中级财务会计(二)考试小抄写资料.docx

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1、一、单项选择题1.以下负债中，其应付利息需专设总账核算是( 短期借款 )2.企业长期借款应付利息核算账户是(“长期借款 )。3.对于一次还本付息长期借款，其应付利息核算账户是(长期借款 )4.以下各项中，不属于其他应付款核算内容是( 应补付货款 )5.D公司承受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估价35000元。那么D公司承受设备投资时，“实收资本账户入账金额为(35000元 )6.作为会计要素收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等(日常活动中所形成经济利益总流入7.会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，应当(按会计估计变更处理)8.企

2、业用盈余公积或资本公积转增资本(不会引起所有者权益总额变化，但会导致其构造变动 )9. A公司涉及一宗诉讼，根据以前经历及公司聘请律师意见判断，公司在该宗诉讼中胜诉可能性为30% ,败诉可能性为7000。如果败诉，A公司将要支付100万元赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额( 100万元 )10.对本期发生属于本期会计过失，正确会计处理方法是(调整本期相关工程金额 )。11.企业自行研制某项专利，其研制过程中发生有关费用，应计入( 发生当期管理费用)。12.以下各项中，不影响企业营业利润是(专利权出售收入 )。13.带息应付票据利息支出应计入( 财务费用 )。14.债务企业

3、以非现金资产偿债方式进展债务重组时，对重组债务账面价值大于转让非现金资产账面价值与相关税费之和差额，应确认为(资本公积 )15.某企业1996年发生亏损600万元。1997年至2001年，该企业共实现利润500万元;2002为年实现利润200万元;所得税税率30%。那么2002年末，该企业可供分配净利润 40万元 16.D公司于2000年1月6日购人F公司30%普通股，投资本钱为400万元。1月6日F公司所有者权益如下:股本1000万元，资本公积(股本溢价)100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。那么该项投资股权投资差额为(80 万 元 )。17.企业将盈余公积转增资本时，转增后

4、留存盈余公积数额不得少于注册资本(2 5% )(一般纳税人)经营业务发生以下税金支出中，与其损益无关是(增值税 )18.D公司于2003年1月4日购入F公司30%普通股，初始投资本钱为400万元。1月4日F公司所有者权益总额为1600万元。D公司对该项投资采用权益法核算，其股权投资差额为(贷差80万元 )19.原材料已经历收入库，月末结算凭证未到，企业可按材料合同价款估计入账。应作会计分录为( 借:原材料 贷:应付账款 )20.某企业1996年发生亏损600万元，1997年至2001年，该企业共实现利润500万元;2002年实现利润200万元;所得税税率30%。那么2002年末，该企业可供分配

5、净利润为(40万元 )21.债务企业以非现金资产偿债方式进展债务重组时，对重组债务账面价值小于转让非现金资产账面价值与相关税费之和差额，会计处理方法为( 增加营业外支出 )22.以下属于法定公益金用途是( 用于职工集体福利设施支出 )23.以下业务产生现金流量中，属于“投资活动产生现金流量是(取得债券利息所产生现金流量 )24.企业自行研制某项专利，其研制过程中发生有关费用，会计上应计入 (发生当期管理费用 )25.企业折价发行债券筹资时，债券偿付期内每期应负担实际利息费用等于(应付债券票面利息与折价摊销额之和 )26.按现行企业会计制度规定，购货企业发生现金折扣收入应(冲减财务费用 )27.

6、企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额1000万元，那么可用于转增企业资本数额为(500万元)28.带息应付票据利息支出应计入( 财务费用 )29.作为会计要素收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等(日常活动中所形成经济利益总流入 )30.以下工程中，不属于“应付福利费核算内容是(从净利润中提取福利费 )31.D公司承受A公司投入设备一台，原价50 000元，账面净值30 000元，评估价35 000元。那么承受设备投资时，D公司“实收资本账户入账金额为( 35 000元)32.以下各项中，不应作为管理费用列支是( 出租专利咨询效劳费用 )33.资产负债表中年未“未分配

7、利润工程，其填列依据是(“利润分配账户年末余额 )34.以下属于投资活动现金流出工程是(购置债券支付现金)3公司涉及一宗诉讼，根据以前经历及公司聘请律师意见判断，公司在该宗诉讼中胜诉可能性为30%、败诉可能性为70%。如果败诉，A公司将要支付100万元赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额(100万元)36.出租包装物摊销价值应计入(其他业务支出)37.企业可支取工资和奖金存款账户是(根本存款账户)38.以下收益中，按照税法规定免交所得税是( 国债利息收入)39.当长期待摊费用工程不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销价值转入( 当期损益 ) 。40.以下属于法定公益金

8、用途是( 改善职工集体福利设施支出)。41.将一台不需用机床出售，售价为8600元，原值为10000元，已提折旧2600元，支付清理费用700元。处置该机床所产生现金净流量在现金流量表中应填列金额为( 7900元 )。42.年未资产负债表中“未分配利润工程，其填列依据是(“利润分配账户年末余额)43.工业企业出租包装物，出租期内摊销包装物本钱应计人(其他业务支出)44.本期末，企业对持有一年内到期长期应付债券，编制会计报表时应(视为流动负债在资产负债表中单独反映)。45.企业对现金清查中发现确实无法查明原因长款，应将其计入(营业外收入)。46.以下不会对资本公积工程产生影响业务是(企业承受外币

9、资本投资，且合同无约定汇率)。47.某公司2003年4月1日销售产品收到票据一张，面值600000元，期限6个月。当年7月1日公司将该票据贴现，贴现率为4%。那么贴现业务发生后对公司7月份损益影响金额为(6 000 元)。48.企业会计利润与纳税所得存在以下各项差异中，属于时间性差异是(计提存货跌价损失)。49.以下有关所得税表述中，正确是(所得税是企业一项费用)。50.企业对发生销售折让，正确会计处理方法是(直接冲减当期产品销售收入)。51.以下经济业务所产生现金流量中，属于“投资活动产生现金流量是(取得债券利息收人所产生现金流量)。52.企业发生以下各项费用中，应作为营业费用列支是(广告费

10、)。53.以下各项中，不影响企业营业利润是(债券投资利息收入)。54.甲公司1997年开张营业，当年发生亏损600万元。1998年至2002年，公司共实现利润500万元;2003年实现利润200万元;所得税税率30% 。那么2003年末，该企业可供分配净利润为( 40万元)。55.对一次还本付息长期借款，其应付利息核算账户是(.长期借款)。56.债务企业以非现金资产偿债方式进展债务重组时，对重组债务账面价值小于转让非现金资产账面价值与相关税费之和差额，会计处理方法为(增加营业外支出)。57.列各项中，属于收人会计要素内容是(出租包装物收入)。58.我国现行会计实务中，企业发生以下长期借款利息应

11、予资本化处理是(为购建固定资产而借款，在资产到达预定可使用状态前发生利息)59.以下业务中，能引起企业现金流量净额变动是(用现金等价物清偿债务)。60.企业发生销货退回(非资产负债表日后事项)时，对退货收入会计处理方法为(直接减少退货当期主营业务收入)。61.期末计提带息应付票据利息时，应贷记账户是(应付票据)。62.甲股份公司委托H证券公司代理发行普通股10万股，每股面值1元、按1.2 元价格发行;证券公司按发行收人3%计算手续费，直接从发行收入中扣除。对该批股票发行，甲公司应计入资本公积金额为(16400元)。63.采用实际利率法分摊应付债券溢、折价时，企业各期实际利息费用应为(按债券期初

12、账面价值乘以发行时市场利率计算利息)二、多项选择题1.本月发生以下各项支出或损失中，影响企业本月净利润有(计提坏账准备、处理固定资产盘亏损失、预交所得税)2.以下不需要进展会计处理业务有(用税前利润补亏、用税后利润补亏、取得股票股利)3.借款费用主要内容包括(借款利息、外币借款汇兑差额、债券发行费用、借款承诺费、应付债券溢价或折价摊销)4.以下各项中，应作为营业外收入核算有(罚款收入、固定资产盘盈)5.盈余公积减少可能是由于(用盈余公积转赠资本、用盈余公积弥补亏损)6. 实收资本增加途径有(用盈余公积转增、用资本公积转增、由所有者追加)7.工业企业发生以下交易和事项中，应当交纳增值税有(将产成

13、品对外投资、将产成品分配给投资者、将产成品用于新技术研发、将产成品对外赠送、将产成品用于在建工程)8.本月发生以下各项支出或损失中，影响企业本月净利润有(计提坏账准备、处理固定资产盘亏损失、预交所得税 )9.以下交易和事项不影响企业当期经营活动产生现金流量有(收到被投资单位利润、售出固定资产收到现金、用存货归还短期借款)10.以下各项费用应作为营业费用列支有产品展览费、广告费11.股票发行费用处理方法包括(直接计人当期管理费用、作为长期待摊费用处理、 从发行股票溢价款中扣除)12.对时间性差异影响所得税金额，会计核算方法有(债务法 、 递延法)13.以下各项费用应作为营业费用列支有(广告费、产

14、品展览费 )14.以下不需要进展会计处理业务有(用税前利润补亏、用税后利润补亏、取得股票股利)15.以下属于会计确认一般原那么有(权责发生制、配比原那么、划分资本性支出与收益性支出)。16.以下业务中，能引起企业利润增加有(收回已确认坏账、计提长期债券投资利息 、收到供给单位违反合同违约金)。17.企业发行面值10万元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，那么每半年应计人“财务费用账户金额包括(利息费用5000元、折价摊销738元)18.企业对期末估计资产减值损失，会计处理可能包括(增加管理费用、增加营业外支出、减少投资收益 )19.

15、企业实收资本增加途径可能包括(用资本公积转增 、用盈余公积转增、由投资者追加投资)。20.对期末估计资产减值损失，会计处理可能包括(增加管理费用、增加营业外支出、减少投资收益 )。21.本年度发生以下业务中，按照规定应确认为企业当年营业收人有(1 2月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来同等金额,3个月到期商业汇票一张、5月20日销售多余材料一批，价款20万元已收到并存入银行、1 2月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货)。三、简答题1.企业为什么会发生坏账会计上如何确认坏账损失答：坏账是企业无法收回应收账款。商业信用开展

16、为企业之间商品交易提供了条件.但由于市场竞争剧烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，其债权人应收账款或多或少会收不回来，坏账由此产生。我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合以下条件之一:1) 债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回局部;2) 债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承当人，企业确实无法追回局部; 3) 债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回应收账款。2.货币资金内部控制制度包括哪些主要内容答： 授权批准控制:即货币资金收付是否经过授权，是否有合理审批程序; 职务分理控制:不相容职务应予明确分理，以便相互牵制; 凭证稽核控制:对涉及货币资

17、金收付原始凭证、记账凭证要进展审查与核对，出纳员、记账人员要分开。 定期盘点与核对控制:定期进展实物盘点，并进展账账、账实核对。3. 简述预计负债和一般负债异同。答：预计负债由或有负债转化而来，但必须同时具备三个条件。预计负债与一般负债一样点:两者都是企业过去交易、事项形成现时义务;不同点:两者导致经济利益流出企业可能性不同。预计负债导致经济利益流出企业可能性尚未到达根本确定(可能性大于9500、小于10000)程度，金额往往需要估计。故应在资产负债表上应单独反映。4简述企业净利润分配一般程序。答：企业净利润应按公司法和公司章程等规定程序进展分配。一 般分配顺序为:用税后利润补亏;提取法定盈余

18、公积;提取法定公益金;应付优先股股利;提取任意盈余公积;支付普通股股利;转增资本。5.简述销售商品收人确认条件。答： 企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方。企业既没有保存通常与所有权相联系继续管理权，也没有对已售出商品实施控制。与商品交易相关经济利益能够流入企业。相关收人和本钱能够可靠计量。6.简述应付福利费与公益金异同。答：两者一样点:都属于企业职工福利基金。两者不同点： 两者性质不同。应付福利费属于企业对职工负债，公益金属于所有者权益; 两者来源不同。应付福利费从本钱费用中提取，公益金从企业净利润中形成; 两者用途不同。前者用于职工个人福利方面支出，后者用于集体福利设施支出。7.

19、简述或有负债会计披露原那么及其披露内容。答：或有负债披露会计原那么是:极小可能导致经济利益流出企业或有负债一般不予披露。对经常发生或对企业财务状况和经营成果有较大影响或有负债，即使其导致经济利益流出企业可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细信息。例外情况:在涉及未决诉讼、仲裁情况下，如果披露全部或局部信息预期会对企业造成重大不利影响，那么企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成原因。或有负债披露内容:包括形成原因、预计产生财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿可能性。8.企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据答：会计利润是按照会计准那么和

20、会计制度核算。由于会计准那么、制度和税法两者目不同，对资产、负债、收益、费用等确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。(2分)计算所得税时，纳税所得额确定应以所得税法为依据。实务中，实行纳税会计与财务会计别离，一般做法是将会计利润调整为纳税所得额，据此计算应交所得税9.简述财务会计根本特征。答：财务会计根本特征是相对于管理会计来说。主要有: 以货币作为主要计量单位;以企业外部信息使用者作为直接效劳对象，同时也为企业内部管理效劳; 有一套约定俗成会计程序和方法;有一套系统标准体系。10.简述企业亏损弥补途径。答：企业经营发生亏损，其弥补途径有: 下一盈利年度税前利润

21、弥补，但连续弥补期限不得超过5年; 5年内缺乏补亏，可用以后年度税后利润弥补;用企业法定盈余公积或任意盈余公积弥补;用出资人投入资本金弥补。11.应付账款与应付票据有何不同答：应付账款与应付票据两者都是由于进货交易而引起负债，都属于流动负债;但应付 账款是尚未结清债务;而应付票据是一种期票，是延期付款证明，有承诺付款票据作为凭据四、单项业务题。对A公司(一般纳税人)发生以下经济业务编制会计分录:1.应付K公司账款60万元，现A公司发生财务困难不能归还。经协商由A公司用存货抵债。抵债存货公允价值40万元，账面本钱45万元，已提减值准备3万元。借 : 应付账款 600 000 存货跌价准备 30

22、000 贷 :库存商品 450 000应交税金-应交增值税(销项税额) 68 000 资本公积 112 0002.出售 一项专利，收人50万元已存人银行。该项专利账面摊余价值30万元;营业税率5%。借 : 银行存款 500 000 贷 :无形资产 300 000 应交税金-应交营业税 25 000 营业外收入 175 0003.收人某公司支付违约金15000元存人银行。 6 ) 借 :银行存款 15 000 贷 :营业外收人 15 0004.按医务人员工资计提福利费3000元。借 : 管理费用 3 000贷 :应付福利费 3 0005.经批准，用法定盈余公积100000元弥补亏损。借 :盈余公

23、积-法定盈余公积 100 000 贷 : 利润分配-其他转入库 100 0006.以存款支付第二季度银行短期借款利息35000元。经查，前2个月已预提21000元。借 : 预提费用(或其他应付款) 21000财务费用 14000 贷 :银行存款 350007.以现金支付职工王力报销医药费500元。借 :应付福利费 500贷 :现金 5008.按面值5000万元发行3年期债券一批，款项已全部存入银行。借 :银行存款 50000000 贷 :应付债券-债券面值 500000009.董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资本。借: 盈余公积 60000贷 :股 本6000010.董事会决议，本年

24、度分配普通股现金股利30万元，下年3月6日支付。借:利润分配 300000 贷 :应付股利 30000011.将本年净利润60万元转入“利润分配账户。借:本年利润 600000 贷 :利润分配-未分配利润 600000A 公司于2001年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签发并承兑商业汇票一张，面值为702000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为9%，带追索权。12.2001年12月底，得知付款人财务困难，即将到期商业汇票估计无法支付。借: 应收账款 702000 贷 :预计负债 70200013.该汇票到期

25、时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借: 预计负债 702000 贷 :银行存款 70200014.出售一项专利，收入25万元已存人银行。该项专利账面摊余价值10万元;营业税率5%。借 :银行存款 250 000、贷:无形资产 100 000、应交税金-应交营业税 12 500营业外收入 137 50015.以银行存款支付本季短期借款利息135 000元。经查，前2个月已预提100 000元。借 :预提费用 100 000、财务费用 35 000、贷 :银行存款 135 00016.职工王力报销医药费500元，出纳员以现金付讫。借 :应付福利费 500、贷 :现金 500

26、17.结转固定资产清理净收益4 500元。借:固定资产清理 4 500贷 :营业外收 4 50018.月末得知，月初贴现、即将到期商业承兑汇票，因付款人财务困难，估计到期无法支付。A工厂需承当连带归还责任。借 :应收账款500 000贷: 预计负债 500 00019.董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付。借 :利润分配 300 000 贷 :应付利润 300 00020.将本年净利润600万元转人“利润分配账户。借 :本年利润 6 000 000 贷 :利润分配-未分配利润 6 000 00021.结转固定资产清理净损失5000元。借 :营业外支出 5 000 贷

27、 :固定资产清理5 00022. 用现金发放离退休人员离退休费15000元;借 :管理费用 15 000 贷 :现金 15 00023. 收入某公司支付违约金1500元存入银行; 借 :银行存款 1 500、贷 :营业外收入 1 50024. 计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年7月到期，利息同本金一起支付。借 :财务费用(或在建工程) 150 000、贷 :应付债券一应计利息 150 00025. 将本年度实现净利润700万元结转至利润分配账户; 借 : 本年利润 7 000 000 、贷 :利润分配-未分配利润 7 000 00026. 按本年度净利润10%提取法定盈余

28、公积; 借 :利润分配一提取法定盈余公积 700 000 贷 :盈余公积 700 00027. 本年度应交所得税260万元，1-11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。借 :所得税 300 000 贷 :应交税金 300 00028. 5日，开出转账支票，向希望工程捐款50000元。借 :营业外支出 50 000、贷 :银行存款 50 00029.14日，以现金支付职工王刚生活困难补助800元。借 :应付福利费 800 贷 :现金80030. 28日，销售产品一批，售价20万元，增值税率17%。经查，该批产品销售已于上月预收货款10万元，余款尚未结清。借 :预收账款 234 000、贷 :主

29、营业务收入 200 000 应交税金-应交增值税(销项税额) 340 0031. 31日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。H公司估计:本月2日 已贴现、下月初到期商业汇票，届时甲公司将无力承付。借 :应收账款 500 000贷 :预计负债 500 000四、单项业务题及计算题。1. A公司于2003年7月26日销售商品一批，售价6000 00元，增值税1020 00元，收到购货单位签发并承兑商业汇票一张，面值为702 000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为3%，带追索权。要求 :按以下情况，计算或编制A公司适当会计分录:( 1 )

30、 收到商业汇票;( 2 ) 计算该商业汇票贴现息和贴现净额;( 3 ) 将该商业汇票贴现;( 4 ) 2003 年12月底，得知付款人财务困难，即将到期商业汇票估计无法支付。( 5 ) 该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。(1) 收到商业汇票时:借 :应收票据 702 000 贷 :主营业务收人 600 000应交税金 一应交增值税(销项税额) 102 000(2)票据贴现息702000 X 3 %/ 1247020元票据贴现额7020007020694980元(3)借:银行存款 694 980 财务费用 7 020 贷:应收票据 702 000 (4)借:应收

31、账款 702 000 贷 :预计负债 702 000(5)借:预计负债 702 000 贷 :银行存款 702 0002. C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6肠、面值500万元债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息费用。要求 :(1) 计算该批债券半年应付利息、半年分摊折价(采用直线法)金额及半年实际利息费用。(2) 编制以下业务会计分录:第一 ，2001年初发行债券;第二 ，2001年6月30日预提债券

32、利息并分摊债券折价;第三 ，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2004年1月初还本付息。解：(1) 半年应付债券利息500万元30%15万元 、半年分摊债券折价3万元6=5 000元、半年实际利息费用150 000+5 000=155 000元(2) 有关会计分录如下:第 一 ，发行债券:借 :银行存款 4 970 000、应付债券 一 债券折价 30 000贷 :应付债券 一 债券面值 5 000 000第二，2001年6月底:借:在建工程 155 000、贷:应付债券-债券折价 5 000应付利息 150 000第三，2003年12月底:借 :财务费用 155 000

33、、贷 :应付债券 一 债券折价 5 000、应付利息 150 000第四，2004年初:借 :应付债券 一债券面值 5 000 000 应付利息 150 000 贷 :银行存款 5 150 0003.H公司2000年1月1日购入一项专利权，价值20万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为10年，已使用2年;估计受益年限为5年。200。年12月底，由于经济环境存在对该项专利权不利影响，估计其可收回金额为12万元。2001年12月底，经济环境对该项专利权不利影响已局部消除，估计其可收回金额为102000元。2003年1月，H公司出售该项专利权，价款10万元已收妥并存入银行，营业税5%。要求:

34、(1)确定H公司对该项无形资产摊销年限，并说明理由;(2)计算2000,2001,2002年度该项无形资产摊销额;(3)计算2000,2001年年底应计提或冲减无形资产减值准备;(4)计算出售该项无形资产净损益。答：(1)该项无形资产摊销年限为5年，根据法律规定年限与受益年限两者孰低原那么确定(2) 2000年该项专利权摊销金额20万元54万元2001年该项专利权摊销金额12万元43万元2002年该项专利权摊销金额102000元3= 34000元(3) 2000年底应计提减值准备=账面价值16万元一可收回金额12万元4万元2001年底应冲减减值准备=账面价值9万元一可收回金额102000元-1

35、2000元(4) 2003年1月出售专利权实现净利润收入100000账面价值68000一营业税100000 X 5%27000元4.某企业2002年度有关资料如下：年初“利润分配一未分配利润账户有贷方余额29.6万元。2002年全年实现税前利润600万元；本年度发生收支中，有国库券利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；行政部门用固定资产计提折旧费15万元按照税法要求应计提20万元。该企业适用所得税税率为30%；并决定按10%、6%比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润50%向投资者分配现金利润、下年2月支付。要求： 计算以下指标：该企业2002年度纳税所得额、应交所得税额、应

36、付税款法下所得税费用、净利润、提取法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配利润及年末未分配利润。 根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户会计分录。注意：“利润分配账户应列示明细账户1 )应纳税所得额600一201 0一5585万元应交所得税额58530%万元应付税款法下所得税费用175,5 万元净利润 600424.5 万元提取法定盈余公积金424.5 万元10424 500元法定公益金 4 245 0006254 700元给投资者分配利润4 245 00050= 2 122 500元年末未分配利润296 0004 245 00042

37、4 500254 7002 122 5001 739 300元 (2)年末应作有关会计分录如下:第一，列支所得税: 借:所得税1 755 000 贷 :应交税金一应交所得税 1 755 000第二，提取盈余公积并向投资者分配利润 借:利润分配一提取法定盈余公积 424 500利润分配一提取法定公益金 254 700 利润分配一应付利润 2 122 500贷 :盈余公积一法定盈余公积 424 500 盈余公积一法定公益金 254 700 盈余公积应付利润2 122 500第三，年末结转利润分配账户余额：借 :利润分配一未分配利润 2 801 700贷 :利润分配一提取法定盈余公积 424 500

38、 利润分配一提取法定公益金 254 700 利润分配一应付利润 2 122 500 5.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率600、面值500万元债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。该企业每半年核算一次利息费用。要求 :(1)计算该批债券半年应付利息、半年分摊折价(采用直线法)金额及半年实际利息费用。(2)编制以下业务会计分录:第一，2001年初发行债券;第二，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三，2003年12月

39、31日预提债券利息并分摊债券折价;第四，2004年1月初还本付息。解： (1) 半年应付债券利息500万元3%15万元 半年分摊债券折价3万元65000元 半年实际利息费用150 0005 000155 000元2) 有关会计分录如下:第一 ，发行债券:借 :银行存款 4 970 000 应付债券 一债券折价 30 000贷 :应付债券 一债券面值 5 000 000第二 ，2001年6月底:借 :在建工程155 000 贷 :应付债券一债券折价 5 000 应付利息 150 000第三，2003年12月底:借 :财务费用 155 000 贷 :应付债券一债券折价 5 000 应付利息 150

40、 000第四，2004年初:借 :应付债券一债券面值 5 000 000应付利息 150 000贷 :银行存款 5 150 0006.A 公司在2003年实际发放工资360000元，核定全年计税工资为300000元;年底确认国债利息收人8000元;支付罚金4000元;公司采用直线法计提固定资产折旧、年折旧额为45000元，税法规定按年数总和法计提折旧、年折旧额为57000元。A公司利润表上反映税前会计利润为1000000元，所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求计算2003年度A公司以下指标:1.本年度应纳税所得额及应交所得税;2分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本年度所得

41、税费用。解：(1) A公司2003年应纳税所得额=10000006000080004000-120001 044 000( 元 ) 本年应交所得税=104400033% = 344520(元) 2应付税款法下，A公司本年所得税费用=本年应交所得税=344520元 纳税影响会计法下，纳税时间性差异对所得税影响金额(57 000 一 45 000)33% = 12 00033 % = 3960 ( 元 )故本年所得税费用=344520+3960=348480(元)甲企业有关资料如下:(1)2003年度利润表有关资料: 净利润200000元 折旧费用60000元处置固定资产收益40000元出售短期投

42、资损失17500元(2)2003年12月31日资产负债表有关资料:年初数(元) 年末数(元)应收票据 234000 175500存货 300000 250000待摊费用 5000 10000应付账款一货款 58500 167500未交税金一增值税 50000 100000一 所得税 40000 30000要求:根据上述资料，运用间接法计算甲企业本年度经营活动产生现金流量净额(列表或列算式均可)。净利润 200 000元加:固定资产折旧 60 000元出售短期投资损失 17 500元存货减少 50 000元应付账款增加 109 000元应收票据减少 58 500元应付税金增加 40 000元减 :处置固定资产收益 40 000元待摊费用增加 5 000元经营活动产生现金流量净额 490 000元