部编版第07讲_审计基本要求.doc

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1、第一编第一章审计概述考点跟典题第四节审计根本请求一、恪守审计准那么二、恪守职业品德三、坚持职业疑心四、公道应用职业推断一、恪守审计准那么审计准那么是衡量注册管帐师履行财政报表审计营业的威望性规范，涵盖从承受营业委托到出具审计讲演的全部进程，注册管帐师在执业进程中该当恪守审计准那么的请求。二、恪守职业品德1.内容注册管帐师职业品德根来源根基那么包含6个方面，即诚信、独破性、客不雅跟公平、专业胜任才能跟应有的存眷、保密以及精良职业行动。咱们将在第22章、第23章作具体解说。2.独破性注册管帐师独破于被审计单元，能爱护其构成恰当审计看法的才能，使其在宣布审计看法时免受不当妨碍，加强注册管帐师诚信行事

2、、坚持客不雅跟公平以及职业疑心的才能。三、坚持职业疑心1.含意是指注册管帐师履行审计营业的一种立场，包含采用质疑的思想方法，对能够阐明因为作弊或过错招致错报的状况坚持警惕，以及对审计证据进展谨慎评估，能够从四个方面了解：1实质：秉持质疑的理念职业疑心与客不雅跟公平、独破性两项职业品德亲密相干，坚持独破性能够加强注册管帐师坚持客不雅跟公平、职业疑心的才能易错点2对惹起疑虑的情况坚持警惕该当应用职业疑心的情况包含但不限于：【多项选择题考点】a互相抵触的审计证据b惹起对文件记载、对询咨询回答的牢靠性发生疑心的信息c阐明能够存在作弊的状况d阐明需求施行除审计准那么规则外的其余审计顺序的情况3谨慎评估审

3、计证据a质疑互相抵触的审计证据的牢靠性b注册管帐师能够在审计本钱与信息的牢靠性之间进展衡量c对注册管帐师的请求：审计中的艰苦、时刻或本钱等事项如道路悠远而坚持监盘等自身，不克不及作为省略弗成替换的审计顺序或满意于压服力缺少的审计证据的来由4客不雅评估管理层跟管理层不该依附以往对管理层跟管理层诚信构成的推断。即便认为管理层跟管理层是耿直、老实的，也不克不及落低坚持职业疑心的请求2.感化总述：坚持职业疑心是保障审计品质的要害因素，有助于注册管帐师恰当应用职业推断，进步审计顺序计划及履行无效性，落低审计危险1在识不跟评估严重错报危险时，有助于计划恰当的危险评估顺序，有针对性地了解被审计单元及其情况；

4、有助于对惹起疑虑的情况坚持警惕，充沛思索错报发作的能够性跟严重水平，无效识不跟评估严重错报危险2在计划跟施行进一步审计顺序时，有助于针对评估的严重错报危险恰当计划进一步顺序的性子、时刻布置跟范畴，落低拔取不恰当顺序的危险；有助于对已猎取的证听阐明能够存在未识不的严重错报危险的情况坚持警惕，并作出进一步伐查实质：有助于落低反省危险3在评估审计证据时，有助于评估能否已猎取充沛、恰当的审计证据以及能否还需履行更多的任务；有助于改正仅猎取最轻易猎取的审计证据、无视存在互相抵触的证据的偏向4坚持职业疑心对发觉作弊、避免审计掉败至关主要3.增进或减弱职业疑心的事项跟因素1注册管帐师在猎取、评估跟说明信息时

5、过火自觉置信客户或偏向于投合客户的偏好；2审计的时刻布置跟任务量请求能够对工程合资人跟其余工程构成员形成压力；3管帐师事件所的事迹评估、薪酬跟提升机制会增进或减弱审计实务中对职业疑心的坚持水平，这取决于这些机制怎样计划跟履行；4管帐师事件所职员能否能够坚持职业疑心，非常年夜水平上取决于其胜任才能。真题跟模仿题精讲多项选择题【年真题】对于注册管帐师在方案跟履行审计任务时坚持职业疑心的感化，以下说法中，准确的有。A.落低反省危险B.落低审计本钱C.避免适度依附管理层供给的书面申明D.恰当识不、评估跟应答严重错报危险谜底ACD点评坚持职业疑心不以落低本钱为目标；坚持职业疑心有助于注册管帐师恰当应用职

6、业推断，进步审计顺序计划及履行的无效性，落低反省危险。单项选择题【年真题】以下有关职业疑心的说法中，过错的选项是。A.职业疑心与一切职业品德根来源根基那么均亲密相干B.职业疑心是保障审计品质的要害因素C.职业疑心请求注册管帐师质疑互相抵触的审计证据的牢靠性D.坚持职业疑心能够进步审计顺序计划跟履行的无效性谜底A点评选项A中，职业疑心与客不雅跟公平、独破性两项职业品德根来源根基那么亲密相干，并非与一切职业品德根来源根基那么相干；选项BCD均为坚持职业疑心的感化跟意思，同窗们要留意依照随堂解说进展了解。单项选择题【年真题】以下有关职业疑心的说法中，准确的选项是。A.职业疑心与一切职业品德根来源根基

7、那么均亲密相干B.坚持职业疑心能够进步审计顺序计划跟履行的无效性C.职业疑心是一种思想形态，审计任务稿本不克不及为注册管帐师能否坚持职业疑心供给证据D.职业疑心请求注册管帐师质疑猎取的审计证据并鉴不其真伪谜底B点评选项A拜见上题说明；选项C中，职业疑心是一种思想跟立场，审计任务稿本偶然难以片面反应注册管帐师如安在全部审计进程中坚持了职业疑心，然而，审计任务稿本依然能够为注册管帐师依照审计准那么跟相干执法法例的请求坚持职业疑心供给证据；选项D中，审计任务平日不触及判定文件记载的真伪，假如在审计进程中识不出的状况使其认为文件记载能够是捏造的，注册管帐师该看成出进一步伐查，这是易考点。单项选择题【2

8、016年真题】以下有关职业疑心的说法中，过错的选项是。A.管帐师事件所的事迹评估机制会减弱注册管帐师对职业疑心的坚持水平B.注册管帐师能否能够坚持职业疑心在非常年夜水平上取决于其胜任才能C.审计的时刻布置跟任务量请求有能够会障碍注册管帐师坚持职业疑心D.坚持独破性能够加强注册管帐师在审计中坚持职业疑心的才能谜底A点评选项A中，管帐师事件所的事迹评估、薪酬跟提升机制会增进或减弱审计实务中对职业疑心的坚持水平，这取决于这些机制怎样计划跟履行。比方，假如管帐师事件所的提升机制过于夸年夜拓展市场、承揽营业、落低审计本钱或树破跟坚持审计客户关联，而对展开高品质的审计注重不敷，那么管帐师事件所的职员能够认

9、为这些目标对于现实上现提升、拿到高薪或保住职位比坚持职业疑心更主要。单项选择题【2017年真题】以下有关职业疑心的说法中，过错的选项是A.职业疑心请求注册管帐师摒弃“存期近公道的逻辑思想B.职业疑心请求注册管帐师对惹起疑虑的情况坚持警惕C.职业疑心请求注册管帐师谨慎评估审计证据D.职业疑心请求注册管帐师假设管理层跟管理层不诚信、并以此为条件方案审计任务谜底D点评选项D过错，职业疑心请求客不雅评估管理层跟管理层，注册管帐师不该依附以往对管理层跟管理层诚信构成的推断，也不克不及直截了当假设管理层跟管理层缺少诚信，应选项D过错。单项选择题【2018年真题】以下有关职业疑心的说法中，过错的选项是。A.

10、坚持职业疑心是注册管帐师的必备技艺B.注册管帐师该当在全部审计进程中坚持职业疑心C.坚持职业疑心是保障审计品质的要害因素D.坚持职业疑心能够使注册管帐师发觉一切因为作弊招致的过错谜底D点评坚持职业疑心，有助于使注册管帐师看法到存在因为作弊招致的严重错报的能够性，但不克不及使注册管帐师发觉一切因为作弊招致的过错，选项D过错。四、公道应用职业推断1.含意1在审计准那么、财政讲演体例根底跟职业品德请求的框架下，综合应用相干常识、技艺跟经历，作出合适审计营业具体状况、有依照的举动决议。2职业推断是注册管帐师行业的精华，职业推断才能是注册管帐师胜任才能的中心。3假如有关决议不被该营业的具体现实跟状况所支

11、撑，或许缺少充沛、恰当的审计证据，职业推断并不克不及作为注册管帐师不恰当决议的来由。2.应用环节跟情况环节内容种种决议从决议能否承受营业委托，到出具营业讲演的种种决议：1与具体管帐处置相干的决议2与审计顺序相干的决议3以及与恪守职业品德请求相干的决议易错点情况1断定主要性，以识不跟评估严重错报危险2断定所需施行的审计顺序的性子、时刻布置跟范畴3评估证据能否充沛、恰当，能否需求履行更多的任务4评估管理层在使用财政讲演体例根底时作出的推断5依照已猎取的审计证据得出论断，如评估管理层在体例财政报表时作出的估量的合感性6应用职业品德不雅点框架识不、评估跟应答对职业品德根来源根基那么倒霉的妨碍3.进步职

12、业推断品质的方法1丰厚的常识、经历跟精良的专业技艺2独破、客不雅跟公平3坚持恰当的职业疑心4.衡量规范【多项选择题考点】1精确性或看法分歧性精确性职业推断论断与特定规范或客不雅现实的符合水平看法分歧性差别职业推断主体针对统一职业推断咨询题所作推断相互认同的水平2决议一向性跟波动性决议一向性统一注册管帐师针对统一工程的差别推断咨询题，所作出的推断之间能否契合应有的内涵逻辑波动性统一注册管帐师针对一样的职业推断咨询题，在差别时点所作出的推断能否论断一样或类似3可辩解性可辩解性能否能够证实本人的任务，平日，来由的充沛性、思想的逻辑性跟顺序的合规性是可辩解性的根底进步可辩解性的方法作出恰当的书面记载：

13、a对职业推断咨询题跟目标的描绘b处置职业推断相干咨询题的思绪c搜集到的相干信息d得出的论断以及得出论断的来由e就决议论断与被审计单元进展相同的方法跟时刻真题跟模仿题精讲单项选择题【2016年真题】以下有关职业推断的说法中，过错的选项是。A.假如有关决议不被该营业的具体现实跟状况所支撑，职业推断并不克不及作为注册管帐师作出不恰当决议的来由B.注册管帐师恰当记载与被审计单元就相干决议论断进展相同的方法跟时刻，有利于进步职业推断的可辩解性C.坚持职业疑心有助于注册管帐师进步职业推断品质D.职业推断触及与具体管帐处置跟审计顺序相干的决议，但不触及与恪守职业品德请求相干的决议谜底D点评选项D中，客户承受

14、与坚持相干的决议、恪守职业品德请求的相干决议，以及与审计顺序相干的决议均触及职业推断。单项选择题【2017年真题】以下有关职业推断的说法中，过错的选项是。A.职业推断才能是注册管帐师胜任才能的中心B.注册管帐师该当书面记载其在审计进程中作出的一切职业推断C.注册管帐师坚持独破有助于进步职业推断品质D.注册管帐师任务的可辩解性是衡量职业推断品质的主要方面谜底B点评注册管帐师需求对职业推断作出恰当的书面记载，然而并非对其在审计进程中作出的一切职业推断均进展书面记载。多项选择题【模仿题】以下各项中，注册管帐师朱一龙认为需求应用职业推断的有。A.断定财政报表全体主要性水平B.评估管理层作出的管帐估量的

15、合感性C.应答对职业品德根来源根基那么倒霉的妨碍D.决议能否承受营业委托谜底ABCD点评此题考察需求应用职业推断的典范情况，同窗们要留意了解，其次，要留意其余多少个要点：选项B中，假如把“管帐估量具体化到某一工程，如牢固资产折旧年限、买卖性金融资产公道代价等，同窗们也该当能够识不，这是测验中轻易让同窗们感到“冷门之处；其余，选项C跟选项D是易错点。多项选择题【模仿题】以下有存眷册管帐师公道应用职业推断的说法中，准确的有。A.职业推断才能属于专业胜任才能的范畴，注册管帐师执业所碰到的种种事项，包含管帐、审计跟职业品德事项，都需求作出职业推断B.职业推断存在危险，平日受时刻压力、常识跟经历缺少以及

16、所猎守信息无限等因素的妨碍，注册管帐师需求采用防备办法，以落低发作推断偏向的能够性C.在审计任务中，统一注册管帐师在差别时点，基于一样或类似的状况得出的职业推断论断一样或类似，那么该职业推断存在较高的决议一向性D.职业疑心固有地存在于注册管帐师的职业推断中，坚持恰当的职业疑心有助于注册管帐师进步其团体职业推断的品质谜底ABD点评选项C中，在审计任务中，统一注册管帐师在差别时点，基于一样或类似的状况得出的职业推断论断一样或类似，那么该职业推断存在较高的波动性。思索到积年真题中偶然会呈现来自审计准那么跟使用指南的内容，此题局部不雅念选自中国注册管帐师职业推断指南，考生毋庸将精神投放在课本跟课本之外

17、，但应当借助此题实验应用逻辑剖析解题。多项选择题【2018年真题】注册管帐师需求对职业推断作出恰当的书面记载。以下各项记载内容中，有利于进步职业推断的可辩解性的有。A.注册管帐师得出的论断及来由B.注册管帐师处置职业推断相干咨询题的思绪C.注册管帐师搜集到的相干信息D.注册管帐师就决议论断与被审计单元进展相同的方法跟时刻谜底ABCD点评注册管帐师需求对职业推断作出恰当的书面记载，对以下事项进展书面记载，有利于进步职业推断的可辩解性:1对职业推断间题跟目标的描绘；2处置职业推断相干咨询题的思绪选项B；3搜集到的相干信息选项C；4得出的论断以及得出论断的来由选项A；5就决议论断与被审计单元进展相同的方法跟时刻选项D。多项选择题【2018年真题】以下各项中，属于审计根本请求的有。A.恪守审计准那么B.公道应用职业推断C.恪守职业品德守那么D.坚持职业疑心谜底ABCD头绪跟温习