

29、 进行监督、指导,这是对社会监督的一种再监督；考点二、单位内部会计监督基本要求1、记账人员 与经济业务事项和会计事项的 明确,并相互分别、相互制约；审批人员、 经办人员、 财务保管人员 的职责权限应当2、重大对外投资 、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3、财产清查的范 围、期限和组织程序应当明确；4、对会计资料定期进行 内部审计 的方法和程序应当明确；考点三、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1. 会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者 依据职权予以订正；2. 会计机构、会计人员发觉会计账

30、簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,依据国家统一的会计制度的规定 有权自行处理的,应当准时处理；无权处理的,应当立刻向单位负责人报告,恳求 查明缘由,作出处理；考点四、单位内部会计掌握的方法（ 1）不相容职务相互分别掌握要求单位依据不相容职务相分别的原就,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制；不相容职务,是指不能同时由一人兼任的职务,它主要包括：记账：业务审批、业务经办、财物保管、出纳 业务经办：业务审批、财物保管、记账、业务复核（2）授权批准掌握；（3）会计系统掌握；（4）预算掌握；（5）财产保全掌握；（6）风险掌握；（7）内部报告掌握；（8）电子信息技术掌握；考点五

31、、会计工作的政府监督内容财政部门实施会计监督检查的对象是 行政惩罚；会计行为, 并对发觉的有违法会计行为的单位和个人实施1. 对单位依法 设置 会计账簿的检查；名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 17 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载2. 对单位 会计资料 真实性、完整性的检查；3. 对各单位 会计核算 情形的检查；4. 对各单位 会计人员 从业资格和任职资格的检查；5. 对会计师事务所 出具的审计报告的程序和内容的检查；场所：在被检查单位进行调到财政部门检查：以前年度、财政部门负责人批准、会计资料清单、3 个月退仍考点六、 财政部门在

32、会计监督检查中实施的行政惩罚（新增）1. 警告 2. 罚款 3. 吊销会计从业资格证书考点七、会计工作的社会监督- 会计师事务所业务范畴 1. 依据注册会计师法承办的审计业务（1）审查企业 财务会计报告,出具 审计报告；（2）验证企业资本,出具 验资 报告；（3）办理企业 合并、分立、清算事宜中的 审计业务 ,出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务；开头验资、中间审计、最终清算 2. 会计询问、会计服务业务除以上注册会计师法定业务外,注册会计师仍可以办理会计询问、会计服务、会计培训、代理企业注册登记、资产评估、税务代理、出具税务报表以及财务、税务、投资询问服务等非法定业务；考点八

33、、注册会计师审计与内部审计的关系 联系：第一,两者在审计内容、审计方法等方面都有很多一样之处；其次,两者在工作上具有一样性 区分：内部审计： 主要是对 内部掌握 的有效性、 财务信息的真实性和完整性以及 经营 审计 目标 不 活动 的效率和成效所开展的一种评判活动；同 注册会计师审计：主要对 被审计单位财务报表 的真实性 （或合法性） 和公允性 进行审计；审计 独立性 不同审计 职责和 作用 不同内部审计：为组织内部服务,接受总经理或董事会的领导,独立性较弱； 注册会计师审计： 为需要牢靠信息的第三方供应服务,不受被审计单位治理层的领导和制约, 独立性较强；内部审计：结果只对本部门、 本单位

34、负责,只作为本部门、本单位加强和改进经营治理的参考,不对外公开；注册会计师审计： 需要对 投资者和债权人及其他利益相关者负责,对外出具的审计报告具有鉴证作用；名师归纳总结 接受审计的内部审计： 代表总经理或董事会实施的组织内部监督,是内部掌握制度的重要第 10 页,共 17 页组成部分,单位内部的组织必需接受内部审计人员的监督；自愿程度 不注册会计师审计： 以独立的第三方对被审计单位进行的审计,托付人可 自由选同择会计师事务所；- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 遵循的审计学习必备欢迎下载内部审计： 内部审计准就；标准不同 注册会计师： 注册会计师审计准

35、就；审计的时间 内部审计： 定期或不定期审计,时间支配比较敏捷；不同 注册会计师审计：定期审计, 每年对被审计单位的财务报表审计一次；考点九、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系（一）联系1. 单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的 基础；2. 政府监督、社会监督 是对单位内部会计监督的一种 再监督；3. 政府监督是社会监督有效进行的 重要保证 . （二）区分单位内部会计监督的主体：单位的会计机构、会计人员；监督的 主 政府监督的主体：主要是财政部门；审计部门、税务部门、人民银行、证券监体不同 管部门、保险监管部门和国家规定的其他有关部门也可以实施监督；社会监督的主体：社会审计组

36、织和广大社会公众；单位内部会计监督：单位内部的一种自我约束机制；监督的 性 政府监督：政府有关部门依照有关法律、法规对会计主体的会计行为进行的管质不同 理与监督；社会监督就：通过审计、鉴证职能的发挥及单位、个人的检举来实施的；监督的 时 单位内部会计监督：可以是事前监督,也可以是事中和事后监督；间不同 政府监督和社会监督：主要是事后监督 . 单位内部会计监督不仅包括对不合法的收支予以禁止、订正和检举等内容,而监督的 内 容不同且仍包括为加强经济治理、提高经济效益服务的内容；政府监督的内容主要是监督会计主体的行为是否合法；社会监督主要是指会计师事务所对被监督单位财务会计报告的真实性发表意见,以提

37、高被监督单位财务会计报告的公信力；第五节 会计机构和会计人员考点一、会计机构的设置- 依据 会计业务的需要,设置会计机构单独设置会计机构有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；三个层次在不具备设置条件的,应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账；名师归纳总结 是否设置会计（1）单位规模的大小；第 11 页,共 17 页（2）经济业务和财务收支的繁简；机构考虑三项（3）经营治理的要求；因素会计机构负责1. 会计机构负责人 （会 计主管人员）概 念中层领导会计机构负责人是指在一个单位内具体负责会计工 作的 中层领导人员；人（会计主管人需要说明的是,会计主管人员不同于通常所说的员）

38、的任职资格“ 会计主管 、“ 主管会计” 和“ 主办会计 等, 它- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载是指在一个单位内负责组织治理睬计事务、行使会计机构负责人职权的负责人；- 会计法的商定担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的,除2. 任职资格 取得会计从业资格证书外,仍应当具备 会计师 以上专业技术职务资格 或者 从事会计工作 3 年以上经历；考点二、会计人员回避制度、会计机构的内部稽核制度1. 范畴：财经法规与会计职业道德工作规范规定,即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；回避2. 内容：出纳工作；制度单位负

39、责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任直系亲属包括 夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；内部 稽核 制度内部稽核制度不同于内部审计制度,稽核是会计工作流程中的一个阶段,是在会计机构内部 进行的自我检查与审核,稽核人员是会计人员,在会计机构负责人或者会计主管人员的领导下工作,因此,内部稽核制度是会计机构内部的一种工作制度；内部审计是本单位在会计机构之外另行设立审计机构,由审计人员对本单位的会计活动进行监督,内部审计机构及其工作人员是对本单位的行政领导人或者监督机构负责的；考点三、代理记账代

40、理记账指从事代理记账业务的 社会中介机构 接受托付人的托付办理睬计业务；（1）依据托付人供应的原始凭证和其他资料,依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；业务范畴（2）对外供应财务会计报告；代理记账机构为托付人编制的财务会计报告,经代理记账机构负责人和托付人签名并盖章后,依据有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外供应；（3）向税务机关供应税务资料；（4）托付人托付的其他会计业务；（1）对本单位发生的经济业务事项,应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；名师归纳总结 托付人的义务（2）应当配备 专人负责日

41、常货币收支和保管；第 12 页,共 17 页（3）准时向代理记账机构供应真实、完整的原始凭证和其他相关资料；代理记账机构（4）对于代理记账机构退回的要求依据国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证,应当准时予以更正、补充；（1）依据托付合同办理代理记账业务,遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；及其从业人员（2）对在执行业务中知悉的商业隐秘应当保密；的义务（3）对托付人示意其作出不当的会计处理,供应不实的会计资料,以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求,应当拒绝；- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载

42、（4）对托付人提出的有关会计处理原就问题应当 予以说明；考点四、会计从业资格概念会计从业资格 是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质,是进入会计职业的“ 门槛” ；1. 会计机构负责人（会计主管人员）；2. 出纳；3. 稽核；4. 资本、基金核算；适用范 5. 收入、支出、债权债务核算；围 6. 工资、成本费用、财务成果核算；7. 财产物资的收发、增减核算；（非收发人员）8. 总账；9. 财务会计报告编制；10. 会计机构内会计档案治理；报名条5 年一是被依法吊销会计从业资格证书的人员,自被 吊销之日起5 年内（含 5 年）不得 参与会计从业资格考试,不得重新取得会计从业资格证书；二是因有供应虚假财务会计报告,做假账,隐匿或者有意销毁会计凭证、会件终生计账簿、财务会计报告,贪污、挪用公款,职务侵占等与会计职务有