农业企业税收优惠政策及享受农产品初加工企业所得税优惠范围.docx

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1、农业企业税收优惠政策及享受农产品初加工企业所得税优惠范围一营业税 1对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物配种和疾病防治工作所取得收入，免征营业税。摘自国务院令1993第136号 2根据?国家税务总局关于农业土地出租征税问题批复?(国税函199882号)精神，对单位或个人将土地、水面等发包(出租)给其他单位或个人从事农业生产所收取承包金(租金)，可比照?财政部、国家税务总局关于对假设干工程免征营业税通知?(财税字94002号)第三条规定免征营业税。摘自苏地税发200172号通知 3单位和个人将其拥有人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货

2、币、货物或其他经济利益行为，应按“转让无形资产税目中“转让土地使用权工程征收营业税。如果转让人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产，按照财政部、国家税务总局?关于对假设干工程免征营业税通知?财税字1994002号规定，可免征营业税。摘自国税函2002700号批复 二企业所得税 1对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得所得，比照财政部、国家税务总局?关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题通知?(财税字199749号)规定，暂免征收企业所得税。 为了鼓励重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生各项费用在企业所得税前扣除方法，按照财政部、国家税

3、务总局?关于促进技术进步有关财务税收问题通知?(财工字199641号)和国家税务总局?关于促进企业技术进步有关税收问题补充通知?(国税发1996152号)规定执行。符合国家产业政策技术改造工程所需国产设备投资所得税抵免政策，按照财政部、国家税务总局?关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行方法通知?(财税字1999290号)执行。摘自农经发2000008号 2自2001年1月1日起，对包括国有企事业单位在内所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得所得暂免征收企业所得税。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得范围，根据?财政部国家税务总局关于国有

4、农口企事业单位征收企业所得税问题通知?(财税字199749号)规定确定。摘自财税2001171号 3对符合以下条件企业，可按?财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题通知?(财税字199749号)规定，暂免征收企业所得税：(1)经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；(2)生产经营期间符合?农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行方法?规定；(3)从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。此外，重点龙头企业所属控股子公司，其直接控股比例超过50(不含50)，且控股子公司符合前三条规定，可享受重点龙头企业税收优惠政策。摘自国税发2001124

5、号 4对渔业企业优惠政策：(1)对取得农业部颁发“远洋渔业企业资格证书并在有效期内远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得所得暂免征收企业所得税。(2)对取得各级渔业主管部门核发“渔业捕捞许可证渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务取得所得，暂免征收企业所得税；从事近海及内水捕捞业务取得所得应照章征收企业所得税。(3)国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得所得，按照财政部、国家税务总局下发?关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题通知?(财税字199749号)规定征免所得税。(4)渔业企业兼营免税业务和征税业务，必须将免税业务和征税业务分别核算。划分不清，一律照章征收企业所得税。(5

6、)从事远洋、外海捕捞业务内资渔业企业应将“远洋渔业企业资格证书或各级渔业主管部门核发“渔业捕捞许可证等资料报送主管税务机关备案。摘自财税1997114号 5对国有农口企业优惠政策(1)对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得所得暂免征收企业所得税。农口企事业单位与其他企事业单位组成联营企业、股份制企业从事上述各业所得应照章征收企业所得税。(2)对边境贫困国有农场、林场取得生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。(3)除上述政策外，国有农业企事业单位还可享受国家统一规定其他企业所得税优惠政策。如遇有优惠政策穿插情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠政策，不能两项或几项

7、优惠政策累加执行。(4)免税种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算。否那么，应全额照章征收企业所得税。摘自财税199749号 6对家禽行业优惠政策(1)、对家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻企业进展家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻所取得所得免征2004年度企业所得税。(2)、对企业或个人由于禽类扑杀所取得财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税。摘自财税200445号 三个人所得税 1、关于青苗补偿费暂免征收规定 乡镇企业职工和农民取得青苗补偿费，属种植业收益范围，同时，也属经济损失补偿性收入，因此，对他们取得青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。摘自国税函发1995

8、079号 2、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营工程属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业所得单独核算，比照上述原那么办理，对于属于征收个人所得税，应与其他行业生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业所得不能单独核算，应就其全部所得计征个人所得税。摘自财税1994020号 3、农村税费改革试点地区停顿征收农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得农业特产所得，按照财政部、国家税务总局?关于个人所得税假设干政策问题通知?(94)财税字

9、020号有关规定，不再征收个人所得税。摘自财税2003157号 4、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营工程属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围，其取得“四业所得暂不征收个人所得税。摘自财税200430号 四车船使用税 1、拖拉机专门用于农业生产，免征车船使用税；主要从事运输业务应征税，具体界限由省、自治区、直辖市人民政府确定。摘自财税1986008号 2、载重量不超过1吨(1吨或1吨以下)渔船，可以免征车船使用税；超过1吨而在1.5吨以下渔船，可按照非机动船1吨税额计算征收车船使用税。为了防止与1吨免税渔船

10、混淆，可在税票上注明实际载重量，以备查考。摘自财税1986008号 五印花税 代购、代销“国务院市场调节粮协议书免征印花税。摘自国税函发1990508号 六城镇土地使用税 直接用于农、林、牧、渔业生产用地免缴土地使用税。摘自国务院令1988第17号 七地方三税 经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以在全省自治区、直辖市范围内或本省自治区、直辖市局部地区对家禽养殖包括种禽养殖企业、家禽加工企业、冷藏冷冻企业及个人生产经营用土地、房产和车船，适当减免2004年城镇土地使用税、房产税和车船使用税。 享受企业所得税优惠政策农产品初加工范围试行 2021年版一、种植业类一粮食初加工1.小麦初加工。通过对

11、小麦进展清理、配麦、磨粉、筛理、分级、包装等简单加工处理，制成小麦面粉及各种专用粉。 ?范围?规定小麦初加工产品还包括麸皮、麦糠、麦仁。2.稻米初加工。通过对稻谷进展清理、脱壳、碾米或不碾米、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成成品粮及其初制品，具体包括大米、蒸谷米。 ?范围?规定稻米初加工产品还包括稻糠砻糠、米糠和统糠。3.玉米初加工。通过对玉米籽粒进展清理、浸泡、粉碎、别离、脱水、枯燥、分级、包装等简单加工处理，生产玉米粉、玉米碴、玉米片等；鲜嫩玉米经筛选、脱皮、洗涤、速冻、分级、包装等简单加工处理，生产鲜食玉米速冻粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒。4.薯类初加工。通过对马铃薯、甘薯等薯

12、类进展清洗、去皮、磋磨、切制、枯燥、冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成薯类初级制品。具体包括：薯粉、薯片、薯条。 ?范围?规定薯类初加工产品还包括变性淀粉以外薯类淀粉。薯类淀粉生产企业需到达国家环保标准，且年产量在一万吨以上。5.食用豆类初加工。通过对大豆、绿豆、红小豆等食用豆类进展清理去杂、浸洗、晾晒、分级、包装等简单加工处理，制成豆面粉、黄豆芽、绿豆芽。6.其他类粮食初加工。通过对燕麦、荞麦、高粱、谷子等杂粮进展清理去杂、脱壳、烘干、磨粉、轧片、冷却、包装等简单加工处理，制成燕麦米、燕麦粉、燕麦麸皮、燕麦片、荞麦米、荞麦面、小米、小米面、高粱米、高粱面。 ?范围?规定杂粮还包括大麦、糯米

13、、青稞、芝麻、核桃；相应初加工产品还包括大麦芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。二林木产品初加工通过将伐倒乔木、竹含活立木、竹去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理，制成原木、原竹、锯材。三园艺植物初加工1将新鲜蔬菜通过清洗、挑选、切割、预冷、分级、包装等简单加工处理，制成净菜、切割蔬菜。2利用冷藏设施，将新鲜蔬菜通过低温贮藏，以备淡季供给速冻蔬菜，如速冻茄果类、叶类、豆类、瓜类、葱蒜类、柿子椒、蒜苔。3将植物根、茎、叶、花、果、种子和食用菌通过干制等简单加工处理，制成初制干菜，如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。* 以蔬菜为原料制作各类蔬菜罐头罐头是指以金属罐、玻璃

14、瓶、经排气密封各种食品。下同及碾磨后园艺植物如胡椒粉、花椒粉等不属于初加工范围。2.水果初加工。通过对新鲜水果含各类山野果清洗、脱壳、切块片、分类、储藏保鲜、速冻、枯燥、分级、包装等简单加工处理，制成各类水果、果干、原浆果汁、果仁、坚果。 ?范围?规定新鲜水果包括番茄。3.花卉及欣赏植物初加工。通过对欣赏用、绿化及其它各种用途花卉及植物进展保鲜、储藏、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成各类鲜、干花。四油料植物初加工通过对菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、红花籽及米糠等粮食副产品等，进展清理、热炒、磨坯、榨油搅油、墩油、浸出等简单加工处理，制成植物毛油和饼粕等副

15、产品。具体包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、红花油、米糠油以及油料饼粕、豆饼、棉籽饼。 ?范围?规定粮食副产品还包括玉米胚芽、小麦胚芽。* 精炼植物油不属于初加工范围。 五糖料植物初加工通过对各种糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，进展清洗、切割、压榨等简单加工处理，制成制糖初级原料产品。 ?范围?规定甜菊又名甜叶菊。六茶叶初加工通过对茶树上采摘下来鲜叶和嫩芽进展杀青萎凋、摇青、揉捻、发酵、烘干、分级、包装等简单加工处理，制成初制毛茶。* 精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物茶及茶饮料不属于初加工范围。七药用植物初加工通过对各种药用植物根、茎、皮

16、、叶、花、果实、种子等，进展挑选、整理、捆扎、清洗、凉晒、切碎、蒸煮、炒制等简单加工处理，制成片、丝、块、段等中药材。* 加工各类中成药不属于初加工范围。八纤维植物初加工1.棉花初加工。通过轧花、剥绒等脱绒工序简单加工处理，制成皮棉、短绒、棉籽。2.麻类初加工。通过对各种麻类作物大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等进展脱胶、抽丝等简单加工处理，制成干洗麻、纱条、丝、绳。 ?范围?规定麻类作物还包括芦苇。3.蚕茧初加工。通过烘干、杀蛹、缫丝、煮剥、拉丝等简单加工处理，制成蚕、蛹、生丝、丝棉。 ?范围?规定蚕包括蚕茧，生丝包括厂丝。九热带、南亚热带作物初加工通过对热带、南亚热带

17、作物去除杂质、脱水、枯燥、分级、包装等简单加工处理，制成工业初级原料。具体包括：天然橡胶生胶和天然浓缩胶乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、坚果。二、畜牧业类一畜禽类初加工1.肉类初加工。通过对畜禽类动物包括各类牲畜、家禽和人工驯养、繁殖野生动物以及其他经济动物宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成分割肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、肉丁。 ?范围?规定肉类初加工产品还包括火腿等风干肉、猪牛羊杂骨。2.蛋类初加工。通过对鲜蛋进展清洗、枯燥、分级、包装、冷藏等简单加工处理，制成各种分级、包装鲜蛋、冷藏

18、蛋。3.奶类初加工。通过对鲜奶进展净化、均质、杀菌或灭菌、灌装等简单加工处理，制成巴氏杀菌奶、超高温灭菌奶。4.皮类初加工。通过对畜禽类动物皮张剥取、浸泡、刮里、晾干或熏干等简单加工处理，制成生皮、生皮张。5.毛类初加工。通过对畜禽类动物毛、绒或羽绒分级、去杂、清洗等简单加工处理，制成洗净毛、洗净绒或羽绒。6.蜂产品初加工。通过去杂、过滤、浓缩、熔化、磨碎、冷冻简单加工处理，制成蜂蜜、蜂蜡、蜂胶、蜂花粉。* 肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液、胶囊不属于初加工范围。二饲料类初加工1.植物类饲料初加工。通过碾磨、破碎、压榨、枯燥、酿制、发酵等简单加工处

19、理，制成糠麸、饼粕、糟渣、树叶粉。2.动物类饲料初加工。通过破碎、烘干、制粉等简单加工处理，制成鱼粉、虾粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。3.添加剂类初加工。通过粉碎、发酵、枯燥等简单加工处理，制成矿石粉、饲用酵母。三牧草类初加工通过对牧草、牧草种籽、农作物秸秆等，进展收割、打捆、粉碎、压块、成粒、分选、青贮、氨化、微化等简单加工处理，制成干草、草捆、草粉、草块或草饼、草颗粒、牧草种籽以及草皮、秸秆粉块、粒。三、渔业类一水生动物初加工将水产动物鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽类动物等整体或去头、去鳞皮、壳、去内脏、去骨刺、擂溃或切块、切片，经冰鲜、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理，制成水产动物初制品。* 熟制水产品和各类水产品罐头以及调味烤制水产食品不属于初加工范围。二水生植物初加工将水生植物海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、莼菜等整体或去根、去边梢、切段，经热烫、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理、包装等简单加工处理初制品，以及整体或去根、去边梢、切段、经晾晒、枯燥脱水、包装、粉碎等简单加工处理初制品。* 罐装包括软罐产品不属于初加工范围。中华人民共和国增值税暂行条例：农业生产者销售自产农产品,免征增值税，企业所得税法实施条例：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果种植免征企业所得税。