增值税发票培训辅导.ppt

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1、增值税发票培训辅导增值税发票培训辅导2目录目录目录目录增值税发票的分类增值税发票的分类增值税发票的联次增值税发票的联次增值税发票的防伪措施增值税发票的防伪措施营改增后纳税人使用发票营改增后纳税人使用发票防伪税控系统防伪税控系统增值税发票的领购增值税发票的领购增值税专用发票的保管增值税专用发票的保管增值税发票的开具增值税发票的开具什么情况下可以作废发票什么情况下可以作废发票如何开具红字发票如何开具红字发票防伪税控报税防伪税控报税增值税发票认证增值税发票认证增值税发票稽核增值税发票稽核丢失专用发票处理丢失专用发票处理虚开专用发票虚开专用发票3 （一）增值税专用发票，是增值税一般纳税（一）增值税专用

2、发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。抵扣增值税进项税额的凭证。一、增值税发票的分类一、增值税发票的分类增值税发票包括增值税发票包括增值税专用发票、货物运输业增增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票。值税专用发票、增值税普通发票。4一、增值税发票的分类一、增值税发票的分类5 （二二）货货物物运运输输业业增增值值税税专专用用发发票票，是是增增值值税税一一般般纳纳税税人人提提供供货货物物运运输输服服务务（

3、暂暂不不包包括括铁铁路路运运输输服服务务）开开具具的的专专用用发发票票，其其法法律律效效力力、基基本本用用途途、基基本本使使用用规规定定及及安安全全管管理理要要求求等等与与现现有有增增值值税税专专用用发发票票一一致。致。一、增值税发票的分类一、增值税发票的分类6一、增值税发票的分类一、增值税发票的分类7 （三三）增增值值税税普普通通发发票票，是是指指由由国国家家税税务务总总局局统统一一监监制制，一一般般纳纳税税人人销销售售货货物物或或者者提提供供应应税税劳劳务务，通通过过增增值值税税防防伪伪税税控控一一机多票系统开具使用的普通发票。机多票系统开具使用的普通发票。增增值值税税普普通通发发票票的的

4、格格式式、字字体体、栏栏次次、内容与增值税专用发票完全一致内容与增值税专用发票完全一致 。一、增值税发票的分类一、增值税发票的分类8一、增值税发票的分类一、增值税发票的分类9（四）增值税普通发票适用范围（四）增值税普通发票适用范围1 1、原则上已经使用防伪税控开票系统的企业、原则上已经使用防伪税控开票系统的企业全部推行一机多票系统；全部推行一机多票系统；2 2、商业零售企业、经销水、电、气、暖的企、商业零售企业、经销水、电、气、暖的企业可自行决定是否使用一机多票系统；业可自行决定是否使用一机多票系统；3 3、报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行、报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业的企业可比

5、照商业零售企业自行决定是业的企业可比照商业零售企业自行决定是否使用增值税防伪税控一机多票系统开具否使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票。增值税普通发票。一、增值税发票的分类一、增值税发票的分类10二、增值税发票的联次二、增值税发票的联次专专用用发发票票分分为为三三联联发发票票和和六六联联发发票票，其其基基本本联次为三联：联次为三联：1 1、记记账账联联：销销售售方方核核算算销销售售收收入入和和增增值值税税销销项税额的记账凭证项税额的记账凭证2 2、发发票票联联：购购买买方方核核算算采采购购成成本本和和增增值值税税进进项税额的记账凭证项税额的记账凭证3 3、抵抵扣扣联联：购购买买方方

6、报报送送主主管管税税务务机机关关和和留留存存备查的凭证备查的凭证 其他联次用途，由纳税人自行确定。其他联次用途，由纳税人自行确定。11 货物运输业增值税专用发票分为三联票和货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票六联票 第一联：记账联，承运人记账凭证；第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排。第四联至第六联由发票使用单位自行安排。二、增值税发票的联次二、增值税发票的联次12增值税普通发票分为两联和五联，基本联次增值税普通发票分为两联和五联

7、，基本联次为两联：为两联：、第一联为记账联，销货方用作记账凭证；、第一联为记账联，销货方用作记账凭证；、第二联为发票联，购货方用作记账凭证。、第二联为发票联，购货方用作记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。其他联次用途，由纳税人自行确定。二、增值税发票的联次二、增值税发票的联次13三、增值税发票的防伪措施三、增值税发票的防伪措施增值税专用发票、货物运输业增值税专用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的防伪措施：发票的防伪措施：1 1、专用发票号码采用异形字体印刷、专用发票号码采用异形字体印刷2 2、微缩字母标记微缩字母标记14票票 样样三、增值税发票的防伪措施三、增值税发票的防伪措施上

8、线：青岛增值税专用上线：青岛增值税专用发票：发票：Q QD DZZHSHZHYFPZZHSHZHYFP下线：下线：国家税务总局国家税务总局监制：监制：GJSHWZJJZH GJSHWZJJZH 内圈：内圈：国家税务总局国家税务总局监制：监制：GJSHWZJJZH GJSHWZJJZH 15增值税普通发票防伪措施：增值税普通发票防伪措施：20112011年前印制的发票（发票代码第年前印制的发票（发票代码第5 5、6 6位位代表年份）代表年份）采用防伪纸张印制。采用防伪纸张印制。代码采用专用防伪油墨印刷。代码采用专用防伪油墨印刷。号码的字型为专用异型体。号码的字型为专用异型体。三、增值税发票的防伪

9、措施三、增值税发票的防伪措施1620112011年以后（含）印制的发票：年以后（含）印制的发票：（一）监制章专用红发红荧光油墨防伪（一）监制章专用红发红荧光油墨防伪 肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果。制章显示红色荧光效果。三、增值税发票的防伪措施三、增值税发票的防伪措施17（二）定制专用号码防伪（二）定制专用号码防伪 专业定制异形字体，颜色为深蓝色专业定制异形字体，颜色为深蓝色三、增值税发票的防伪措施三、增值税发票的防伪措施18（三）税徽无色荧光油墨防伪（三）税徽无色荧光油墨防伪 使用无色荧光油墨印刷图纹（税徽），位使用无色荧光油墨印

10、刷图纹（税徽），位于备注栏内于备注栏内 ，肉眼不可见，在紫外线灯下，肉眼不可见，在紫外线灯下，“税徽税徽”显示红色荧光效果。显示红色荧光效果。三、增值税发票的防伪措施三、增值税发票的防伪措施19（四）微缩文字防伪（四）微缩文字防伪 三、增值税发票的防伪措施三、增值税发票的防伪措施肉眼无法鉴别，肉眼只可见两条直线，肉眼无法鉴别，肉眼只可见两条直线，需要通过需要通过1010倍以上的放大镜才可以清晰倍以上的放大镜才可以清晰的看到字母组合的看到字母组合 上条线是上条线是“*增增值税普通发票值税普通发票”的的“*ZZHSHPTFPZZHSHPTFP”1111个字母循环组个字母循环组成成下条线是下条线是“

11、国家国家税务总局监制税务总局监制”的的“GJSHWZJJZHGJSHWZJJZH”1 10 0个字母循环组成个字母循环组成20四、营改增后纳税人使用发票四、营改增后纳税人使用发票1 1、增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运、增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用输服务除外）统一使用增值税专用发票增值税专用发票和和增值税普通发增值税普通发票票。一般纳税人提供货物运输服务统一使用一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税货物运输业增值税专用发票专用发票和和普通发票普通发票。2 2、小规模纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发、小规模纳税人发生增值税应

12、税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。票时，可向其主管税务机关申请代开。小规模纳税人提供货物运输服务，接受小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。机关申请代开货运专用发票。213 3、自试点实施之日起，试点地区纳税人不得、自试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。开具公路、内河货物运输业统一发票。4 4、提供港口码头服务、货运客运场站服务、提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用

13、定额普通发票。税人可以选择使用定额普通发票。5 5、从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，、从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；普通发票，其中第四联用作购付汇联；四、营改增后纳税人使用发票四、营改增后纳税人使用发票 从事国际货物运输代理业务的小规模纳税从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。人开具的普通发票第四联用作购付汇联。22五、防伪税控系统五、防伪税控系统（一）增值税一般纳税人必须通过增值税防伪税控（一）增值税一般纳税人必须通过增值税防伪税控系统使用

14、专用发票。使用，包括领购、开具、缴系统使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、报税、认证等。销、报税、认证等。（二）防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，（二）防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。存储技术管理专用发票的计算机管理系统。23 （三）防伪税控系统的实现原理：一般纳税人通过防（三）防伪税控系统的实现原理：一般纳税人通过防伪开票系统开具发票，在开具发票过程中，将开具伪开票系统开具发票，在开具发票过程中，将开具发票的发票的7 7项主要信息形成密文（项主要信息形成密

15、文（8484位、位、108108位、二维位、二维码），打印在发票上，同时将用于加密的所有信息码），打印在发票上，同时将用于加密的所有信息逐票登记在金税卡（金税盘）中。逐票登记在金税卡（金税盘）中。7 7项主要信息包括：项主要信息包括：开票日期、发票代码、发票号码、销货方税务登记开票日期、发票代码、发票号码、销货方税务登记号、购货方税务登记号、金额、税额。号、购货方税务登记号、金额、税额。五、防伪税控系统五、防伪税控系统24密码位数：密码位数：8484位：非位：非AI3AI3型金税卡开具型金税卡开具108108位：位：V6.15V6.15版本防伪税控开票系统和版本防伪税控开票系统和AI3AI3型

16、金税卡型金税卡 开具（开具（20102010年）年）二维码：增值税防伪税控系统汉字防伪项目二维码：增值税防伪税控系统汉字防伪项目 五、防伪税控系统五、防伪税控系统25五、防伪税控系统五、防伪税控系统26五、防伪税控系统五、防伪税控系统27五、防伪税控系统五、防伪税控系统28（一）初始领购（一）初始领购纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税发票，应向主管国税机关申请办理值税发票，应向主管国税机关申请办理“对增值对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批税防伪税控系统最高开票限额的审批”的税务行的税务行政许可。政许可。1 1、纳税人填写、纳税人填写

17、税务行政许可申请表税务行政许可申请表及及最高开最高开票限额申请表票限额申请表，并提供以下资料，交纳税服务，并提供以下资料，交纳税服务部门（含五市税务分局，下同）：部门（含五市税务分局，下同）：（1 1）盖有）盖有“增值税一般纳税人增值税一般纳税人”印章的印章的税务登记税务登记证证副本；副本；（2 2）购票人身份证明（居民身份证、护照等）；）购票人身份证明（居民身份证、护照等）；（3 3）发票专用章印模。）发票专用章印模。六、增值税发票的领购六、增值税发票的领购29（二）发票增量（二）发票增量1 1、纳税人当月领购增值税发票数量不能满足经营需、纳税人当月领购增值税发票数量不能满足经营需要的，可以

18、申请再次领购。要的，可以申请再次领购。辅导期一般纳税人每月增购专用发票前必须依据上辅导期一般纳税人每月增购专用发票前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的一次已领购并开具的专用发票销售额的3%3%预缴增预缴增值税。辅导期一般纳税人领购的专用发票未使用值税。辅导期一般纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管国税机关发售专用发票的完而再次领购的，主管国税机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。使用完的专用发票份数的差额。六、增值税发票的领购六、增值税发票的领购302 2、纳税人应提报的资料：、纳税

19、人应提报的资料：（1 1）防伪税控超限量购买发票申请表防伪税控超限量购买发票申请表（2 2）辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量，）辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量，需附送由防伪税控系统打印的当月需附送由防伪税控系统打印的当月专用发票明专用发票明细表细表、销项税额汇总表销项税额汇总表及已预缴增值税的及已预缴增值税的税收缴款书税收缴款书及复印件或及复印件或*银行（信用社）银行（信用社）电子缴税付款凭证电子缴税付款凭证及复印件。及复印件。六、增值税发票的领购六、增值税发票的领购313 3、办税服务厅负责人对纳税人申请资料进行审查，、办税服务厅负责人对纳税人申请资料进行审查，核定专用发票

20、每次或每月领购量。对有以下情况核定专用发票每次或每月领购量。对有以下情况的，应移交实地查验部门进行实地核实后，方可的，应移交实地查验部门进行实地核实后，方可凭查验部门出具的核实报告予以批准。凭查验部门出具的核实报告予以批准。六、增值税发票的领购六、增值税发票的领购32（1 1）申请领购数量在）申请领购数量在2525份（含）以上且超过原领购份（含）以上且超过原领购总量一倍及以上的且最高开票限额在十万元版总量一倍及以上的且最高开票限额在十万元版（含）以上的；（含）以上的；（2 2）当月第二次办理发票增量的；）当月第二次办理发票增量的；（3 3）变更法人代表或变更经营类型（指工业商业相）变更法人代表

21、或变更经营类型（指工业商业相互变更）互变更）（4 4）初始核定时因注册地与实际经营以及财务核算）初始核定时因注册地与实际经营以及财务核算地均不一致被控制领购量尚未办理变更地址的。地均不一致被控制领购量尚未办理变更地址的。六、增值税发票的领购六、增值税发票的领购33（三）发票增额（三）发票增额 申请调增最高开票限额，纳税人应填写申请调增最高开票限额，纳税人应填写防伪税控防伪税控超限额申请审批表超限额申请审批表，报送主管国税机关办税服，报送主管国税机关办税服务厅。务厅。对偶尔发生大宗交易，需临时提高开票限额的，主对偶尔发生大宗交易，需临时提高开票限额的，主管国税机关税政部门可根据纳税人提交的资料核

22、管国税机关税政部门可根据纳税人提交的资料核准纳税人提高开票限额的申请及所需发票数量，准纳税人提高开票限额的申请及所需发票数量，开票限额有效期为终审当月。开票限额有效期为终审当月。六、增值税发票的领购六、增值税发票的领购34（四）（四）取得增值税发票领购资格的纳税人在日常取得增值税发票领购资格的纳税人在日常领购发票时，应携带以下证件及资料：领购发票时，应携带以下证件及资料：1.1.发票领购簿发票领购簿；2.2.税控税控ICIC卡（税控盘）；卡（税控盘）；3 3、经办人身份证明（居民身份证、护照等）。、经办人身份证明（居民身份证、护照等）。购票人出示的本人身份证明必须与购票人出示的本人身份证明必须

23、与CTAIS2.0CTAIS2.0内事先内事先预录的购票人信息一致预录的购票人信息一致,纳税服务部门通过身份证纳税服务部门通过身份证识别设备查验真伪后，方可售出增值税发票识别设备查验真伪后，方可售出增值税发票 4 4、已开具完毕的专用发票最后一张记账联、已开具完毕的专用发票最后一张记账联六、增值税发票的领购六、增值税发票的领购35（五）一般纳税人有下列行为的，不得领购开具专（五）一般纳税人有下列行为的，不得领购开具专用发票：用发票：1 1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有税销项税额、进项税额、应纳税

24、额数据及其他有关增值税税务资料的。关增值税税务资料的。2 2、有、有税收征管法税收征管法规定的税收违法行为，拒不接规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。受税务机关处理的。六、增值税发票的领购六、增值税发票的领购363 3、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：未改正的：（1 1）虚开增值税专用发票；）虚开增值税专用发票；（2 2）私自印制专用发票；）私自印制专用发票；（3 3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；（4 4）借用他人专用发票；）借用他人专用发票；（5 5）未按规定开具专用

25、发票；）未按规定开具专用发票；六、增值税发票的领购六、增值税发票的领购（6 6）未按规定保管专用发票和专用设备；）未按规定保管专用发票和专用设备；（7 7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；（8 8）未按规定接受税务机关检查。）未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和机关应暂扣其结存的专用发票和ICIC卡。卡。37纳税人使用货物运输业增值税专用发票，票种核定、纳税人使用货物运输业增值税专用发票，票种核定、限量限额调整的规定，比照目前的增值税专用发限量限额调整

26、的规定，比照目前的增值税专用发票执行。票执行。六、增值税发票的领购六、增值税发票的领购38七、专用发票的保管七、专用发票的保管（一）纳税人在领购增值税专用发票后，应明确专（一）纳税人在领购增值税专用发票后，应明确专人管理，专柜存放，并指定专人在本企业内按规人管理，专柜存放，并指定专人在本企业内按规定正确填开，确保专用发票的安全。定正确填开，确保专用发票的安全。（二）已开具的专用发票应当保存五年（二）已开具的专用发票应当保存五年39（三）未按规定保管专用发票和专用设备的行为：（三）未按规定保管专用发票和专用设备的行为：1 1、未设专人保管专用发票和专用设备；、未设专人保管专用发票和专用设备；2

27、2、未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；、未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；3 3、未将认证相符的专用发票抵扣联、未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知认证结果通知书书和和认证结果清单认证结果清单装订成册；装订成册；4 4、未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。、未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。纳税人发生上述行为，经税务机关责令限期改正而仍纳税人发生上述行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正的未改正的 ，不得领购开具专用发票，不得领购开具专用发票 七、专用发票的保管七、专用发票的保管40（四）纳税人发生丢失被盗空白增值税专用发票的，（四）纳税人发生丢失被盗空白增

28、值税专用发票的，应填写应填写增值税专用发票遗失声明刊出登记表增值税专用发票遗失声明刊出登记表，将丢失被盗增值税发票的纳税人名称、发票份数、将丢失被盗增值税发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况在字轨号码、盖章与否等情况在中国税务报中国税务报登登报声明作废。报声明作废。增值税专用发票遗失声明刊出登记表增值税专用发票遗失声明刊出登记表由主管税由主管税务机关审核盖章、签注意见。务机关审核盖章、签注意见。七、专用发票的保管七、专用发票的保管41八、增值税发票的开具八、增值税发票的开具（一）纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取（一）纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购

29、买方开具增值税专用发票，增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：1 1、向消费者个人销售货物或者应税劳务的；、向消费者个人销售货物或者应税劳务的；2 2、销售货物或者应税劳务适应免税规定的；、销售货物或者应税劳务适应免税规定的；3 3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。42（二）专用发票应按下列要求开具：（二）专用发票应按下列要求开具：1 1、项目齐全，与实际交易相符；、项目

30、齐全，与实际交易相符；2 2、字迹清楚，不得压线、错格；、字迹清楚，不得压线、错格；3 3、发票联和抵扣联加盖发票专用章；、发票联和抵扣联加盖发票专用章；4 4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。、按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。八、增值税发票的开具八、增值税发票的开具43（三）一般纳税人销售货物或者提供应税劳（三）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具系统开具销售货物或者提供应税劳务清销

31、售货物或者提供应税劳务清单单，并加盖发票专用章。，并加盖发票专用章。八、增值税发票的开具八、增值税发票的开具44（四）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服（四）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。品不得开具专用发票。（五）销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规（五）销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。（例如粮食购销及国家税务总局另有规定的除外。（例如粮食购销企业）企业）八、增值税发票的开具八、增值税发票的开具45（六）普通发票的开具要求：（六）

32、普通发票的开具要求：1.1.有真实的经济业务，票、物相符；有真实的经济业务，票、物相符；2.2.不得跳号开具；不得跳号开具；3.3.票票面面信信息息应应与与电电子子信信息息一一致致。开开具具时时应应核核对对所所开开具具的的增增值值税税普普通通发发票票代代码码、号号码码与与防防伪伪税税控控开开票票系系统统提示或显示的电子发票代码、号码是否一致；提示或显示的电子发票代码、号码是否一致；八、增值税发票的开具八、增值税发票的开具46 4.4.项目要求填写齐全，各项目内容正确无误。其中，项目要求填写齐全，各项目内容正确无误。其中，“地址、电话地址、电话”栏，各类型全部填写；栏，各类型全部填写；“开户行及

33、开户行及账号账号”栏除个人以外全部填写；购货单位栏除个人以外全部填写；购货单位“名称名称”栏，单位要填写全称，个人填写姓名或栏，单位要填写全称，个人填写姓名或“个人个人”字字样。样。“纳税人识别号纳税人识别号”栏，企业及个体工商业户填栏，企业及个体工商业户填写税务登记证号码。无税务登记证的单位及个人，写税务登记证号码。无税务登记证的单位及个人，如开具发票单笔销售额超过万元，属机关、事业等如开具发票单笔销售额超过万元，属机关、事业等单位性质的，可填写其单位性质的，可填写其9 9位组织机构代码证号码，并位组织机构代码证号码，并在前面补足在前面补足6 6位位“0 0”，属个人的可填写其身份证号，属个

34、人的可填写其身份证号码。码。八、增值税发票的开具八、增值税发票的开具47 对开具给部队、外轮等既无纳税人识别号，又对开具给部队、外轮等既无纳税人识别号，又无组织机构代码号的特殊情况无组织机构代码号的特殊情况,在填写纳税人识别号在填写纳税人识别号栏时，前四位录入栏时，前四位录入“0 0”，第五、六位录入特殊行业，第五、六位录入特殊行业的两位特定编码：军警类：的两位特定编码：军警类：1111（包括部队、武警、（包括部队、武警、边防等）；运输类：边防等）；运输类：2121（包括船舶、航空公司等）；（包括船舶、航空公司等）；行政类：行政类：3131（包括街道居委、村委、社会团体等）；（包括街道居委、村

35、委、社会团体等）；外事类：外事类：4141（包括外事机构、外籍居民等）；国内（包括外事机构、外籍居民等）；国内个人消费者：个人消费者：5151；无法归属的类别列其他：；无法归属的类别列其他：9191。剩。剩余位数补足余位数补足“0 0”。例如开具给某部队的，纳税人识。例如开具给某部队的，纳税人识别号栏填写：别号栏填写：000011000000000000011000000000。八、增值税发票的开具八、增值税发票的开具如纳税人开具发票单笔销售额超过万元，如纳税人开具发票单笔销售额超过万元，纳税人识别号必须填写。纳税人识别号必须填写。485.5.打打印印清清楚楚。不不得得压压线线或或错错格格，全

36、全部部联联次次一一次次性性打打印，上、下联的内容和金额一致；印，上、下联的内容和金额一致；6.6.开具销项负数发票的，用开具销项负数发票的，用“-”表示；表示；7.7.发票专用章应在发票联备注栏内加盖。发票专用章应在发票联备注栏内加盖。八、增值税发票的开具八、增值税发票的开具49九、什么情况下可以作废发票九、什么情况下可以作废发票（一一）一一般般纳纳税税人人在在开开具具专专用用发发票票当当月月，发发生生销销货货退退回回、开开票票有有误误等等情情形形，收收到到退退回回的的发发票票联联、抵抵扣扣联联符符合合作作废废条条件件的的，按按作作废废处处理理；开开具具时时发发现现有误的，可即时作废有误的，可

37、即时作废。（二）作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的（二）作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按数据电文按“作废作废”处理，在纸质专用发票（含处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明未打印的专用发票）各联次上注明“作废作废”字样，字样，全联次留存。全联次留存。50（三）同时具有下列情形的，可以作废发票：（三）同时具有下列情形的，可以作废发票：1 1、收收到到退退回回的的发发票票联联、抵抵扣扣联联时时间间未未超超过过销销售售方方开开票当月；票当月；2 2、销售方未抄税并且未记账；、销售方未抄税并且未记账；3 3、购买方未认证或者认证结果为、购买方未认证或者认证结果为“纳

38、税人识别号纳税人识别号认证不符认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符专用发票代码、号码认证不符”。九、什么情况下可以作废发票九、什么情况下可以作废发票51十、如何开具红字发票十、如何开具红字发票（一）开具红字发票的条件（一）开具红字发票的条件一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字发票。分退回及发生销售折让的，可以开具红字发票。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发

39、生销售货物退回、开票有误等情形，用发票后，发生销售货物退回、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。税额不得从销项税额中扣减。红字发票在防伪税控系统中以销项负数开具。红字发票在防伪税控系统中以销项负数开具。52（二）开具红字发票的程序：（二）开具红字发票的程序：1 1、一般纳税人开具红字发票，应由销货方或购货方先、一般纳税人开具红字发票，应由销货方或购货方先向主管税务机关填报向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申开具红字增

40、值税专用发票申请单请单。2 2、主管税务机关对一般纳税人填报的、主管税务机关对一般纳税人填报的开具红字增值开具红字增值税专用发票申请单税专用发票申请单进行审核后，出具进行审核后，出具开具红字开具红字增值税专用发票通知单增值税专用发票通知单十、如何开具红字发票十、如何开具红字发票533 3、销销售售方方凭凭开开具具红红字字增增值值税税专专用用发发票票通通知知单单开开具具红红字字专专用用发发票票，在在防防伪伪税税控控系系统统中中以以销销项项负负数数开具。开具。红字专用发票应与红字专用发票应与通知单通知单一一对应。一一对应。十、如何开具红字发票十、如何开具红字发票54（三）什么情况下必须由购货方向主

41、管税务机关填（三）什么情况下必须由购货方向主管税务机关填报报申请单申请单1 1、购买方取得发票后，经认证结果为、购买方取得发票后，经认证结果为“认证相符认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，由购买方向主并且已经抵扣增值税进项税额的，由购买方向主管税务机关填报管税务机关填报申请单申请单。主管税务机关审核后开具主管税务机关审核后开具通知单通知单，购买方必须，购买方必须暂依暂依通知单通知单所列增值税税额从当期进项税额所列增值税税额从当期进项税额中转出。中转出。十、如何开具红字发票十、如何开具红字发票552 2、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买

42、方填报买方填报申请单申请单，并在申请单上填写具体原，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。因以及相对应蓝字专用发票的信息。主管税务机关审核后出具主管税务机关审核后出具通知单通知单。购买方不作。购买方不作进项税额转出处理。进项税额转出处理。十、如何开具红字发票十、如何开具红字发票563 3、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围（例、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围（例如用于非应税项目等），取得的专用发票未经认如用于非应税项目等），取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。具

43、体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。税额转出处理。十、如何开具红字发票十、如何开具红字发票57（四）什么情况下可以由销货方向主管税务机关填报（四）什么情况下可以由销货方向主管税务机关填报申请单申请单1 1、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出

44、具的写明拒收理由、的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。错误具体项目以及正确内容的书面材料。主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票单开具红字专用发票 十、如何开具红字发票十、如何开具红字发票582 2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信

45、息，同时提供由销以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。确内容的书面材料。主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。知单开具红字专用发票。十、如何开具红字发票十、如何开具红字发票59（五）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增（五）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废务中止、折让、开票有误等，且不符

46、合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票和货票的，应开具普通发票，不得开具专用发票和货运专用发票。运专用发票。十、如何开具红字发票十、如何开具红字发票60十一、防伪税控报税十一、防伪税控报税（一一）一一般般纳纳税税人人开开具具专专用用发发票票应应在在增增值值税税纳纳税税申申报报期期内内向向主主管管税税务务机机关关报报税税，在在申申报报所所属属月月份份内内可分次向主管税务机关报税。可分次向主管税务机关报税。防伪税控报税可采

47、用网上报税方式。防伪税控报税可采用网上报税方式。（二二）在在向向税税务务机机关关报报税税之之前前，应应首首先先在在防防伪伪税税控控系统中抄税，抄税的时间为每月月初。系统中抄税，抄税的时间为每月月初。61（三三）因因ICIC卡卡、报报税税盘盘等等问问题题无无法法报报税税的的，应应更更换换ICIC卡、报税盘。卡、报税盘。因硬盘损坏、更换金税卡（金税盘）等原因不能正因硬盘损坏、更换金税卡（金税盘）等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。补采开票数据

48、。十一、防伪税控报税十一、防伪税控报税62（四四）一一般般纳纳税税人人注注销销税税务务登登记记，应应将将专专用用设设备备和和结结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并收缴专用设备。主管税务机关应缴销其专用发票，并收缴专用设备。十一、防伪税控报税十一、防伪税控报税63十二、发票认证十二、发票认证（一一）用用于于抵抵扣扣增增值值税税进进项项税税额额的的专专用用发发票票应应经经税税务务机机关关认证相符后，方可抵扣进项税额。认证相符后，方可抵扣进项税额。（二二）认认证证相相符符的的专专用用发发票票应应作作为为购购买买方方的的记记账账

49、凭凭证证，不不得退还销售方。得退还销售方。（三三）增增值值税税一一般般纳纳税税人人取取得得20102010年年1 1月月1 1日日以以后后开开具具的的增增值值税税专专用用发发票票，应应在在开开具具之之日日起起180180日日内内到到税税务务机机关关办办理理认认证证，并并在在认认证证通通过过的的次次月月申申报报期期内内，向向主主管管税税务务机机关申报抵扣进项税额。关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得增值税一般纳税人取得20102010年年1 1月月1 1日以后开日以后开具的增值税专用发票，未在规定期限内到税具的增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合务机关办理

50、认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。扣。64（四四）经经认认证证，有有下下列列情情形形之之一一的的，不不得得作作为为增增值值税税进进项项税税额额的的抵抵扣扣凭凭证证，税税务务机机关关退退还还原原件件，购购买方可要求销售方重新开具专用发票。买方可要求销售方重新开具专用发票。1 1、无无法法认认证证：是是指指专专用用发发票票所所列列密密文文或或者者明明文文不不能能辨认，无法产生认证结果。辨认，无法产生认证结果。2 2、纳纳税税人人识识别别号号认认证证不不符符：是是指指专专用用发发票票所所列列购购买买方纳税人识别号有误。方纳税人