比如翻修(入固定资产)和装修(入费用)的税务处理完全不.doc

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1、比如:翻修（入固定资产）和装修（入费用）的税务处理完全不同用审计的思路学习税代：站在更高的位置思考会计与税法，在不一致的地方（比如特殊收入确认），算错税时，要清醒，才明白要害。相邻环保关系相邻土地环保关系行政诉讼中也按“民不告，官不纠”来处理。行政复议却不，按照“有错必改”来处理。受理审理成立生效行政复议是一种具体行政行为，而不是一种司法监督程序。法律一课更关注于区别概念和术语。比如：公平公正平等互利公平合理行政处罚不要求解决“公正”的问题。“罚款”不是纳税关系，是一种行政处罚，所以可以直接提起诉讼的。而且不需要担保或先缴纳。合伙共同共有关系属于“共同共有”，虽然合伙也有按出资比例约定的。财会

2、方面把注会的底子翻出来，应该够用了，关键是要习惯他的问法和侧重点。基本收入计税收入消费税资源税（地税管）工会经费不用调整了，所以比例是15.5%或16.5%。还要注意福利费中开支的工资。农产品免税农产品水自来水水面水流矿山矿藏烟叶烟丝“修理”房屋与“修理”汽车涉税截然不同组价：用成本利润率时：乘法用销售利润率、应税所得率、税率时：除法土地增值税：算增值额的思路算企业所得税的思路承包：算企业所得税的思路算个人所得税的思路印花税：技术转让属财产转让5%。不用交个人所得税。农用汽车农用拖拉机农用运输拖拉机面条方便面盘亏属于“非正常损失”，进项税要转出。“非关联”“非正常”“关联”“正常”“超过”“低

3、于”不低于（说无形资产摊销）不超过（会计的说法）不对的错误的不是错误的不是正确的不可以全额扣除的宁缺勿滥耐得寂寞，终成大器记得找各科的联系点，税务代理是委托代理的一种，但有不同（比如少交税时：要50%到3倍的罚款）；复议，征管法，登记，实体法。消费税涉及的货物，增值税的税率：17%资源税涉及的货物，增值税的税率：13%收购未税矿产品所交税款计入成本。房地产开发企业建筑企业应纳税所得额应纳税所得税额预交款除了房地产售房外要交营业税，其他按权责发生制。【电信企业预收电话费不交的。而且打折销售电话卡也很特殊，而且职工教育经费2.5%，广告费业务宣传费8.5%，真的很特别，今年可能要考大题哦】中税广通

4、的练习中关于工会经费的题目全部是错误的，要按照新制度做。几个不容许延抵的项目：研究开发费、业务宣传费、招待费、工资福利教育费、超支利息几个容许延抵5年的项目：亏损、境外所得（包括个人的那块）、广告费、国产设备40%部分、投资退税？、企业之间签定借款合同不用交印花税！？保全措施：不能够没缴款就保全，因为“或者担保”也行。“运费、海关完税凭证、税务代开发票”申报抵扣规定的期限一致，这些东西不需要认证的，记得和“防伪税控发票”的规定表述不同。虽然实质一样。境外所得补税，叶老师有总结：在国内税率高于国外的，可以直接用还原后的所得直接乘税率差，这样简便很多。投资收益（不管国内或过外）一定要记得还原，填申

5、报表，计算43行。算公益救济性捐赠限额也是一个头痛的问题，记得先减营业外支出后。出租（其他业务收入或支出）出借（管理费用）出让（不交土地增值税）转让（交）受让（交契税）转借（文字游戏，没办法）会计上：债务重组永远不要考虑损益的问题，非货币性交易有补价的时候收到补价一方要考虑。税法上：也不要考虑的太复杂。（有点烦人）应纳税时间性差异反映在递延税款的贷方。可递减时间性差异在借方。转回时相反。日后事项：书中关于股利分配归于调整事项是错误的。（非）因为新准则不容许转回减值准备的问题：所以关于这方面的问题（比如提折旧摊销的调整问题不用再考虑了）粮食类白酒（广告费不容许扣除）白酒除啤酒、黄酒以外的酒类（注

6、意逾期包装物押金的问题，一律计入纳税：包括增值税、所得税）资本化利息多计也要做纳税调整的。如果是小规模纳税人在取得防伪税控发票出口的也退税。退税只退增值税和消费税。金银首饰以旧换新的按照差价交增值税。而且消费税也在零售环节交纳（外购珠宝玉石不容许抵减），税率5%。物资经营单位销售废旧物资，免增值税的。销售旧货却不是。区别并看清：吨、公斤、斤、kg、g、立方米、元、万元授权委托代理委托（经纪行纪？）机构机关法律法规规章规定罚款（收据）罚金罚没没收扣押（收据）查封（清单）权益净利率：乘的是权益乘数会计不用考虑合并会计报表事项和分部报告。财管不用考虑价值评估，但要考虑成本那一块，会计后面涉及到的。法

7、律不用考虑证券法和票据法的内容（少量涉及）。今天到这里。（3.18）长期股权投资成本法以及长期债券投资的会计处理与税法并无差异，但权益法几乎每笔业务都存在差异。如果外商投资企业同时是先进技术企业和出口企业的，出口指标低于70%的，只要符合先进技术企业的条件，享受期满后三年减半的优惠。投资退税在计算时，一定要清醒的知道：算了税以后，再算税后利润（特别要注意与计算所得税的口径问题，会计利润不用考虑限额的问题），再算外商分回利润，还原到税前（税率包括地方所得税），计算出企业所得税，再乘退税率。（很容易出错）上面的问题再结合国内设备投资40%抵税的问题时，还有境外投资补税时，思路更要清楚：先计算国内企

8、业当年企业所得税，与上年或者购置设备前一年对比，确定限额。境外的计算时要严格按照公式来算（税率33%）乘境外税前所得占总所得的比例。最后算应交税。（真的要知道顺序，不要混哦）外商投资企业外国企业代销手续费交增值税纳税评估解决定性和定量的问题。（这是个新东西，会考的）进货退货在题目中指出来就可以减进项税了，销售退货要证明，开红票税务登记是首要环节，税款征收是中心环节房屋租赁一定要取得征收过房产税的租赁业发票，否则有纳税风险用货物投资一定要考虑：增值税、所得税用固定资产、土地投资不用考虑：营业税、土地增值税（所得税呢？还没想通债权是相对权,不是绝对权今天到这里（3.21）滞纳金虽不是行政处罚的种类

9、，但在计算所得税是规定不容许扣减的。体会烟叶烟丝卷烟的税务处理的差异红枣（农产品）与面粉（非）的税务含义不同，在非正常损失转出时的计算手法上有不同（切记）问你可抵扣进项税金时，不要把转出的部分减掉了“任何单位和个人都不容许拆本使用发票。”这句话是不正确的！（很绕人）也就是说经过税务机关批准，是可以拆本使用发票的。出口单据不齐全视同内销时要注意进项税中要将补税那部分的税率差的税调增进项税。内资企业存在地区税率差时，并且投资方税率大于被投资方时才不税，外企所得税不用考虑这个东西。（因为外企一般设在特别地区或者特别行业）专用轮胎通用轮胎翻新轮胎子午线轮胎退增值税不用交企业所得税税控装置（含打印机）税款可以抵扣从小规模纳税人、农场、个人、一般纳税人购进农产品全部可以抵扣进项税。但要注意有非正常损失转出时计算的微妙差异。面粉的税率是13%，方便面的税率是17%农机修理的税率是17%，卖农机是13%受托加工交销项时不用考虑委托方的材料，消费税时要考虑到组价中，邪门有进口业务时，问你算应交增值税时，要考虑固定资产的不容许抵扣的海关代征增值税的问题。用成本利润率算所得额时，乘（1+成本利润率），再乘成本利润率，让人费解还有一个除（1-成本利润率-营业税税率）的，？到这里（3.22）