中级财务会计(一)形成性考核册参考答案.docx

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1、中级财务会计形成性考核册及参考答案中级财务会计一作业1习题一一、目练习坏账准备核算。二、资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2021年初“坏账准备账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 000逾期1个月80 0001逾期2个月60 0002逾期3个月40 0003逾期3个月以上20 0005合计320 0002009年3月4日，收回以前已作为坏账注销应收账款4 000元。三、要求1、计算2021年末对应收账款估计坏账损失金额，并填入上表中。2、

2、编制2021、2021年度相关业务会计分录。解答：1、表中估计损失金额为：应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 000600逾期1个月80 0001800逾期2个月60 00021200逾期3个月40 00031200逾期3个月以上20 00051000合计320 0004800上面估计损失金额是相应时间段应收账款余额与估计损失%乘积2、相关会计分录：2021年：确认坏账损失：确认2021年3月份确认坏账准备，所以应收账款应该贷记借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500计提减值准备：坏账准备2021年初贷方余额是3500，2021年3月份确认1500坏账准备是借

3、方金额，所以坏账准备余额是贷方2000，2021年末应该计提坏账准备为4800，就是上面计算金额，已经有了贷方余额2000元，所以要补记28004800-2000借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 8002021年：收回已经注销坏账：收回已经注销坏账时，应该先恢复应收账款和坏账准备，再做收款借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000习题二一、 目：练习应收票据贴现核算。二、 资料M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月

4、15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司银行账户。三、 要求1、 计算M公司该项应收票据到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。2、 编制M公司收到以及贴现上项票据会计分录。3、 2021年7月末，M公司对所贴现上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、 2021年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现商业汇票，M公司应如何进展会计处理？5、 上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司会计处理又如何处理？ 解答：1、 贴现期=90天-已持有40天=50天以持有天数六月份为25天，7月份为15天，合计40天，这里要

5、注意算头不算尾或者算尾不算头，贴现期为贴现当天到到期日天数到期值=本息和=800 000+800 0002%36090=804000元到期值是计算贴现利息和贴现金额根底，如果汇票是不带息那么为汇票面值贴现利息=804 0003%36050=3350元贴现利息等于到期值乘以贴现率乘以贴现期贴现净额=804000-3350=800650元贴现净额就是银行给你钱，是到期值扣除贴现利息后金额2、 收到票据时借：应收票据-甲公司 800 000收到商业承兑汇票是付以前欠款，以前欠款应是应收账款借方余额，所以应收账款应该减少，贷记应收账款贷：应收账款甲公司 800 000 贴现时 借：银行存款 800 6

6、50贴现息要记入财务费用 贷：应收票据-甲公司 800 000 财务费用 6503、2021年7月末，M公司对所贴现上项应收票据信息以或有负债形式在财务报告中披露。因为贴现是商业承兑汇票，如果出票人到期不能付款情况下，M公司要向贴现银行支付商业承兑汇票到期值，所以M公司有可能会承当这样风险，所以要披露，披露形式是或有负债，因为还没有形成真正负债4、在这种情况下，M公司对商业汇票多承当或有负债已经转变为预计负债对方银行存款被冻结了，商业承兑汇票到期支付已经不能实现，所以银行贴现钱就变成由M公司很可能支付，形成了他对银行负债，对甲公司应收借：应收账款甲公司 804 000 贷：预计负债 804 0

7、005、该票据到期，甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任履行情况进展评价，并对企业经营中重大事项做出决策。2、债权人，他们需要了解资产与负债总体构造，分析资产流动性，评价企业获利能力以及产生现金流量能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件决策。3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供信息对企业目前资产负债率、资产构成及流动情况进展分析。4、企业职工，职工在履行参与企业管理权利和义务时，必然要了解相关会

8、计信息。5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切联系，企业会计核算资料是国家统计部门进展国民经济核算重要资料来源。国家税务部门进展税收征管是以财务会计数据为根底。证券监视管理机构无论是对公司上市资格审查，还是公司上市后监管，都离不开对会计数据审查和监视。在证券监视管理机构对证券发行与交易进展监视管理过程中，财务会计信息质量是其监管内容，真实可靠会计信息又是其对证券市场实施监视重要依据。二、企业应如何开立和使用银行账户？答：按照国家?支付结算方法?规定，企业应该在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为标准银行账户开立和使用，标准金融秩序，企业开立账户必须遵守

9、中国人民银行制定?银行账户管理方法?各项规定。该方法规定，企业银行存款账户分为根本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。根本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务账户。企业工资、奖金等现金支取，只能通过根本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行一个营业机构开立一个根本存款账户，不允许在多家银行机构开立根本存款账户。一般存款账户是企业在根本存款账户之外办理银行借款转存、与根本存款账户企业不在同一地点附属非独立核算单位开立账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在根本存款账户以外其他银行一个营业机构开立一般存款账户，不得在同一家银行几个分支机构开立一个

10、一般存款账户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立账户，如根本建立工程专项资金、农副产品采购资金等。企业销货款不得转入专用存款账户。中级财务会计一作业2习题一一、目练习存货期末计价二、资料K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“本钱与可变现净值孰低法计价，2007年末各种存货结存数量与本钱资料如表1：表1 期末存货结存数量与本钱表 金额：元工程结存数量件单位本钱甲类A商品1501400B商品901700乙类C商品1801100D商品

11、601800经查，K公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2021年2月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供资料，向客户销售C商品，发生运费等销售费用平均为50元/件。三、要求1、确定K公司期末存货可变现净值，并将结果填入表2；2、分别采用单项比拟法、分类比拟法和总额比拟法，计算确定K公司期末存货期末价值，并将结果填入表2：表2 期末存货价值计算表 金额：元工程本钱可变现净值单项比拟法分类比拟法总额比拟

12、法甲类A存货B存货小计乙类C存货D存货小计合计3、根据单项比拟法结果，采用备抵法编制相关会计分录。解答：1、确定期末各类存货可变现净值查看可变现净值计算方法：存货有销售合同要按销售合同来确定，没有销售合同要按市场售价来确定；销售会产生销售费用要扣除A存货可变现净值1501 500225 000因为有160件销售合同单价为1500，同时160件大于150件，所以要采取合同价格B存货可变现净值901 400126 000因为没有销售合同，所以要采用市场售价C存货可变现净值1201 250601 20050180213 000因为有120件销售合同，所以120件要采用合同价格，其余60件要采用市场售

13、价，由于销售C产品有相关销售费用，所以还要扣除销售费用D存货可变现净值601 60096 000因为没有销售合同，所以要采用市场价格2、填表单项比拟法是每一单项比拟，分类比拟法是每一类比拟，总额比拟法是整体比拟法，采用不同方法结果是不同，注意计价政策是“本钱与可变现净值孰低法就是期末价格那一个低就取那一个工程本钱可变现净值单项比拟法分类比拟法总额比拟法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080009600096000小计306000309000306

14、000合计6690006600006300006570006600003、会计分录单项比拟法，期末计价总金额是630000，本钱是669000借：资产减值损失计提存货跌价准备 39 000 贷：存货跌价准备 39 000习 题 二一、目 练习存货方案本钱核算二、资料 A公司为增值税一般纳税人，采用方案本钱继续原材料核算。2021年1月初，“原材料账户起初余额为9 0000元，“材料本钱差异账户期初余额为贷方余额1300元。本月发生业务如下：1、5日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款100 000 ，增值税额为17000元。同时发生外地运费10 000元，按照税法相关规定，外地运费按7

15、%计算增值税进项税额。上述款项已通过一行存款支付。2、10日，上述材料晕倒并验收入库，材料方案本钱为110 000元；3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料方案本钱为35000元；4、本月领用原材料方案本钱为400000元，其中：直接生产领用25000元，车间管理部门领用4000元，厂部管理部门领用1000元，在建工程领用100000元。三、要求1、对本月发生上述业务编制会计分录2、计算本月原材料本钱差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担本钱差异率；3、结转本月领用原材料本钱差异。解答：1、 购入原材料时借：材料采购 109 30010

16、0000+运费扣除可以抵扣增值税930010000*93%应交税费-应交增值税进项 17 700增值税发票上17000+运费可以抵扣金额70010000*7%贷：银行存款 127 000100000+17000+10000 验收入库 借：原材料 110 000 贷：材料采购 109 300 材料本钱差异 700对25日购入材料，月末按方案本钱暂估入账因为发票没有到借：原材料 35 000贷：应付账款暂估应付款 35 000本月领用原材料时借：生产本钱 25000制造费用 4000管理费用 1000在建工程 10000贷：原材料 40 0002、 计算材料本钱差异率=1300+700/90000

17、+110000=1%本月领用材料应分摊节约本钱差异生产本钱分摊250001%=250元制造费用分摊40001%=40元管理费用分摊10001%=10元在建工程分摊 100001%=100元领用材料本钱差异额=250+40+10+100=400元期末结存材料应负担本钱差异额=2000-400=1600元3、 结转本月领用材料分摊节约本钱差异会计分录借：材料本钱差异 400 贷：生产本钱 250 制造费用 40 管理费用 10 在建工程 100习题三1、 发出存货计价方法有哪些？如何操作？企业存货发出本钱计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。此外，按照方案本钱

18、进展存货日常核算企业可以通过材料本钱差异分配将发出存货和结存存货方案本钱调整为实际本钱；商品流通企业可以采用毛利率法计算销售本钱和期末库存商品本钱。个别计价法个别计价法又称具体辩认法，分批实际法，是以每次批收入存货实际本钱作为计算该次批发出存货本钱依据。其计算公式如下：每次批存货发出本钱该次批存货发出数量该次批存货购入实际单位本钱先进先出法先进先出法是假定先收到存货先发出，并根据这种假定存货流转次序对发出存货进展计价一种方法。它具体做法是：收到存货时，逐笔登记每批存货数量、单价和金额；发出存货时，按照先入库存货先出库顺序，逐笔登记发出存货和结存存货金额。先进先出法在永续盘存制和实地盘存制下均可

19、使用。月末一次加权平均法月末一次加权平均法，是指在月末以月初结存存货数量和本月购入数量作为权数，一次计算月初结存存货和本月收入存货加权平均单位本钱，从而确定本月发出存货本钱和月末结存存货本钱一种方法。此法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。计算公式如下：存货加权平均单价月初结存存货实际本钱本月购入存货实际本钱月初结存存货数量本月购入存货数量本月发出存货本钱本月发出存货数量加权平均单价月末结存存货本钱月末结存存货数量加权平均单价方案本钱法方案本钱法是指存货购入、发出和结存均采用方案本钱进展日常核算，同时另设有关存货本钱差异账户反映实际本钱与方案本钱差额，期末计算发出存货和结存存货应负担本钱差异，

20、将发出存货和结存存货由方案本钱调整为实际本钱方法。存货本钱差异率月初结存存货本钱差异本月购入存货本钱差异月初结存存货方案本钱本月购入存货方案本钱上月存货本钱差异率月初结存存货本钱差异月初结存存货方案本钱计算出各种存货本钱差异率后，即可求出本月发出存货和结存存货应负担本钱差异，从而将方案本钱调整为实际本钱，其计算公式为：发出存货应负担本钱差异发出存货方案本钱存货本钱差异率结存存货应负担本钱差异结存存货方案本钱存货本钱差异率发出存货实际本钱发出存货方案本钱发出存货应负担本钱差异结存存货实际本钱结存存货方案本钱结存存货应该负担本钱差异毛利率法毛利率法是根据本期销售净额乘以以前期间实际或本月方案毛利率

21、后匡算本期销售毛利，并计算发出存货本钱一种方法。本方法常见于商品流通企业。计算公式如下：销售净额商品销售收入销售退回与折让销售毛利销售净额毛利率销售本钱销售净额销售毛利销售净额毛利率期末存货本钱期初存货本钱本期购货本钱本期销售本钱零售价格法零售价格法是指用本钱占零售价百分比计算期末结存存货本钱一种方法，该方法主要适用于商业零售企业。其计算步骤如下：期初存货和本期购货同时按照本钱和零售价格记录，以便计算可供销售存货本钱和售价总额；本期销货只按售价记录，从本期可供销售存货售价总额中减去本期销售售价总额，计算出期末存货售价总额；计算存货本钱占零售价百分比，即本钱率：本钱率期初存货本钱本期购货本钱期初

22、存货售价本期购货售价计算期末存货本钱，公式为：期末存货本钱期末存货售价总额本钱率计算本期销售本钱，公式为：本期销售本钱期初存货本钱本期购货本钱期末存货本钱2、 售价金额核算法有何特点？售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情况核算方法。这种方法又称“售价记账，实物负责，它是将商品核算方法与商品管理制度相结合核算制度。售价金额法一般适用于经营日用工业品零售企业，其主要特点包括：建立实物负责制。按照企业规模大小和经营商品范围，确定假设干实物负责人，将商品拨交各实物负责人。各实物负责人对所经营商品负完全经济责任。售价记账，金额控制。“库存商品总账和明细账一律按售价记账，明细账按实物负责人分

23、户，用售价总金额控制各实物负责人所经管商品。这里售价是指零售商品出售价，包括销售价格和增值税销项税额两局部。设置“商品进销差价账户。该账户反映商品含税售价与商品进价本钱差额。平时按售价结转销售本钱，定期计算和结转已售商品实现进销差价。对于销售业务，在作“主营业务收入入账同时，按售价结转销售本钱，以注销实物负责人对该批已售商品经管责任；定期月计算已销商品实现进销差价，并将“主营业务本钱账户由售价调整为进价。中级财务会计一作业3习 题 一一、目 练习长期股权投资核算。二、资料 2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25股份；当日，乙公司可识别净资产公允价值15000万元、账面价

24、值17000万元，其中固定资产公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产公允价值与账面价值相等。2021年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。三、要求1采用权益法编制甲公司对该项股权投资会计分录。2假设甲公司对该项股权投资采用本钱法核算，编制有关会计分录。解答：单位：万元1、权益法取得股权日：借：长期股权投资本钱 4 000 贷：银行存款 4 000年末资产负债表日：借：长期股权投资损益调整 425 贷：投资收益 425乙公司宣揭发放股利

25、：借：应收股利 200 贷：长期股权投资损益调整 200收到股利：借：银行存款 200 贷：应收股利 2002、本钱法取得股权日借：长期股权投资本钱 4 000 贷：银行存款 4 000乙公司宣揭发放股利：借：应收股利 200 贷：投资收益 200收到股利：借：银行存款 200 贷：应收股利 200习题二一、目练习持有至到期投资核算二、资料2007年1月2日D公司购入一批5年期，一次还本德债权方案持有至到期，该批债券总面值100万元、年利率为6%，其时市场利率为4%，实际支付价款1 089 808元；购入时相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年7月1日，1月1日。三、要求采用实际利率

26、法确认D公司上项债券投资各期投资收益，填妥下表对计算结果保存个位整数期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价应付债券摊余本钱合计解答：期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价债券摊余本钱=面值*票面利率3%=*2%=-8980810898083000021796 8204 81604 1081604 3000021632 8368 73236 1073236 3000021465 8535 64701 1064701 3000021294 8706 55995 1055995 3000021120 8880 47115 1047115 3000020942 9058 38057 103

27、8057 3000020761 9239 28818 1028818 3000020576 9424 19395 1019395 3000020388 9612 9783 1009783 3000020218 9782 0 1000000 合计习题三1、会计上如何划分各项证券投资？答：证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。1、股票投资股票投资指企业以购置股票方式将资金投资于被投资企业。购入股票后，说明投资者已拥有被投资企业股份，成为被投资企业股东。2、债券投资债券投资指企业通过从证券市场购置债券方式对被投资方投资。债券投资说明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是所有权关系。3、

28、基金投资基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场。证券投资管理意图指是证券投资目。证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。1、交易性金融资产投资交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有金融资产。2、可供出售金融资产投资可供出售金融资产投资指购入后持有时间不明确那局部金融资产。3、持有至到期日投资持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期那局部投资。2、交易性金融资产与可供出售金融资产会计处理有何区别？答：在计量方面，可供出售金融资产与交易性金融资产相既有共同点，也有不同点。共同点在于，无论是可供出售金融资

29、产还是交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量。不同点在于：1取得交易性金融资产发生交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生交易费用直接计入所取得可供出售金融资产价值；2交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理，而是作为直接计入所有者权益利得计入资本公积。中级财务会计一作业4习题一一、目 练习固定资产折旧额计算。二、资料 2021年1月3人，公司一般纳税人购入一项设备，买价400 000元、增值税68 000元。安装过程中，支付人工费用9 000元，领用原材料1 000元、增值税率17%。设备预计使用5年，预计净残值

30、4000元。三、要求 计算以下指标要求列示计算过程。1、 设备交付使用时原价2、 采用平均年限法计算设备各年折旧额；3、 采用双倍余额递减法与年数总和法计算该项固定资产各年折旧额对计算结果保存各位整数。 解答：1、设备交付使用时原值=400000+68000+9000+1000+1000*17% =478170元2、采用平均年限法各年折旧额=478170-4000/5=94834元3、采用双倍余额递减法见下表：年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧折余价值147817040%191268 191268 286902 247817040%114761 306029 172141 3478170

31、40%68856 374885 103285 447817049642 424528 53642 547817049642 474170 4000 合计474170 采用年数总和法计算见下表：年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额147817040004741700.33 158057 247817040004741700.27 126445 347817040004741700.20 94834 447817040004741700.13 63223 547817040004741700.07 31611 合计474170 习 题 二一、目 练习无形资产核算。二、资料2007年1

32、月H公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济利益期限。2007、2021年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、290万元。2021年初，预计该非专利技术可继续使用4年，年末估计可回收金额为260万元。H公司对该无形资产摊销全部采用直线法。三、要求对上项非专利技术，H公司2007-2021年各年末会计处理如何进展？请说明理由并编制必要会计分录。解答：单位：万元2007年末，可回收金额320面值300，根据慎重性原那么，无形资产发生升值时，无需进展会计处理；2021年末，可回收金额290300,应计提减值准备借：资产减值损失无形资产减值损失 10

33、 贷：无形资产减值准备 102021年末，应计提减值准备30万元借：资产减值损失无形资产减值损失 30 贷：无形资产减值准备 30接下来四年每年摊销额为=260/4=65万元借：管理费用非专利技术摊销 65 贷：累计摊销 65习 题 三1、什么是投资性房地产试举例说明？其后续计量如何进展？答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有房地产。投资性房地产范围限定为已出租土地使用权、持有且拟增值后转让土地使用和已出租建筑物。投资性房地产后续计量：、采用本钱模式进展后续计量投资性房地产 应按固定资产或无形资产有关规定，按月计提折旧或摊销。2、投资性房地产采用公允价值模式计量 投资性房地产采用公允价值模式计量，不计提折旧或摊销，应当以资产负债日公允价值计量。2、企业进展内部研发活动所发生费用，会计上应如何处理？答：根据无形资产准那么规定，企业研究阶段支出全部费用化，计入当期损益管理费用；企业自行开发无形资产发生研发支出未满足资本化条件借记“研发支出资本化支出科目，贷记“原材料“银行存款“应付职工薪酬等科目。到达预定用途形成无形资产应按“研发支出资本化支出科目余额，借记“无形资产科目，贷记“研发支出资本化支出科目。