增值税税收减免文件.ppt

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1、增值税税收减免文件增值税税收减免文件增值税税收减免政策相关文件目录n财税财税2011137号号关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知n国税函国税函201097号国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税号国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知税率问题的通知n财税财税2001121号关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公号关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告告n财财税税201275号关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税号关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知政策的通知n财税财税2001113号关于若干农业生产资料征免增值

2、税政号关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知策的通知n财税财税2001121号财政部号财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知税问题的通知关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知财税2011137号n各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局局)、国家税务局，新疆生产、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：建设兵团财务局：n经国务院批准，自经国务院批准，自2012年年1月月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：将有关事项通知如下：n一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销

3、售的蔬菜免征增值税。一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。n蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照蔬菜主要品种目录蔬菜主要品种目录(见见附件附件)执行。执行。n经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。n各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处各种蔬菜罐头不属

4、于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。n二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。免税政策。n附件：蔬菜主要品种目录附件：蔬菜主要品种目录.doc国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知国税函201097号n各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：各省、自治区、直辖市和计

5、划单列市国家税务局：n现就销售合成牛胚胎征免增值税问题，通知如下：现就销售合成牛胚胎征免增值税问题，通知如下：n人工合成牛胚胎属于人工合成牛胚胎属于农业产品征税范围注释农业产品征税范围注释（财税字（财税字199552号）第二条第（五）款规定的动物类号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织其他动物组织”，人，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。胚胎应免征增值税。国家税务总局国家税务总局 二二一一年三月四日年三月四日关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告关于部分玉米深加工产品增值税税率

6、问题的公告财税财税20011212001121号号n为统一政策，公平税负，现将部分玉米深加工产品增值税税率问题公为统一政策，公平税负，现将部分玉米深加工产品增值税税率问题公告如下：告如下：n根据现行增值税政策规定，玉米胚芽属于根据现行增值税政策规定，玉米胚芽属于农业产品征税范围注农业产品征税范围注释释中初级农产品的范围，适用中初级农产品的范围，适用13%的增值税税率；玉米浆、玉米皮、的增值税税率；玉米浆、玉米皮、玉米纤维玉米纤维(又称喷浆玉米皮又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于于财政部财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知国

7、家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知(财财税税2001121号号)中免税饲料的范围，适用中免税饲料的范围，适用17%的增值税税率。的增值税税率。n本公告自本公告自2012年年5月月1日起施行。日起施行。n特此公告。特此公告。n n n n 关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知财税财税201220127575号号n各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：疆生产建设兵团财务局：n经国务院批准，自经国务院批准，自2012年年10月月1

8、日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。现将有关事项通知如下：节增值税。现将有关事项通知如下：n一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。增值税。n免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。组织。n免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏免征增值税的鲜活蛋

9、产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。n上述产品中不包括中华人民共和国野生动物保护法所规定的国家上述产品中不包括中华人民共和国野生动物保护法所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。n二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额

10、；未分别核算的，不得享受部蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。n三、三、中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例第八条所列准予从销项税额第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票销售发票”，是指小规模纳，是指小规模纳税人销售农产品依照税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人

11、享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。n财政部财政部 国家税务总局国家税务总局n 财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知财税2001113号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为支持农业生产发展，经国务院批准，现就若干农业生产资料征免增值税的政策通知如下：为支

12、持农业生产发展，经国务院批准，现就若干农业生产资料征免增值税的政策通知如下：一、下列货物免征增值税：一、下列货物免征增值税：1、农膜。、农膜。2、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于重高于70）。）。“复混肥复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养

13、分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。称掺合肥）。3、生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、

14、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰 溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。(

15、自自2004年年1月月1日起，日起，（财税（财税2001113号）第一条第号）第一条第3项关于对国产农药免征生产环节增值税的政策停止执项关于对国产农药免征生产环节增值税的政策停止执行。财税行。财税2003186号号 关于农药税收政策的通知关于农药税收政策的通知)4、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。二、对生产销售的尿素统一征收增值税，并在二、对生产销售的尿素统一征收增值税，并在2001、2002年两年内实行增值税先征后退的年两年内实行增值税先征后退的政策。政策。2001年对征收的税款全额退还，年对征收的税款全额退还，2002年退还年退还50，

16、自，自2003年起停止退还政策。增值年起停止退还政策。增值税具体退税事宜，由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中税具体退税事宜，由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行关于税制改革后对某些企业实行国人民银行关于税制改革后对某些企业实行“先征后退先征后退”有关预算管理问题的暂行规有关预算管理问题的暂行规定的通知定的通知（94）财预字第）财预字第55号号的有关规定办理。的有关规定办理。三、对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，实行增值税先征后退政策从三、对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，实行增值税先征后退政策从2001 年年1月月1日

17、起执行；对原免征增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，恢复征收增值税日起执行；对原免征增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，恢复征收增值税和实行先征后退政策以及对农业生产资料免征增值税政策，自和实行先征后退政策以及对农业生产资料免征增值税政策，自2001年年8月月1日起执行，日起执行，关于延续若干增值税免税政策的通知（财税明电关于延续若干增值税免税政策的通知（财税明电20006号）第四条同时停止执行号）第四条同时停止执行财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知财税2001121号n根据国务院关于部分饲料产品继续免征增值税的批示，现将免税饲料产品范围及国内环节饲料免征增值税的管理办法明确

18、如下：n一、免税饲料产品范围包括：n（一）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。n（二）混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。n（三）配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。n（四）复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要

19、求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。n（五）浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。n二、原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明，向所在地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。饲料生产企业饲料产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定。n三、本通知自2001年8月1日起执行。2001年8月1日前免税饲料范围及豆粕的征税问题，仍按照国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知（国税发199939号）执行。