企业财务核算结账流程、现金流量表.docx

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1、企业财务核算结账流程不管使用财务软件或者手工帐来处理。首先必须了解、掌握生产企业财务核算结账流程：一、生产企业大致会计结帐操作流程第一步：根据企业实际发生业务单据进展编制记帐凭证，平常发生经济业务单据要及时准确填制记帐凭证，规模大一点企业为了反映现金、银行存款、往来账款、销售收入等情况，凭证填制必须及时，以便给老板提供数字，一旦等老板需要数字在填制，可能就要被整，规模小一点企业，由于企业业务较少，老板都心中有数，这时一般会计人员就月底一次性处理，然后在登记有关帐薄，具体结账情况要根据企业性质结合老板思路进展操作。确保我们财务人员在企业能够起到相关作用，让老板更加重视财务人员，多汇报、多交流是我

2、们做企业财务关键。1编制凭证一般小型企业都在月底结算时才编制凭证，因为企业业务很少，老板自己心中有数，不用及时反映各财务状况，月底处理好在反映企业状况，企业规模较大企业，账务处理要及时一些，以防拖延会给企业造成不必要损失，企业日常业务内容比拟固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用如印花税等不需要预先计提税金，在取得时直接记入费用。将当月填开和取得发票分类入账，按照发票性质分别通过存货、现金、银

3、行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进展核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计金额以及网上认证返回认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据费用是无法得到税务机关认可。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准费用应减少其入账金额。对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生所有与生产有关内部单据及时有效传递到财务手中，进展本钱核算，确保本钱

4、计算准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产本钱归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售本钱结转凭证。做好每月固定发生计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销费用如开办费、材料本钱差异等每月摊销费用，及时做好摊销分配凭证。6.归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润科目，查看当月利润实现情况。具体填制凭证处理方法见第二章 企业凭证填制及要求。第二步：首先要组织生产统计报数，根据统计人员申报有关数字进展各类数据核算，确保有关科目核算

5、。其次就是根据企业购进原材料增值税发票作记帐凭证处理并登记有关增值税明细帐薄，并及时反映增值税进项情况，对于进项税增值税发票使用情况，要严格按照?增值税管理暂行条理?进展使用与操作，确定进项税认证情况。进项税认定时间按税务部门要求自发票之日起90天内必须认证，否那么作为放弃认定，月底30日前一定要确认发票认证情况，并确定好本月实际需要缴纳增值税，月底前处理不够完整，次月出无法修改数据，目前，认证发票有两种方式，一种是网上认证、一种是到当地税务机关认证。但是，都必须保证需要认证抵扣联发票版面整洁、属于认定期内，否那么认证无法通过，造成不必要损失。第三步：企业根据定货合同开具销售增值税发票进展销售

6、，具体开具操作严格按照防伪税控开票系统进展操作仅跟发货出库单与发票业务一致，开具后计算销售收入以及销项情况，防伪开票系统自动生产数据及时作记帐凭证，登记销售收入明细帐以及往来账款明细帐，为老板提供及时、准确销售数据以及往来帐款回收情况。第四步：月底结账前30日前切切进入防伪税控开票系统核对本月实际开票数量、发票销售、发票使用情况、其次一定要核对已开发票作废份数、核对作废发票相应发票，是否出现漏作废或者作废错，并预算准该月增值税实现情况，做好汇报工作，以免夸月造成不必要麻烦。第五步：月末总结帐时一定要核准帐薄以及报表各科目余额数据，预防造成业务处理错误以便及时修改或数据调整。第六步：该月业务凭证

7、全部处理完毕后，汇总科目，根据汇总科目表填制总账和明细分类账编制资产负债表和利润表、现金流量表等需要各类申报表。一般规模大，可以根据企业实际情况与老板需要一周或一季度随时编制有关财务报表，为企业老板反映当时企业财务状况，汇报报表除了资产负债表、损益表、现金流量表、增值税申报表以外，可根据企业老板平常需要数字，我们财务人员根据需要自行设计有关财务报表。企业规模小，月底结账一次性汇总，做有关企业需要申报财务报表，注明：每月总结账时，一定要预计报表大体情况，汇报老板，尤其是向税务机关申报各类报表，一旦我们财务人员月底已经出报表，数字已经确定，月底，向老板汇报工作，老板对申报数字不够完整不符合老板心意

8、，比方：企业反映利润情况、纳税情况等等，那是老板让我们需要修改，老板一句话，我们可就要忙一阵子，之前做了无用工，报表做完申报之前一定要求老板签字报表编制审核无误后，经法人签章审核后，输入各申报系统进展纳税申报，并向老板分析最近企业财务状况，签字目是减少我们财务人员不必要责任。财务报表具体编制方法见第三章: 生产企业财务报表快速编制方法实战篇。第七步：纳税申报目前随着高科技开展，纳税申报方式采用电子申报，由于各地申报软件不一样，在这里不在作一一说明，前面工作做好了，申报就很简单了。前面所做工作根本是为纳税申报准备，因为企业只有进展了纳税申报，税务机关才能对企业进展税款征收，而传统意义上会计报表只

9、是记录企业经营状况报表，不是税务机关征收税款依据，企业应根据申报不同税种填制和申报对应纳税申报表。企业应根据自身经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求申报方式按时进展申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月会计工作才算完毕。二、月末结账几点考前须知一现金、银行存款明细核对货币资金是企业流动性最大资产也是最容易出现问题资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项支出、收入记录。月底拿齐或打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在错误地方及时处理，确保企业货币资金准确，防止不必要情况。在平常账务工作处理中，银行存款根本上能核对准确，多数企业尤其是私营独资企业现金日记帐

10、金额与库存现金不一致，不能与实际业务相吻合，在这种情况下，我们做帐人员要与企业法人汇报好工作，有时因为处理不当导致月底现金账面余额出现负数，所以每月结账前货币资金核对是很必要，发现问题及时处理。归集当月所有单据和费用工程，提前预算准确，确宝账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。二业务往来核对业务往来做账之前必须核对无误，一季度或半年与实际发生客户进展核对，并且银行进账回单拿回要及时，否那么挂往来科目不准确，造成往来科目结算方式混乱，所以往来帐款明细帐要做到跟踪登记、及时登记、及时核对原那么，以防老板随时让你汇报客户余额情况。三月末，必须做好各科目统计工作，确保本月实际开具发票销售、

11、实现税金、实际销售产品名称、数量等数字，做到大体事先预算本月总体情况。四存货本钱核算每月做账前最好将上月存货明细帐登记、核对完毕，确保账面库存商品名称、单价、金额数字准确无误，并计算入账后账面存货本钱变动对利润影响，导致账面库存出现负数或本钱变动浮动太大，影响当期利润。根据当月实际销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品本钱或销售本钱，估算当月利润。五月末最重要账务处理凭证1.每月平常业务处理完毕具体处理情况详见 第四节 企业会计每月需做常规处理2、月末总结帐时要根据有关帐薄余额结合企业实际情况进展调整或结转，比方：需要提取折旧，待摊费用、预提费用、制造费用、等相关科目具体大体需要调整或结转

12、科目是根据企业实际情况与结帐需要进展，大体处理情况参照以下有模拟处理，假设是新成立企业开办费在第一个月全部转入费用 。具体计提折旧会计分录详见第二章 ：生产企业凭证编制实战篇，提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定详见第二章 ：生产企业凭证编制实战篇。3.根据企业实际情况，会计首先结合账面数字做好所有凭证，登记完毕后并核对准确无误，汇总平，最后根据实际业务发生日期编排顺序，填写凭证编号，以防账务确定后凭证丧失或抽回。首先，根据已经做好凭证需要结转制造费用，以及确定统计生产过程制造费用。结转制造费用凭证：借：制造费用贷：生产本钱1.需要预先计提生

13、产车间职工工资。计提职工工资：借：管理费用后勤人员、技术参谋等工资属于管理费用 制造费用车间一线职工人员工资，做外帐一般不超过本月开票10%计提贷：应付工资按生产企业核算工资程序，先对本月工资按比例计提出，一般情况是拖后一月发放，所以计提时候要做好预算，不能超过实际发放10%左右，注明：工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等要求，避缴一些部门费用。以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费0.15%，税法规定：建立工会组织企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额2%向工会缴拨经费，凭工会组织开具?工会经费拨缴款专用收据?在税前扣除。凡不能出具?工会经费拨缴款专用收据?，

14、其提取职工工会经费不得在企业所得税前扣除。三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金实际发放会计分录：借：应付工资 贷：银行存款、现金借：制造费用按计提工一线职工工资14%计提 管理费用按后勤管理人员计提工资14%计提贷：应付福利费3.根据计提工资计提职工职教费借：制造费用按计提工一线职工工资15%0计提管理费用按后勤管理人员计提工资15%0计提贷：其他应付款职教费4.根据计提职工工资计提职工工会费借：制造费用工会费贷：其他应付款工会费5.根据实际用电量计提电费借：制造费用-电费生产用电管理费用电费照明用电贷：预提费用-电费6.预提银行利息如果本月做帐未预算好，利润反映多，可以先

15、预提利息。借：财务费用利息贷：预提费用利息7.计提固定资产折旧额：借：管理费用-折旧费办公类、小车类固定资产计提折旧费制造费用-折旧费 生产用固定资产类计提折旧费营业费用-折旧费 销售车辆固定资产计提折旧费贷：累计折旧-折旧费8.累计折旧核算方法：企业固定资产应计提折旧：1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输工具、工具不管使用或不使用都得计提折旧。2融资租入和以经营租用方式租出固定资产。3.本月内开场使用固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，本月内减少或停用固定资产当月仍继续提折旧，从下月开场不提折旧。4.企业一般用年限平均法计提折旧，他是根据固定资产原值减去残值后余额，固定资产残值一

16、般按固定资产原值3%预计，一般建筑类使用20年，设备类使用15年。公式如下： 固定资产原值-净残值固定资产年折旧额= 固定资产预计使用年限 年折旧额除以12=月折旧额9.结转凭证中所有制造费用凭证借：生产本钱贷；制造费用以上各计提制造费用和汇总平制造费用，以免漏转。10. 根据企业本月实际耗用原材料数字结转原材料出库统计。借： 生产本钱贷：原材料如果企业平常耗用原材料统计数字不够准确，原材料出库数量据公司做帐要求进展操作。注明：由于多数企业在购进原材料时，有未有增值税发票、或者原材料已经使用发票未到位，这时要根据结转生产本钱时，原材料出库为负数，应预先按?企业会计制度?规定做预验处理，下月初取

17、得发票冲销此笔业务，具体会计分录：借：原材料贷：应付账款本月实际生产库存商品数额。借： 库存商品该科目数字来源于车间本月实际产品入库数量，如果车间平常生产统计数字不够准确，会计人员结合账面数额情况进展操作。贷： 生产本钱数量一定要根据实际开票销售数量，单价根据存货明细帐必须登记完毕，包括本月生产入库库存商品单价为准。一般采用加权平均法确定单价。借；主营业务本钱贷；库存商品13.结转本月实际开票销售收入。借：主营业务收入贷：本年利润本科目比拟复杂，可以根据税务部门要求处理，如：有留抵、多缴、免抵退、免抵等，具体出口退税详见出口退税操作。 借： 应交税金 转出未交增值税 贷： 应交税金 未交增值税

18、应交税金科目设置：在应交税金科目下设置“应交增值税和“未交增值税两个明细科目进展核算。应交增值税明细帐设置：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税款、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等工程，月中，将本月应交未交或多交增值税额自应交税金应交增值-转出未交增值税或转出多交增值税转入应交税金未交增值税结转后应交税金应交增值税明细科目期末借方余额反映尚未抵扣增值税。财务报表教你快速编制现金流量表现金流量表是以现金为根底编制财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表编制都感到十分棘手，通过以下方法介绍，能帮助你快速学会编制现金流量表。主表编制方法：下面口决根本上

19、能概括其编制过程： 看到收入找应收，未收税金分开走； 看到本钱找应付，存货变动莫疏忽； 有关费用先全调，差异留在后面找； 财务费用有例外，注意分出类别来； 所得税直接转，营业外去找固定资产； 坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销； 为职工支付单独处理。 第句话看到收入找应收，未收税金分开走针对销售商品，提供劳务收到现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入，就要找应收工程应收账款、应收票据、预收账款等。未收税金再单独作账收到钱增值税才作为现金流量也就是说应收账款中包括应收取税金局部，假设实际未收取现金那么贷记应交税金。另外，有关贴现处理，将应收票据因贴现产生贴现息已

20、计入财务费用作反向调整。但由于制度规定和企业一些特殊作法等原因，上述工程发生额可能与销售商品、提供劳务无关，这些发生额那么要做特殊处理，典型特殊调整业务包括：计提坏账准备、收到债务人以物抵债货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户对冲如应收账款与应付账款对冲、应交税金应交增值税销项税额账户中含有视同销售产生销项税额如将货物对外投资、工程工程领用本企业产品。简言之，在进展销售商品，提供劳务收到现金处理时，借：经营活动现金流量销售商品收到现金应收账款期末余额期初余额应收票据期末余额期初余额财务费用票据贴现息应收账款用非现金资产抵偿债务贷：主营业务收入、其他业务收入应交税金销项税额销售商品销项税额，

21、不包括对外投资、在建工程领用商品销项税额预收账款期末余额期初余额第句看到本钱找应付，存货变动莫疏忽进展购置商品支付现金处理时，找应付科目应付账款、应付票据、预付账款等，同时考虑存货工程期初和期末变动值，看是否与此工程有关，有关调整。但由于制度规定和企业一些特殊作法等原因，上述工程发生额可能与购置商品、承受劳务无关，这些发生额那么要做特殊处理，典型特殊调整业务包括：当期实际发生制造费用不包括消耗物料、生产本钱中含有生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户对冲如应收账款与应付账款对冲、工程工程领用本企业购置商品。借：主营业务本钱、其它

22、业务收入应交税金进项税额购置商品进项税额，不包括在建工程领用商品进项税额预付账款期末余额期初余额贷：经营活动现金流量购置商品支付现金应付账款期末余额期初余额应付票据期末余额期初余额应付账款用非现金资产清偿债务第句有关费用先全调，差异留在后面找是指先把管理费用营业费用数额全部调整支付其它与经营活动有关现金.而后面把6项内容调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员福利费营业费用无任何调整第句财务费用有例外，注意分出类别来指就是上面说贴现息。第句所得税直接转，营业外去找固定资产指所得税直接结转，营业外收入、营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏那来

23、，自然就要找固定资产了。第句坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销是指这几个工程不影响现金流量，那么反向抵销就可以了。借：经营活动现金流量支付其他与经营活动有关现金贷：坏账准备、累计折旧、无资摊销费等第句为职工支付单独处理支付给职工和为职工支付现金工程较特殊，需单独核算。借：存货生产本钱、制造费用提取工资及福利费营业费用提取工资及福利费管理费用提取工资及福利费、养老保险、住房公积金其他应收款代垫房租等在建工程用现金支付在建工程人员工资及福利费贷：经营活动现金流量支付给职工以及为职工支付现金应付工资期末余额期初余额应付福利费期末余额期初余额补充数据编制方法：对补充数据编制，大家只要能理解经营活动产生现金流量间接法核算规律，就能很快掌握编制方法：与损益有关工程9项调整净利润。固定资产4项：减值准备，折旧，处置损失，报废损失；无形资产1项：无形资产摊销；财务费用：反映本期应属投资筹资财务费用，不包括贴现息；投资损失；预提费用；待摊费用。与损益无关专案四项：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项调整可以应用平衡式资产=负债+所有者权益.当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化工程。