中级财务会计(二)业务题参考答案.docx

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1、第十章 应付及应交款项【业务题一】1租入固定资产时：最低租赁付款额 = 3 000 0003 + 600 000 = 9 600 000元最低租赁付款额现值 = 3 000 0002.6730 + 600 0000.8396 = 8 522 760元融资租入固定资产入账价值 = 8 522 760元未确认融资费用 = 9 600 000 - 8 522 760 = 1 077 240元借：固定资产融资租入固定资产 8 522 760 未确认融资费用 1 077 240 贷：长期应付款应付融资租入固定资产租赁费 9 600 0002租赁期间每年末分摊融资费用： 未确认融资费用分摊表 单位：元日

2、期租金确认融资费用 =期初6%应付本金减少额=-应付本金余额 期末=期初-207年初207年末3 000 000208年末3 000 000209年末3 000 000合 计9 000 000每年应计提折旧 =8 522 760 - 600 000 3 = 2 640 920元207年末：借：制造费用 2 640 920 贷：累计折旧 2 640 920 贷：借：长期应付款应付融资租入固定资产租赁费 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000208年末： 贷：其他同207年末账务处理。209年末： 贷：其他同207年末账务处理。3租赁期满归还设备：借：长期应付款应付融资租入固定资产租

3、赁费 600 000累计折旧 7 922 760 贷：固定资产融资租入固定资产 8 522 760【业务题二】1借：原材料A 200应交税费应交增值税进项税额 34 贷：应付票据 234借：财务费用 贷：银行存款 2借：固定资产 585 贷：其他货币资金 5853借：应交税费未交增值税 17应交税费应交消费税 10 贷：银行存款 274借：委托加工物资 12应交税费应交增值税应交税费应交消费税 1.8 贷：应付账款 1借：原材料B 34. 2 贷：委托加工物资 34. 2 贷：主营业务收入 360 应交税费或：借：预收账款 300 应收账款 1 贷：主营业务收入 360 应交税费或：借：应收账

4、款 贷：主营业务收入 360 应交税费 借：预收账款 300贷：应收账款 3006借：在建工程 贷：原材料A 20应交税费应交增值税进项税额转出 借：长期股权投资 贷：其他业务收入或主营业务收入 110应交税费应交增值税销项税额 借：其他业务本钱或主营业务本钱 100 贷：原材料A 100 7借：营业税金及附加 3605%18贷：应交税费应交消费税 188应交增值税余额 =+18.7 -34-= 万元 应交未交增值税期末转出未交增值税： 借：应交税费应交增值税转出未交增值税 贷：应交税费应交消费税余额 =10-10-1.8+18 = 16.2万元 应交未交消费税【业务题三】1借：应付 贷：主营

5、业务收入 30应交税费 借：主营业务本钱 23 贷：库存商品 232借：应付职工薪酬 48 贷：银行存款 48借：应付职工薪酬 12贷：其他应付款社保 住房 应交税费应交个人所得税 3月末分配结转工资借：生产本钱 30 制造费用 12 管理费用 18 贷：应付职工薪酬 604计提企业承当保险费(5)交纳保险费借：应付职工薪酬 其他应付款社保 住房 (6)辞退福利借:管理费用 110 贷: 应付职工薪酬 110(7)非货币性福利 贷: 应付借: 应付【业务题四】1206年末：股份支付金额 =80 - 1520082 = 52 000元借：管理费用 52 000贷：应付职工薪酬 52 000220

6、07年末：累计股份支付金额 =80 - 20 200 7 = 84 000元本年股份支付金额 = 84 000 - 52 000 = 32 000元借：管理费用 32 000 贷：应付职工薪酬 32 0003208年末：行使增值权金额 = 40 200 8 = 64 000元行权后股份支付余额 = 84 000 - 64 000 = 20 000元 年末股份支付应有金额 = 20 200 9 = 36 000元调增股份支付金额 = 36 000 - 20 000 = 16 000元借：应付职工薪酬 64 000 贷：银行存款 64 000借：公允价值变动损益 16 000 贷：应付职工薪酬 1

7、6 0004209年末：行使增值权金额 = 20 200 11 = 44 000元调增股份支付金额 = 44 000 - 36 000 = 8 000元借：公允价值变动损益 8 000 贷：应付职工薪酬 8 000借：应付职工薪酬 44 000 贷：银行存款 44 000第十一章 银行借款及应付债券【业务题一】借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000专门借款利息资本化金额：20008=160万借：在建工程 160贷：应付利息 160借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000专门借款利息资本化金额：20008+1000*5%=210万借：在建工程 210贷：应付利息 210一般借款累计

8、资产支出加权平均数=1000*12/12=1000万一般借款当期实际发生利息费用之和=500*8%+1000*5%=90万一般借款本金加权平均数=500*12/12+1000*12/12=1500万一般借款利息资本化率=90/1500=6%一般借款利息资本化金额=1000*6%=60万借：在建工程 60 财务费用 30贷：应付利息 90借：固定资产 4430贷：在建工程 44301专门借款利息资本化金额：20008210005370万元一般借款资本化率500810005/50010006一般借款利息资本化金额：1000660万元利息资本化金额：37060430万元2生产线入账价值：200020

9、004304430万元3借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000借：在建工程 430 贷：应付利息 430借：固定资产 4430 贷：在建工程 4430【业务题二】1编制债券发行时会计分录：借：银行存款 3083253 贷：应付债券面值 3000000 应付债券利息调整 832532 编制各年末计提利息、摊销溢折价及支付利息会计分录按实际利率法摊销溢折价。年份利息费用支付利息摊销额利息调整余额期末摊余本钱08325330832531123330 15000026670 56583 3056583 2122263 15000027737 288

10、46 3028846 3121154 15000028846 0 3000000 207年12月31日，分录如下：借：财务费用 123330 应付债券利息调整 26670 贷：应付利息 150000实际支付本期利息时借：应付利息 150000 贷：银行存款 150000208年12月31日，分录如下：借：财务费用 122263 应付债券利息调整 27737 贷：应付利息 150000实际支付本期利息时借：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 000209年12月31日，分录如下：借：财务费用 121154 应付债券利息调整 28846 贷：应付利息 150 000实际支付本期利息时借

11、：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 0003编制到期还本会计分录。借：应付债券面值 3000000 贷：银行存款 30000004假定公司于209年1月1日以1 010 000元收回面值1 000 000元债券，编制提前收回债券会计分录。借：应付债券面值 1 000 000 应付债券利息调整 9 615 财务费用 385贷：银行存款 1 010 000【业务题三】1207年1月1日发行债券借：银行存款 97 327应付债券利息调整 2 673 贷：应付债券面值 100 0002 编制各年末计提利息、摊销溢折价及支付利息会计分录按实际利率法摊销溢折价。年份利息费用支付利息摊销额利息

12、调整余额期末摊余本钱02 67397 32715 00025 8905 00089035 0000100 000207年12月31日，分录如下： 贷:应付债券利息调整 应付利息 5 000实际支付本期利息时借：应付利息 5 000 贷：银行存款 5 000208年12月31日，分录如下：借：在建工程 5 890 贷:应付债券利息调整 890 应付利息 5 000实际支付本期利息时借：应付利息 5 000 贷：银行存款 5 000209年12月31日，分录如下： 贷:应付债券利息调整 应付利息 5 000实际支付本期利息时借：应付利息 5 000 贷：银行存款 5 0003编制到期还本会计分录。

13、借：应付债券面值 100 000 贷：银行存款 100 000【业务题四】1编制可转换债券发行时会计分录，要求写出相关计算过程。负债局部初始入账金额：100000000*P/V，5，42000000*P/A，5，491 096 355元那么债券利息调整额折价为：100000000-91096355=8 903 645元权益局部初始入账金额为：100000000-91096355=8 903 645元分录如下：借：银行存款 100000000 应付债券利息调整 8903645 贷：应付债券可转换公司债券面值 100000000资本公积其他资本公积 89036452编制该可转换债券207年、208

14、年年末相关会计分录。年份利息费用应付利息摊销额利息调整余额账面价值0￥8,903,645￥91,096,35513643854 20000001643854 7259790 92740210 23709608 20000001709608 5550182 94449818 33777993 20000001777993 3772189 96227811 43849112 20000001849112 1923077 98076923 53923077 20000001923077 0 100000000 207年12月31日，应计提债券利息并摊销利息调整额：借：在建工程 3643854 贷：应

15、付利息 2000000 应付债券利息调整 1643854向持有者支付利息时，作如下分录：借：应付利息 2000000 贷：银行存款 2000000208年12月31日，应计提债券利息并摊销利息调整额：借：在建工程 3709608 贷：应付利息 2000000 应付债券利息调整 1709608向持有者支付利息时，作如下分录：借：应付利息 2000000 贷：银行存款 20000003假定209年年初全部可转换债券实现转股，编制相关会计分录。转股价为20元/股，那么转换股份数为：100 000 00020= 5 000 000股按账面价值法应作会计分录如下：借：应付债券可转换公司债券面值 1000

16、00000 资本公积其他资本公积 8903645 贷：应付债券利息调整 5550182股本 5000000 资本公积股本溢价 98353463【业务题五】1编制该短期融资券发行时会计分录。企业实际收到发行收入为：10099119889万元借：银行存款 98 890 000 贷：其他流动负债 98 890 0002编制该短期融资券年末会计分录。按直线法计算当年利息费用为：111*1/3=37万元借：财务费用 370 000 贷：应付利息 370 0003编制该短期融资券到期归还时会计分录。借：财务费用 740 000应付利息 370 000 其他流动负债 98 890 000 贷：银行存款 10

17、0 000 000第十二章 预计负债【业务题一】1206年末预计负债余额=10001%15%+10003%5%=3万元 2207年维修支出2万元，冲回预计负债2万元，年末尚有预计负债1万元。因为一年产品保修期已过，负债义务已不存在，应将预计负债冲回： 借：预计负债 20 000贷：原材料 15 000应付职工薪酬 4 500现 金 500借：预计负债 10 000 贷：销售费用 10 000【业务题二】：1商业承兑票据贴现产生连带付款责任归还义务，属或有负债，应附注披露。2由于预计很可能胜诉，从而获得补偿，但1 500万元补偿目前尚不能“根本确定收到，故应作为一项或有资产，予以附注披露。3对于

18、未决仲裁，所产生或有资产可以进展附注披露。4因为根本确定能赢得诉讼，但不是“根本确定能够收到，故应作为一项或有资产，予以附注披露。5满足或有事项确认为负债三个条件，应确认为预计负债310万元，同时应附注披露。借：营业外支出 3 100 000贷：预计负债 3 100 000同时，根本确定能获得补偿，应单独确认一项资产300万元，同时应附注披露。借：其他应收款 3 000 000贷：营业外支出 3 000 0006符合或有事项确认为负债三个条件，应确认预计负债9万元，其账务处理如下：借：营业外支出 90 000贷：预计负债 90 0007因履行义务金额不能可靠地确定，属于或有负债。对于未决诉讼，

19、准那么要求无论导致经济利益流出企业可能性多大，都要进展披露。但本或有事项如果充分披露，将会对公司造成重大不利影响，因而只需披露未决诉讼形成原因。第十三章 所有者权益【业务题一】4月20日 借：银行存款 136 770 贷：股本 15 000 资本公积股本溢价 121 7704月22日 借：资本公积股本溢价 40 贷：银行存款 40【业务题二】1借：库存股 24 000 贷：银行存款 24 0002借：股本 3 000 资本公积股本溢价 21 000 贷：库存股 24 0003借：银行存款 18 000 资本公积股本溢价 6 000 贷：库存股 24 000【业务题三】1借：银行存款 11 00

20、0 000 贷：实收资本 10 000 000 资本公积资本溢价 1 000 0002借：银行存款 2 000 000 应付债券可转换公司债券利息调整 233 436 贷：应付债券可转换公司债券面值 2 000 000 资本公积其他资本公积 233 436可转换公司债券负债成份公允价值为：2 000 0000.64992 000 0006%3.88971 766 564元可转换公司债券权益成份公允价值为：2 000 0001 766 564233 436元3借：投资性房地产 830 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 800 000 资本公积其他资本公积 130 0004借：可供出

21、售金融资产本钱 902 700 贷：银行存款 902 700 借：可供出售金融资产公允价值变动 69 300 贷：资本公积其他资本公积 69 300 借：银行存款 1 016 940 资本公积其他资本公积 69 300 贷：可供出售金融资产本钱 902 700公允价值变动 69 300 投资收益 114 2405借：长期股权投资 300 000 贷：资本公积其他资本公积 300 000【业务题四】1借：盈余公积法定盈余公积 200 000 贷：利润分配盈余公积补亏 200 0002借：利润分配提取法定盈余公积 2 000 000 提取任意盈余公积 1 000 000 贷：盈余公积法定盈余公积

22、2 000 000 任意盈余公积 1 000 0003借：盈余公积任意盈余公积 800 000 贷:实收资本 800 000第十四章 收入和费用【业务题一】1销售商品时： 借：应收账款新华商场 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税销项税额 1 700 借：主营业务本钱 7 500 贷：库存商品 7 5002收取款项，发生现金折扣时： 借：银行存款 11 466 财务费用 234 贷：应收账款新华商场 11 7003发生销售退回时： 借：主营业务收入 600 应交税费应交增值税销项税额 102借：库存商品 450 贷：主营业务本钱 450【业务题二】1第一年度会计处理

23、实际发生劳务本钱时借：劳务本钱 30 000 贷：应付职工薪酬 30 000预收劳务款项时借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000确认提供劳务收入并结转劳务本钱时提供劳务完工进度2248.33%确认提供劳务收入450 0008.33%037 485(元)结转提供劳务本钱400 0008.33%033 320(元)借：预收账款 37 485 贷：主营业务收入 37 485借：主营业务本钱 33 320 贷：劳务本钱 33 3202第二年度会计处理实际发生劳务本钱时借：劳务本钱 200 000 贷：应付职工薪酬 200 000预收劳务款项时借：银行存款 250 000 贷：预收账

24、款 250 000确认提供劳务收入并结转劳务本钱时提供劳务完工进度142458.33%确认提供劳务收入450 00058.33%37 485225 000(元)结转提供劳务本钱400 00058.33%33 320200 000(元)借：预收账款 225 000 贷：主营业务收入 225 000借：主营业务本钱 200 000 贷：劳务本钱 200 0003第三年度会计处理实际发生劳务本钱时借：劳务本钱 170 000 贷：应付职工薪酬 170 000预收劳务款项时借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000确认提供劳务收入并结转劳务本钱时确认提供劳务收入450 00037 48

25、5225 000187 515 (元)结转提供劳务本钱400 00033 320200 000166 680 (元)借：预收账款 187 515 贷：主营业务收入 187 515借：主营业务本钱 166 680 贷：劳务本钱 166 680【业务题三】1借：银行存款 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税销项税额 136 000 借：主营业务本钱 560 000 贷：库存商品 560 000 借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费应交消费税 40 0002借：应收账款B公司 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税销项税额 51 000 借：主营业务本钱 220 000 贷：库存商品 220 000 借：