部编版第39讲_采购与付款循环的重大错报风险、测试采购与付款循环的内部控制.doc

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1、第三编第十章推销与付款轮回的审计考点跟典题第三节推销与付款轮回的严重错报危险第四节测试推销与付款轮回的外部操纵一、推销与付款轮回的相干买卖跟余额存在的严重错报危险二、以危险为终点的操纵测试一、推销与付款轮回的相干买卖跟余额存在的严重错报危险1.低估欠债或相干预备1低估敷衍账款等欠债或资产相干预备，如低估对存货应计提的涨价预备；2脱漏买卖，如不计提已收取物资但尚未收到发票的推销相干的欠债；3将本期的收入耽误到下期确认；4将该当实时确认损益的用度性收入资源化。2.错报欠债用度收入1应用关系方间的用度订价上风制作虚伪的收益增加趋向；2被审计单元治理层把公家用度计入企业用度。3.作弊跟偷盗的固有危险1

2、推销商品的数目及领取的款子宏年夜，买卖庞杂，轻易形成商品发运过错，员工跟客户发作作弊跟偷盗的危险较高。2经过在敷衍账款主文档中私自增加新的账户来虚拟推销买卖。二、以危险为终点的操纵测试【小金敲黑板】课本表10-4内容量年夜，而在应试方面，考题平日不会机器性“照搬原文，而是会依照差别案例配景设定差别的外部操纵跟审计顺序，请求考生浏览了解、指错跟改错。因而，咱们选择此中可考性较强的局部进展解说，进修时需要留意：a)了解注册管帐师履行操纵测试的根来源根基理跟罕见马虎；b)控制对与具名、复核、审批相干操纵的测试办法；c)重视举一反三跟举一反三；d)记条记，标注易考点跟易错点。危险相干认定主动化操纵人工

3、操纵外部操纵测试顺序新增供给商或供给商信息变卦未经恰当的认证存货存在其余用度发作敷衍账款存在推销订单上的供给商代码必需在零碎供给商清单中存在婚配的代码，才干失效并发送供给商复核人复核并同意每一对供给商数据的变卦恳求，包含供给商地点或银行账户的变卦以及新增供给商等1询咨询复核人复核供给商数据变卦恳求的进程2抽样反省变卦需要能否有相干文件支撑及有复核人的复核确认3反省零碎中推销订单的天生逻辑推销订单与无效的请购单不符存货存在精确性、计价跟摊派其余用度发作精确性敷衍账款存在精确性、计价跟摊派-1复核人复核推销订单能否有经恰当权限职员签订的请购单支撑2复核人确认推销订单的价钱与供给商协商分歧且该供给商

4、已经过审批1询咨询复核人复核推销订单的进程，包含复核人提出的咨询题及其跟进记录2抽样反省推销订单能否有对应的请购单及复核人签订确认接纳了缺少无效推销订单或未经历收的商品敷衍账款存在完好性存货存在完好性其余用度发作完好性入库确认后，零碎天生延续编号的入库单收货职员只要实现以下顺序后才干在零碎中确认商品入库：1反省能否存在无效的推销订单2反省能否存在无效的验收单3反省收到的物资的数目能否与发货单分歧1反省零碎入库单编号的延续性2询咨询收货职员的收货进程，抽样反省入库单能否有对应分歧的推销订单及验收单邻近管帐期末的推销未被记录在准确的管帐时期敷衍账款存在完好性存货存在完好性其余用度发作完好性零碎每月

5、末天生包含一切已收货但相干发票未录入零碎物资信息的破例讲演复核人复核该破例讲演中的工程，断定推销能否被记录在准确的时期以及欠债计提能否无效1反省零碎破例讲演的天生逻辑2询咨询复核人对讲演的复核进程，核查讲演中的推销能否计提了响应欠债，反省复核人的签订确认同意付款的发票上存在价钱、数目过错或劳务尚未供给的情况敷衍账款完好性精确性、计价跟摊派存货完好性精确性、计价跟摊派当入库单录入零碎后，零碎将其与推销订单进展核查。当发票录入零碎后，零碎将其具体信息与推销订单及入库单进展核查。对不符事项天生破例讲演担任敷衍账款且无职责抵触的职员担任跟进破例讲演中的一切工程。仅当不符信息从破例讲演中消弭后发票才干够

6、付款1反省零碎讲演的天生逻辑2与复核人探讨其复核进程，抽样拔取破例讲演。反省能否存在复核的证据、复核人提出咨询题的跟进能否恰当等3抽样拔取推销发票，反省能否与入库单跟推销订单所记录的价钱、供给商、日期、描绘及数目分歧综合题【改编自年真题】请求：假设不思索其余前提，指出A注册管帐师的处置能否恰当。如不恰当，扼要阐明来由。1甲团体公司将经同意的及格供给商信息录入信息零碎构成供给商主文档，消费部员工在信息零碎中填制延续编号的请购单时只能选择该主文档中的供给商。供给商的变化需由推销部司理同意，并由其在零碎中更新供给商主文档。A注册管帐师以为该外部操纵计划公道，拟予以信任。2消费部员工依照消费需要，在现

7、有库存到达再订购点时提出推销请求，体例的请购单经过消费部分司理同意后，送交推销部分，推销部分依照需要向供给商推销并构造验收，验收及格后送交消费部分运用。A注册管帐师以为该外部操纵计划公道，拟予以信任。【谜底】序号能否恰当来由1否对供给商信息修正的同意跟录入是两项不相容职责/均由推销部司理履行，未设置恰当的职责不离，该项操纵计划分歧理，不该当予以信任2否推销跟验收是两项不相容职责/推销部分向供给商推销并构造验收，未设置恰当的职责不离，该项操纵计划分歧理，不该当予以信任综合题【改编自年真题】请求：假设不思索其余前提，指出A注册管帐师的处置能否恰当。如不恰当，提出改良看法。序号操纵运动操纵测试1推销

8、职员将新增供给商信息表递交至推销部初级司理处，审批经当时由零碎治理员录入供给商主文档注册管帐师抽取了本期假设干新增供给商信息表，反省能否经过推销部初级司理审批2验收职员在收到商品时在零碎中填写入库告诉单，盘算机将入库告诉单与订购单进展比对，对不符事项构成破例讲演，并进展后续处置注册管帐师询咨询验收职员，以猎取本期零碎能否天生破例讲演的证据3财政职员将原资料订购单、供给商发票跟入库单核查分歧后，体例记账凭据(附上述票据)并具名确认注册管帐师抽取了本期假设干记账凭据及附件，反省能否经财政职员具名4财政总监担任审批金额超越50万元的付款请求单，并在零碎中进展电子签订注册管帐师从零碎中导出本期曾经财政

9、总监审批的付款请求单，抽取样本进展反省【谜底】序号能否恰当来由1否注册管帐师还应反省新增供给商信息能否精确、完好地录入零碎2否仅经过询咨询顺序无奈猎取充沛恰当的审计证据，注册管帐师还应反省被受权职员对破例讲演的复核，以及能否对不符事项进展了恰当的处置3否注册管帐师还该当对记账凭据后附的原资料订购单、供给商发票跟入库单进展反省4否操纵测试的总体应为一切金额超越50万元的付款请求单【小金敲黑板】经过此题，考生该当总结出以下四点解题办法：a)将操纵运动的描绘拆分为具体操纵要点，并识不出此中的要害性凭据；b)“反不雅操纵测试能否掩盖了上述要点，能否触及了对要害性凭据的抽查；c)关于构成具名的操纵点，操纵测试不克不及范围于反省具名的内在方式，而要究其实质，验证复核进程跟反省相干支撑性凭据；d)留意操纵测试的总体能否恰当。头绪跟温习