中级财务会计答案(第二版)(刘永泽).docx

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1、附录章后习题参考答案与提示第1章 根本训练 知识题1.1 思考题略。1.2 单项选择题1A 2C 3B 4C 5C 6A 7A 8D 9D 10C1.3 多项选择题1ACD 2ABCD 3BC 4BC 5ABD 6AC 7CD 8ABD 9AD 10ABD1.4 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10第2章 根本训练 知识题 思考题1会计实务中对现金范围界定：现金是货币资金重要组成局部，也是企业中流动性最强一项资产。在国际会计中广义现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍承受流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。在我国，狭义现金仅指库存现金。

2、由于现金是可以投入流通交换媒介，具有普遍可承受性特点，因此，出纳员手中持有邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金范畴。邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企业有时为了取得更高利息而持有金融市场各种基金、存款证以及其他类似短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。此外，但凡不受企业控制、不是供企业日常经营使用现金，也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金、受托人存款、专款专储供特殊用途使用现金等。定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。2国务院公布?现金管理暂行条例?中规定，企业只能在以下范围内使用现金：职工工资和津贴。

3、个人劳务报酬。根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。各种劳保、福利费用以及国家规定对个人其他支出。向个人收购农副产品和其他物资价款。出差人员必须随身携带差旅费。结算起点1 000元以下零星支出。中国人民银行确定支付现金其他支出。凡不属于国家现金结算范围内支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账结算。3现金管理与控制一般涉及适用范围、库存限额和日常收支内部控制三个方面：1适用范围。国务院公布?现金管理暂行条例?中规定，企业只能在规定范围内使用现金。2现金库存限额。为保证企业日常零星开支需要，开户银行应根据企业日常现金需要量、企业距离银行远近以及交通便利与否等因素，核定

4、企业库存现金最高限额。核定依据一般为35天正常现金开支需要量，遥远地区和交通不便地区最高不超过15天现金开支需要量。企业每日结存现金不能超过核定库存限额，超过局部应按规定及时送存银行，低于限额局部，可向银行提取现金补足。3现金日常收支内部控制。现金流动性最强、诱惑力也最大，因此，企业必须对现金进展严格管理和控制，使现金在经营过程中合理、通畅地流转，充分发挥其使用效益，并保护现金平安，杜绝由于盗用、挪用、侵吞等不轨行为造成现金短缺和损失。一个完整现金控制系统，应包括现金收入控制、现金支出控制和库存现金控制三方面内容。4目前，我国主要银行结算方式及适用范围如下：1支票。支票结算方式是由银行存款人签

5、发给收款人，委托开户银行见票付款结算方式。支票是同城结算中应用比拟广泛一种结算方式。单位或个人在同一票据交换地区各种款项结算均可以使用支票。2银行汇票。银行汇票结算方式是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发汇票，汇款人持银行汇票在异地兑付银行办理转账结算或支付现金结算方式。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强特点，适用于先收款后发货或钱货两清商品交易。单位或个人各种款项结算均可使用银行汇票。3银行本票。银行本票结算方式是申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人，申请人凭此办理转账或支取现金结算方式。无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。4商业汇票。商业

6、汇票结算方式是由收款人或付款人或承兑申请人签发商业汇票，由承兑人承兑，并于到期日通过银行向收款人或被背书人支付款项结算方式。按承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票结算方式适用于同城或异地签有购销合同商品交易。5托收承付。托收承付结算方式是根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款结算方式。办理托收承付结算款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生劳务供给款项。代销、寄销、赊销商品款项不得办理托收承付结算。6委托收款。委托收款结算方式是收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项结算方式。这一结算方式适用于同城和异地结算，不受金

7、额起点限制。7信用证。信用证是进口方银行因进口方要求，向出口方受益人开立，以受益人按规定提供单据和汇票为前提、支付一定金额书面承诺。信用证结算方式是国际结算一种主要方式。8汇兑。汇兑结算方式是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人结算方式，单位或个人各种款项结算均可以使用。汇兑分信汇与电汇两种，适用于异地之间各种款项结算，这种结算方式划拨款项简便、灵活。9信用卡。信用卡是商业银行向个人和单位发行，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用特制载体卡片。凡在中国境内金融机构开立根本账户单位，均可以申领单位卡。单位卡一律不得用于10万元以上商品交易、劳务供给款项结算，且不得支取现金。信用

8、卡在规定限额和期限内允许善意透支。透支期限最长为60天。信用卡适用于同城或异地款项结算。5未达账项是造成银行对账单上余额与企业银行存款账面余额不一致主要原因。常见有以下几种情况：1企业已收款入账，银行尚未收到款项，如企业送存银行支票；2企业已付款入账，银行尚未支付款项，如企业开出支票，收款人尚未到银行办理提款或转账；3银行已收款入账，企业尚未收到款项，如银行存款利息；4银行已付款入账，企业尚未记录支付款项，如银行代扣各种公共事业费、因出票人存款缺乏而被对方银行拒付票据等。6其他货币资金是指除现金、银行存款以外其他各种货币资金。这些货币资金存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，故应分别进展核算

9、。其主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证保证金存款、信用卡存款等。7直接标价法，又称应付标价法，是以单位数量外国货币可以兑换多少本国货币作为计价标准方法。例如，美元对人民币汇率可以表示为：银行买入价每100美元可兑换人民币852元，银行卖出价每100美元可兑换人民币854元，中间汇价为每100美元可兑换人民币853元。间接标价法，又称应收标价法，是以单位数量本国货币可以兑换多少外国货币金额作为计价标准方法。例如，人民币对美元汇价可以表述为：银行买入价每100元人民币可，银行卖出价每100元人民币可兑换11.71美元。 单项选择题1A 2B 3C 4D 5A 6D 7

10、C 8B 9D 10C 多项选择题1ABCE 2ACD 3ABCD 4ACD 5BD 6CE 7ABCDE 8ABCDF 9ABDE 10CDE 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 技能题 计算分析题职工借款、邮政汇票、备用金不属于货币资金，因此，20年12月31日该公司货币资金正确余额为13 752.7元。 业务处理题1新鑫公司在20年第一季度发生业务会计分录如下：1借：其他应收款备用金 3 000贷：库存现金 3 000借：销售费用 2 345 贷：库存现金 2 3452借：其他货币资金外埠存款 20 000贷：银行存款 20 000借：材料采购 19 400 银行存款 60

11、0 贷：其他货币资金外埠存款 20 000借：管理费用 1 150 贷：库存现金 1 1503借：银行存款 24 000 贷：主营业务收入 24 0004借：库存现金 30 000贷：银行存款 30 0005借：库存现金 240贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2402万顺公司20年3月31日银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表20年3月31日 单位：元企业银行存款余额 银行对账单余额加：公司委托银行代收款项支票误记减：支票误记银行已扣手续费 加：银行尚未入账销售收入减：公司签发#152支票银行尚未付款 调节后余额2调节后余额2 能力题案例分析1大通信息公司出纳员登记“银行存款日记账

12、余额为113 200元，而“银行对账单余额为81 700元，两者相差较大主要原因是双方都存在未达账项。2由于企业与银行在凭证传递过程中存在时间差异，只要通过编制银行存款余额调节表能相符，那么应属于正常现象。3企业9月28日存入现金6 000元和9月29日收到销货款50 000元这两笔业务，银行没有入账原因可能是由于企业没有将存款凭证及时送交银行所致。同时，9月28日银行现收8 000元和9月26日委付3 500元，可能是企业未及时到银行办理相关入账手续所致。企业与银行在办理收入、支付过程中应加强其及时性。4编制“银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表20年9月30日 单位：元企业银行存款余

13、额113 200银行对账单余额81 700加： 银行现收企业未收减： 银行委付企业未付8 0003 500加：存入现金银行未收收到销货款银行未收减：购料付款银行未付6 00050 00020 000调节后余额117 700调节后余额117 700第3章 根本训练 知识题 思考题1对会计部门来说，为加强应收账款管理主要应做好以下几方面工作：1核定应收账款本钱。其包括应收账款时机本钱、应收账款管理本钱和坏账损失。2制定信用政策。其包括确定信用期限、信用标准、现金折扣及收账政策。3进展应收账款明细分类会计处理。对赊销业务比重较大企业，应在财会部门内设置信用部，负责企业赊销业务控制工作。同时，做好应收

14、账款明细分类账记录工作，编制销货日报表、收款日报表和应收账款月报表等。2对于应收票据入账价值，在会计上一般有两种确认方法：一种是按票据面值确认，对于期限较短票据，为了简化手续，一般采用这种确认方法；另一种是按票据未来现金流量现值确认，考虑到货币时间价值因素，这种确认方法在理论上更为可取。我国目前允许使用商业汇票最长期限为个月，利息金额相对来说不大，用现值记账不但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销过于繁琐，因而在会计实务中都是按面值确认，但对于带息票据和不带息票据，其会计处理过程不尽一样。3带息应收票据贴现与不带息应收票据贴现区别是：1带息应收票据贴现息和贴现所得应按以下公式计算贴现息=票据到期值

15、贴现率贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息其中，票据到期值是它面值加上按票据载明利率计算票据全部期间利息。2不带息应收票据贴现 当企业向银行贴现不带息应收票据时，票据到期值为票据面值。贴现息为票据面值、贴现率、贴现期三者乘积，贴现所得是票据面值与贴现息之差。4在现金折扣条件下，确认应收账款总价法和净价法在账务处理上不同是：1总价法。总价法是按扣除现金折扣之前发票总金额确认销售收入和应收账款。这种方法假设顾客一般都得不到现金折扣，如果顾客在折扣期内付款而获得现金折扣，那么作为财务费用，同时冲减相应金额应收账款。2净价法。净价法是按扣除现金折扣之后净额确认销售收入和应收账款。这种方法假设顾客一般都会

16、得到现金折扣，如果顾客超过折扣期付款而丧失了现金折扣，那么作为财务费用处理。51根据我国现行会计制度规定，符合以下条件之一应收账款，才可确认为坏账： 债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回； 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够证据说明收回可能性极小。2以下情况不能全额计提坏账准备：当年发生应收账款；方案对应收账款进展重组；与关联方发生应收账款；其他已逾期，但无确凿证据说明不能收回应收账款。6发生坏账损失后，会计处理上直接转销法和备抵法区别有：1直接转销法。直接转销法是在日常核算中对应收账款可能发生坏账不予考虑，只有当一定应收账款被确认为坏账时，

17、才予以注销，同时将相应坏账损失计入当期损益。虽然直接转销法在会计处理上较为简便，但它不符合收入与费用配比原那么和确认损益权责发生制根底。因为坏账产生是与赊销和应收账款直接相关，在赊销同时就已经隐含着产生坏账损失可能性。在直接转销法下，只有等到坏账实际发生时，才将其确认为所在期间费用。这样，收入和与之相关坏账损失往往不在同一时期确认，显然不符合配比原那么，也会导致各期收益不实。2备抵法。这种方法要求每期按一定方法估计坏账损失，计入当期费用，同时形成一笔坏账准备。待实际发生坏账时，再冲销坏账准备和应收账款，对当期损益一般不产生影响除非已计提坏账准备不够冲销实际发生坏账损失。在备抵法下，销售收入和与

18、之相关坏账损失计入同一期损益，符合配比原那么要求。而在资产负债表上，应收账款是既按其账面余额反映，又按扣除坏账后可实现净值来表述，因而能较为真实地描绘企业财务状况。正因为如此，备抵法受到广泛推崇和应用。7应收债权质押借款与应收债权出售本质区别是：1应收账款质押借款就是企业将其按照销售商品、提供劳务销售合同所产生应收债权提供给银行作为其向银行质押，向银行或其他金融机构借入资金，并确认为对银行等金融机构一项负债，作为短期借款进展核算。2应收债权出售是企业将按照销售商品、提供劳务销售合同所产生应收债权出售给银行等金融机构以筹措资金。8其他应收款有别于应收票据、应收账款和预付账款工程，是企业应收或暂付

19、给其他单位和个人各种债权。其主要内容包括应向企业内部职能部门、车间和职工个人收取各种暂付款项，应收各种赔款、罚款，出租包装物租金，存出保证金，购置债券后应计利息，以及购置股票后应收已宣揭发放股利等。3.2 单项选择题1B 2A 3B 4C 5A 6D 7D 8C 9C 10A 11D 12D3.3 多项选择题1ACD 2ABD 3BD 4BD 5AC 6CE 7AB 8ACDE 9ABC3.4 判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 12 技能题 计算分析题11销售实现时：借：应收账款 42 120贷：应交税费应交增值税销项税额 6 120主营业务收入 36 0002收回货款时：借

20、：银行存款 38 520财务费用 3 600贷：应收账款 42 12021收到票据时：借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税销项税额 34 0002贴现时：票据面值 234 000票据附息234 0008%612 9 360票据到期值 243 360减：贴现息243 36010%312 6 084贴现所得 237 276借：银行存款 237 276贷：财务费用 3 276应收票据 234 0003到期无力支付时：借：应收账款 237 276贷：短期借款 237 276312003年末计提坏账准备：借：资产减值损失 10 000贷：坏账准备 10 000

21、22004年确认坏账损失：借：坏账准备 40 000贷：应收账款 40 00032004年末计提坏账准备：借：资产减值损失 45 000贷：坏账准备 45 00042005年确认坏账又回收：借：应收账款 30 000贷：坏账准备 30 000借：银行存款 30 000贷：应收账款 30 00052005年末计提坏账准备：借：坏账准备 63 000贷：资产减值损失 63 000 业务处理题11借：应收票据 6 000贷：应收账款兴业公司 6 0002借：应收账款嘉兴公司 2 760贷：坏账准备 2 760借：银行存款 2 760贷：应收账款嘉兴公司 2 7603借：坏账准备 1 800贷：应收账

22、款 1 8004面值=6 000元票面利息=6 0008%60360=80元贴现利息=6 08010%40元到期值=6 000+80=6 080元贴现所得=6 080-元借：银行存款 贷：应收票据 6 000.00财务费用 5借：应收账款 贷：银行存款 如果银行存款缺乏：借：应收账款 贷：短期借款 6借：坏账准备 贷：资产减值损失 21借：银行存款320 00085% 272 000贷：短期借款 272 000借：财务费用 9 600贷：银行存款 9 600借：银行存款 240 000贷：应收账款 240 000借：短期借款 240 000财务费用 10 000贷：银行存款 250 0002借

23、：银行存款 420 000营业外支出 60 000贷：应收账款 480 0003借：银行存款 160 000贷：短期借款 160 00031凯丰公司：借：应收票据 86 400贷：应收账款佳乐公司 86 400面值=86 400元票面利息=86 40010%60360=1 440元到期值= 86 400+1 440=87 840元贴现利息=87 84011%45元贴现所得=87 840-1 元借：银行存款 贷：应收票据 86 400.0财务费用 佳乐公司：借：应付账款凯丰公司 86 400贷：应付票据 86 400借：应付票据 86 400财务费用 1 440贷：银行存款 87 8402假设票

24、据到期后，佳乐公司未能付款，银行通知凯丰公司已按票据到期值从其存款户中扣款，并加收400元违约金。凯丰公司：借：应收账款 财务费用 400.0贷：银行存款 能力题案例分析11如果2006年赊销额为50 000 000元，根据前三年资料预计2006年坏账损失数为2 500 000元。2调整后，不同付款方式占销售本钱见下表：不同付款方式占销售本钱表 单位：千元项 目销售收入不同付款方式占销售本钱支 票赊 销商业汇票方式150 00050 00050%3%=75050 00020%5%=50050 00030%2%=300方式250 00050 00050%3%=75050 00050%5%=1 2

25、50方式350 00050 00050%5%=1 25050 00050%2%=500可见第一种销售方式本钱最低，对企业最有利。2三种融资方案比拟见下表：三种融资方案比拟表 单位：元应收账款抵借应收票据贴现应收账款出售借：银行存款800 00080%640 000贷：短期借款 640 000借：财务费用 40 000贷：银行存款 40 000借：银行存款 600 000贷：应收账款 600 000借：短期借款 480 000财务费用 20 000贷：银行存款 500 000票面利息=500 0008%612=20 000到期值=500 000+20 000=520 000贴现利息=520 00

26、010%512=21 贴现收入=520 000-21 666.67=498 借：银行存款 498 财务费用 1 贷：应收票据 500 000.00借：银行存款 280 000营业外支出 20 000贷：应收账款 300 000融资本钱=60 000融资本钱率=60 000800 000100%=7.5%融资本钱=21 融资本钱率=21 500 000100%=4.3%融资本钱=20 000融资本钱率=20 000300 000100%=6.7%第4章 根本训练 知识题4.1 思考题略。4.2 单项选择题1A 2C 3B 4D 5B 6B 7C 8B 9C 10C4.3 多项选择题1CD 2AC

27、E 3BC 4ABC 5BDE 6ABCD 7ABCD4.4 判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 技能题4.1 计算分析题 11本月甲材料本钱差异率=2=11 400+11 400-1%+1 260+1 260-1%+500+500-1%=13 028.40元2发出原材料会计处理方案本钱法：1按方案本钱领用原材料借：生产本钱 235 000制造费用 12 000管理费用 3 000贷：原材料 250 0002计算本月材料本钱差异率材料本钱差异率=5%3分摊材料本钱差异生产本钱=235 0005%=11 750元制造费用=12 0005%=600元管理费用=3 0005%=150元借

28、：生产本钱 11 750制造费用 600管理费用 150贷：材料本钱差异 12 5004计算月末结存原材料实际本钱原材料科目期末余额=50 000+230 000-250 000=30 000元材料本钱差异科目期末余额=-3 000+17 000-12 500=1 500元结存原材料实际本钱=30 000+1 500=31 500元4.2 业务处理题11A材料实际采购本钱=300 000+1 840=301 840元A材料本钱差异=301 840-610490=2 940元2会计分录付款时：借：物资采购 301 840应交税费应交增值税进项税额 51 000贷：银行存款 352 840入库时：借：原材料 298 900材料本钱差异