部编版第10讲_总体审计策略和具体审计计划（1）.doc

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1、第一编第二章审计方案考点跟典题第二节总体审计谋略跟详细审计方案一、总体审计谋略1.断定审计范畴断定审计范畴时，课本共罗列14项思索要素，将这些要素归结为三类更易于了解：思索要素通用思索要素(1)财政信息所根据的财政讲演体例根底(2)特定行业的讲演请求，如某些行业羁系机构请求提交的讲演(3)对应用在往常审计任务中猎取的审计证据如猎取的与危险评估顺序跟操纵测试相干的审计证据的预期思索要素团体审计要素(4)预期审计任务涵盖的范畴，包含应涵盖的构成局部的数目及地点地点(5)母公司跟团体构成局部之间存在的操纵关联的性子，以断定怎样体例吞并财政报表(6)由构成局部注册管帐师审计构成局部的范畴(7)拟审计的

2、运营分部的性子，包含能否需要具有专门常识(8)除为吞并目标履行的审计任务之外，对个不财政报表停顿法定审计的需要思索要素任务情况要素(9)外币折算，包含外币买卖的管帐处置、外币财政报表的折算跟相干信息的表露(10)外部审计任务的可取得性及注册管帐师拟信任外部审计任务的水平(11)被审计单元运用效劳机构的状况，及注册管帐师怎样取得有关效劳机构外部操纵计划跟运转无效性的证据(12)信息技巧对审计顺序的妨碍，包含数据的可取得性跟对运用盘算机辅佐审计技巧的预期(13)和谐审计任务与中期财政信息批阅的预期涵盖范畴跟时刻布置，以及中期批阅所猎取的信息对审计任务的妨碍(14)与被审计单元职员的时刻协谐跟相干数

3、据的可取得性2.讲演目标、时刻布置及所需相同的性子有关的思索要素共7项：思索要素(1)被审计单元对外讲演的时刻表起点，包含两头阶段跟终极阶段(2)与管理层跟管理层进行谈判，探讨审计任务的性子、时刻布置跟范畴管理层跟管理层(3)与管理层跟管理层探讨注册管帐师拟出具的讲演的范例跟时刻布置以及相同的其余事项行动或书面相同，包含审计讲演、管理倡议书跟向管理层转达的其余事项管理层跟管理层(4)与管理层探讨预期就全部审计营业中对审计任务的停顿停顿的相同管理层(5)与构成局部注册管帐师相同拟出具的讲演的范例跟时刻布置，以及与构成局部审计相干的其余事项其余注册管帐师(6)工程构成员之间相同的预期性子跟时刻布置

4、，包含工程组集会的性子跟时刻布置，以及复核已履行任务的时刻布置工程组(7)预期能否需要跟第三方停顿其余相同，包含与审计相干的法定或商定的讲演义务第三方3.断定审计偏向课本共罗列了14项思索要素，将这些要素归结为三类更易于了解：思索要素开端危险识不(1)断定或从新思索主要性标尺(2)严重错报危险较高的审计范畴危险识不(3)评估的财政报表档次的严重错报危险对指点、监视及复核的妨碍财报档次危险(4)工程组职员的选择跟任务分工，包含向严重错报危险较高的审计范畴分配具有恰当经历的职员职员投向(5)工程估算，包含思索为严重错报危险能够较高的审计范畴调配恰当的任务时刻时刻投向(6)怎样向工程构成员夸年夜在搜

5、集跟评估审计证据进程中坚持职业疑心的须要性职业疑心思索要素思索外部操纵(7)以往审计中对外部操纵运转无效性评估的后果，包含所识不的操纵缺点的性子及应答办法以往后果(8)管理层注重计划跟施行健全的外部操纵的相干证据，包含这些外部操纵得以恰当记载的证据管理层基调(9)基于买卖范围、审计效力断定能否依附外部操纵断定能否依附(10)对外部操纵主要性的注重水平注重水平思索要素思索严重变更(11)妨碍被审计单元运营的严重开展变更，包含信息技巧、营业流程、要害管理职员变更以及收买、吞并跟分破运营变更(12)严重行业开展状况，如行业法例变更跟新的讲演规则行业变更(13)管帐准那么及管帐轨制的变更准那么变更(1

6、4)其余严重变更，如妨碍被审计单元的执法情况的变更4.调配审计资本共罗列了4项详细内容：思索要素管理职员跟时刻(1)向详细审计范畴调配的资本，包含向高危险范畴分配有恰当经历的工程构成员，就庞杂的咨询题应用专家任务等调配资本(2)向详细审计范畴调配资本的几多，包含分配到主要地点监盘存货的工程构成员的人数，在团体审计中复核构成局部注册管帐师任务的范畴，向高危险范畴调配的审计时刻估算等资本调配(3)何时调配这些资本，包含是在期中审计阶段依然在要害的停止日期调配资本等调配时刻(4)怎样管理、指点、监视这些资本，包含预期何时召开工程组准备会跟总结会，预期工程合资人跟司理怎样停顿复核，能否需要施行工程品质

7、操纵复核等管理资本真题跟模仿题精讲多项选择题【模仿题】以下各项中，属于制订总体审计谋略时需要思索的内容的有。A.信息技巧对审计顺序的妨碍B.被审计单元对外讲演的时刻表C.被审计单元要害管理职员的变更D.工程组准备会跟总结会的召开时刻谜底ABCD多项选择题【模仿题】在制订总体审计谋略时，注册管帐师刘忠应思索的内容有。A.了解被审计单元的关联方关联及其买卖B.拟履行操纵测试的性子、时刻布置跟范畴C.思索就庞杂咨询题应用专家的任务D.与管理层相同对外讲演的时刻表谜底CD点评选项C是审计资本的范畴；选项D是讲演目标跟时刻布置的范畴；均属于总体审计谋略所需要处置的咨询题；反不雅选项A跟选项B，基本上详细到某一类顺序的计划跟履行，这是比拟典范的详细审计方案的特点。单项选择题【模仿题】注册管帐师该当在总体审计谋略中阐明审计资本的计划跟调配，以下不属于对审计资本计划所需思索的事项是。A.向高危险范畴分配有恰当经历的工程构成员B.在团体审计中复核构成局部注册管帐师任务的范畴C.是在期中审计阶段依然在要害的停止日期调配资本D.外部审计任务的可取得性及拟信任外部审计任务的水平谜底D点评选项D属于在断定审计范畴时应思索的要素。头绪跟温习