讲义第一章会计法律制度.doc

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1、第一章会计法律制度考情分析：本章是财经法规与会计职业道德这门课程的重点内容，知识点多，但不难理解，在历年考试中均占相当大的比重。考试题型覆盖了单选、多选和判断全部题型，最近三年考试平均分为44分。去年采用新大纲后，教材中对本章内容做了部分删减和改动，考试分值也有所下降。今年预计分值为3035分，因此，考生在学习中仍应对本章内容予以充分关注，对知识点应在理解的基础上牢记。最近三年考试题型、分值分布年份单选题多选题判断题合计平均分预计分值200921131448443035201023111448201115101035第一节会计法律制度的构成会计法的概念：会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律

2、规范。（注意与会计行政法规概念的区别）会计法有广义和狭义之分。广义的会计法指各种会计规范性文件的总称。狭义的会计法即指中华人民共和国会计法。我国会计法律制度的基本构成：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度（会计部门规章、会计规范性文件）。一、会计法律1.制定部门：全国人民代表大会及其常委会全国最高立法机关注意：全国人民代表大会及其常委会是全国最高立法机关2.代表性法律规范：中华人民共和国会计法注册会计师法3.中华人民共和国会计法的法律地位：层次最高，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则会计法制定时间：1985年1月21日通过，1993年12月29日修订，1999年l0月31

3、日第二次修订。现行的会计法1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。今年教材中未出现这项内容，可以只作简单了解。【例题单选题】（2010年）会计法律是指由（）经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。A.国务院B.财政部C.全国人民代表大会及其常委会D.地方人民代表大会正确答案C二、会计行政法规1.概念：调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。2.制定部门：由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布注意：国务院是全国最高行政机关3.代表性法律规范：企业财务会计报告条例总会计师条例4.法律地位：低于会计法，以会计法为制定依据【例题单选题】（2011年）（）是

4、指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，用以调整经济关系中某些方面会计关系的法律规范。A.会计法B.会计行政法规C.会计制度D.会计规章正确答案B【例题单选题】（2011年）（）是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。A.会计法B.会计行政法规C.会计制度D.会计规章正确答案A三、国家统一的会计制度1.概念：国家统一的会计制度是指国务院财政部门（即财政部）根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。2.会计部门规章（1）概念：会计部门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以

5、公布的制度办法。（2）制定部门：国务院财政部门（即财政部）（3）代表性法律规范：会计准则 基本准则（2006年2月15日发布，2007年1月1日起实施）、财政部门实施会计监督管理办法、会计师事务所审批和监督暂行办法、注册会计师注册办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法（4）法律地位：会计部门规章属于国家统一会计制度，法律地低于会计法律和会计行政法规。3.会计规范性文件（1）概念：是指国务院财政部门就会计工作中某些方面内容所制定并发布的规范性文件。（2）制定部门：国务院财政部门（即财政部）（3）代表性法律规范：会计准则 38项具体准则、事业单位会计准则、企业会计制度、金融企业会计制度、小企

6、业会计制度、民间非营利组织会计制度、村集体经济组织会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度、内部会计控制规范、会计基础工作规范、会计电算化管理办法、会计档案管理办法（4）法律地位：会计规范性文件属于国家统一会计制度，法律地位低于会计法律和会计行政法规。【总结】记忆代表性法律法规时，可按名称归类记忆。比如在本教材中提及的代表性法律法规，名称中带“法”的均为会计法律；名称中带“条例”的均为会计行政法规；名称中带“准则”的除了会计准则基本准则属于会计部门规章外，其余（包括会计准则38项具体准则和事业单位会计准则）都属于会计规范性文件；名称中带“会计制度”的都属于会计规范性文件；名称中带“规范”的

7、都属于会计规范性文件；名称中带“办法”或“管理办法”的，可能是会计规章，也可能是规范性文件，可以归类为企业内部会计管理应适用的管理办法（包括会计电算化管理办法、会计档案管理办法）都属于会计规范性文件，而相对而言不属于企业内部管理应适用的办法，我们可以简称外部办法，比如财政部门实施会计监督管理办法的适用主体是财政部门，会计师事务所审批和监督暂行办法的适用主体是会计师事务所，注册会计师注册办法的适用主体是注册会计师，会计从业资格管理办法的适用主体是会计从业人员，代理记账管理办法的适用主体是从事会计代理的中介机构。【例题判断题】（2008年）会计行政法规是指由国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核

8、算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。（）正确答案【例题单选题】（2009年）根据立法法规定的程序，由国务院财政部门制订，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和办法属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件正确答案C【例题单选题】（2011年）下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（）。A.会计法B.企业财务会计报告条例C.总会计师条例D.会计从业资格管理办法正确答案D【例题多选题】（2010年）下列属于会计规范性文件的有（）。A.企业会计制度B.金融企业会计制度C.内部会计控制规范D.小企业会计制度正确答案ABCD本节重

9、点：1.会计法律制度的构成内容2.会计法与会计行政法规概念的区别3.国家统一的会计制度的概念和包含的内容4.会计部门规章与会计规范性文件概念的区别5.各层次会计法律制度的制定部门、代表性法律法规、法律地位（历年均有考题）第二节会计工作管理体制我国会计工作管理体制的内容包括：明确会计工作的主管部门、明确会计制度的制定权限、明确对会计人员的管理内容、明确单位内部的会计工作管理职责。一、会计工作的行政管理会计工作的行政管理部门为财政部门总原则：统一领导，分级管理国务院财政部门主管全国的会计工作统一领导县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作分级管理【例题单选题】（2011年）（）以

10、上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。A.市级B.县级C.省级D.区级正确答案B财政部门履行的会计行政管理职能包括：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施、会计市场管理、会计专业人才评价、会计监督检查。（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【例题单选题】（2

11、011年）中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报（）备案。A.全国人大B.中央军委C.国务院财政部门D.国家审计署正确答案C（二）会计市场管理1.对会计市场的管理包括：会计市场准入管理、过程监督、会计市场的退出管理。2.会计市场准入包括：会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立。【例题多选题】（2011年）政府对会计市场的管理，包括（）。A.会计市场的准入管理B.会计市场退出管理C.前期管理D.过程的监管正确答案ABD（三）会计专业人才评价我国会计专业人才评价机制包括：1.初中高级会计人才机制（主要通过会计专业技术考试来进行

12、）2.会计行业领军人才的培养评价（由财政部门负责组织）3.对会计人员的表彰奖惩（会计法规定，对认真执行会计法律制度、忠于职守、坚持原则、成绩显著的会计人员，给予精神或物质奖励）。（四）会计监督检查1.财政部门（包括国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构、县级以上人民政府财政部门）是会计工作的政府监督实施主体。2.财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。3.县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。二、会计工作的自律管理（了解）1.中国注册会计师协会是中国注册会计师行业的管理组织，是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。2.中国会计

13、学会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1.单位负责人概念：单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。2.单位负责人职责：（1）负责单位内部的会计工作管理。（2）保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。（3）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。会计从业资格管理办法规定，各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。【

14、例题判断题】（2009年）会计法规定：单位会计机构负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）正确答案【例题单选题】1.（2008年）单位负责人是指（）。A.单位法定代表人B.总经理C.单位负责财务的副总经理D.单位的总会计师正确答案A本节重点：1.会计工作管理体制分为哪几个层次2.会计工作的行政管理部门3.财政部门履行会计行政管理职能包含的四项内容及每项内容的具体扩展4.单位会计工作管理中单位负责人的职责、单位负责人的概念第三节会计核算会计核算是会计最基本的职能。我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料的基本要求、会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务

15、会计报告、财产清查、会计档案管理等作出统一规定。一、总体要求（一）会计核算依据1.会计核算必须以实际发生的经济业务为依据（保证会计信息真实可靠的重要前提），以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。2.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算，只有当一项经济业务的发生引起资金变动时，才需要对该经济业务进行会计核算。（二）对会计资料的基本要求会计法对会计资料的基本要求体现为两句话：“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。”“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”1.会计资料的生成和提

16、供必须符合国家统一会计制度的规定。（1）会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（2）目前我国规范会计资料的统一会计制度主要有：会计基础工作规范，会计档案管理办法，财政部发布的一系列会计准则、会计核算制度。（3）会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线（注意真实性和完整性概念的区别：真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致；完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生情况，便于会计资料使用者全面、准确地了解经济活动情况。）。【例题单选题】下列

17、不属于会计资料的是（）。A.经济合同B.会计凭证C.会计账簿D.财务会计报表正确答案A【例题多选题】（2009年）会计法第十三条规定：“（）和其他会计资料，必须符合国家统一会计制度的规定”。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.会计分析报告正确答案ABC【例题单选题】（2010年）会计资料最基本的质量要求是（）。A.真实性和相关性B.明晰性和谨慎性C.真实性和完整性D.重要性和及时性正确答案C2.提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”伪造会计资料与变造会计资料的区别：伪造会计资料，是指以虚假的

18、经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，即无中生有。变造会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿的真实内容，即篡改事实，手段是涂改、挖补。提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。【例题判断题】（2011年）伪造会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。（）正确答案二、会计凭证（一）原始凭证取得的基本要求1.经办人员及时填制或取得原始凭证及时送交会计机构2.各单位填制和

19、取得原始凭证时，要求做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。（二）原始凭证处理的基本要求1.会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。经审核无误、合法的原始凭证才能作为记账依据。2.对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。（原始凭证上各项内容均不得涂改；记载内容有误时，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位的印章；但是原始凭证上出现金额错误时不得更正，只能由原出具单位重开。）【例题多选题

20、】（2011年）会计机构、会计人员在审核原始凭证时，对不真实、不合法的原始凭证应当（）。A.有权不予理会B.向单位负责人报告C.请求查明原因，追究有关当事人的责任D.予以退回，要求更正、补充正确答案ABC（三）编制记账凭证的基本要求1.记账凭证以审核无误的原始凭证为编制依据，审核无误的记账凭证也是登记账簿的直接依据。2.编制记账凭证要做到要素齐全、编号连续。3.一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，应采用分数编号法。4.“摘要”栏对经济业务内容的说明，要文字简练、准确。5.会计分录对应关系及金额正确。6.除结账和更正错误记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证张数。（重点掌握）【例题

21、单选题】（2009年）下列各项中，（）的记账凭证可以不附原始凭证。A.结账和更正错误B.采购业务C.债务结算D.收款业务正确答案A【例题判断题】（2011年）原始凭证是登记会计账簿的直接依据。（）正确答案三、会计账簿1.单位进行会计核算的基本要求：依法设置账簿2.适用范围：所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企事业单位和其他组织都必须依法设置、登记账簿。3.各单位应当依法设置的账簿种类：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿（或备查账）。任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。4.会计账簿的登记依据：必须以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。5.会计账簿登记规则：会计账簿

22、应当按照连续的页码顺序登记。登记错误或隔页、缺号、跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。四、财务会计报告财务会计报告是指单位对外提供其在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告的构成：由会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表）、会计报表附注和财务情况说明书组成。财务会计报告种类：分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。（一）财务会计报告的编制依据1.财务会计报告的编制依据必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。2.应按规定的结账日进行结账（每年、每半年、每季度、每月的最后一天

23、），不得提前或延后。3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据必须一致。（二）财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求1.编制要求：不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。2.对外提供（1）各单位应按规定期限及时对外提供财务会计报告。（2）对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。对外提供的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。（3）单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的

24、真实、完整。（4）财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。【例题多选题】（2010年）财务会计报告由（）组成。A.会计报表B.审计报告C.会计报表附注D.财务情况说明书正确答案ACD【例题单选题】（2008年、2009年、2011年）按照会计法的规定，在对外提供的财务会计报告上需要单位有关负责人签章，正确的做法是（）。A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章正确答案D【例题判断题】（2011年）会计机构负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供是财务会计报告的真实、完整。（）正确答案五、会计档案管理的基本要求（一）会计档案管理办法的适用范

25、围会计档案管理办法适用于我国国家机关、社会团体、企事业单位、按规定应当建账的个体工商户（按规定不需建账的个体工商户不适用该办法）、其他组织。（二）会计档案管理部门会计档案工作的指导、监督和检查由财政部门和档案行政管理部门共同负责。（三）管理要求1.加强领导、建立制度、妥善保管妥善保管：（了解）（1）会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；（2）单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。销毁程序：（了解）（1）保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人

26、批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；（2）保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。2.实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料应当作为会计档案进行保管，并保存打印出的纸质会计档案。【例题多选题】（2010年）由（）共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。A.各级人民政府财政部门B.单位管理层C.档案行政管理部门D.会计师事务所正确答案AC【例题判断题】（2011年）采用电子计算机进行会计核算的单位，只需保存电子数据和会计软件资料，不用保存打印

27、出的纸质会计档案。（）正确答案六、其他相关规定（一）会计年度的基本规定我国以公历年度为会计年度，自每年1月1起至12月31日。【例题单选题】（2011年）根据会计法的规定，我国的会计年度为（）。A.公历1月1日起至12月31日止B.农历1月1日起12月30日止 C.公历4月1日起至次年3月31日止D.农历10月1日起至次年9月30日止正确答案A（二）记账本位币的基本规定我国会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告必须以人民币反映。【例题单选题】（2009年）某外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据

28、会计法规定，为方便会计核算，该单位可以采用（）为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。A.人民币B.人民币和美元C.欧元D.美元正确答案D【例题判断题】（2008年）外资企业必须以其业务收支为主的货币作为记账本位币并编报会计报表。（）正确答案（三）会计处理方法会计处理方法一经确定，不得随意变更。会计处理方法的变更会直接影响会计资料的质量和可比性。本节重点：本节历年均为考核重点，内容多但不难掌握。每一大点里都有重点内容，尤其注意掌握红色关键字部分。第四节会计监督会计监督是会计的基本职能之一，目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部会计监督（内部监督）、政府（国家）监督、社

29、会监督（外部监督）三类。【例题多选题】（2011年）会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，其中包括（）。A.单位内部的会计监督B.单位外部的社会监督C.以财政部门为主体的国家监督D.以上级主管部门为主体的系统监督正确答案ABC一、单位内部会计监督（一）概念（了解）：本质是一种内部控制制度（二）主体和对象（重点）内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【例题判断题】（2008年）内部会计监督的主体是单位的会计机构和单位负责人。（）正确答案【例题单选题

30、】（2010年）内部会计监督的对象是单位的（）。A.负责人B.会计人员C.会计机构D.经济活动正确答案D（三）单位内部会计监督制度的基本要求（重点）1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约（内部牵制制度）。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。非常重要的知识点，可简化记忆关键词【例题多选题】（2008年）下列有关单位内部会计监督制度的基本要求中，正确的有（）。A.记账人

31、员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程度应当明确C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确正确答案ABCD（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权：1.对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。二、政府监督（一）概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实

32、施的行政处罚，是一种外部监督。（二）主体和对象1.县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。2.审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。【例题判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的经济活动。（）正确答案【例题单选题】（2009年）审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，依法按照规定的职责和权限，可以对有关单位的（）实施监督检查。A.会计资料B.会计行为C.经济活动D.会计人员正确答案A（三）财政部门实施会计监督的范围（重点）1

33、.是否依法设置账簿。2.会计资料是否直实、完整。3.会计核算是否合法。4.从事会计工作人员是否具备会计从业资格（不是会计专业技术资格）。以上四点可采取联系记忆法省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导（不包括会计学会）。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。【例题多选题】（2009年）财政部门对各单位实施监督的主要事项包括（）。A.是否依法设置会计账簿B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格C.会计资料是否真实、完整D.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定正确答案ACD【例题判断题】（2011年）国务院财政部门和

34、各省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会、会计学会进行监督、指导。（）正确答案三、社会监督（一）概念会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。【例题多选题】（2009年）对会计工作的社会监督包括（）。A.注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证B.证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查C.单位和个人检举违

35、反会计法和国家统一会计制度规定的行为D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督正确答案AC（二）注册会计师审计与内部审计的关系区别1.审计目标不同内部审计：主要针对内部控制注册会计师审计：主要针对被审计单位财务报表2.独立性不同内部审计：独立性较弱注册会计师审计：独立性较强3.接受审计的自愿程度不同内部审计：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督注册会计师审计：委托人可自由选择会计师事务所4.遵循的审计标准不同内部审计：遵循内部审计准则注册会计师审计：遵循注册会计师审计准则5.审计时间不同内部审计：定期或不定期审计，时间安排比较灵活注册会计师审计：定期审计联系注册会计师审计（外部审计

36、）在工作时要对内部控制进行评价，了解内部审计的设置和工作情况，并要利用内部审计的工作成果。内部审计和外部审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计方法等方面有许多相似之处。（三）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围1.审计业务：（1）审计，出具审计报告。（2）验资，出具验资报告。（3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。（4）法律规定的其他审计业务。2.承办会计咨询和会计服务。【例题多选题】（2008年）在下列各项中，属于注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务有（）。A.审查企业财务会计报告，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜

37、中的审计业务，出具有关报告D.法律、行政法规规定的其他审计业务正确答案ABCD本节重点：1.会计监督分为几个层次，每个层次具体包含的内容；2.区分三类会计监督的主体和对象：监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监督（国家监督）财政部门（主要监督人）会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置会计法对设置会计机构问题做出的规定：各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人

38、员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。【例题单选题】（2010年）会计法规定，各单位应依据（）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。A.单位营业收入B.会计人员数量 C.会计业务需要D.单位的规模正确答案C（一）单位会计机构的设置1.一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。2.单独设置会计机构的，应当配备会计机构负责人；不单独设置会计机构，而是在有关机构中配备专职会计人员的，应在专职会计人员中指定会计主管人员，行使会计机构负责人的职权。3.会计主管人员的概念：会计主管

39、人员不同于通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”，而是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人。会计机构负责人和会计主管人员叫法的区别在于单位是否单独设置会计机构【例题多选题】（2009年）各单位是否设置会计机构，主要取决于（）。A.单位规模的大小B.经济业务和财务收支的繁简C.经营管理的要求D.上级部门的要求正确答案ABC【例题单选题】（2010年）会计法中所称的会计主管人员是指负责组织管理本单位会计事务，行使会计机构负责人职权的（）A.会计主管B.主管会计C.主办会计D.负责人正确答案D（二）会计机构负责人的任职资格1.会计机构负责人（会计主管人员）的概念：会计机

40、构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。2.任职资格：担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外，还应具备会计师以上会计专业技术资格或者从事会计工作3年以上。担任会计机构负责人（会计主管人员）的必备条件是取得会计从业资格【例题多选题】（2009年）担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时具备（）。A.取得会计从业资格B.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历C.取得大学本科学历D.取得大学专科学历正确答案AB（三）会计人员回避制度1.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.单位负责人的直系亲属不得担

41、任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。3.直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。【例题多选题】（2011年）根据会计基础工作规范的规定，应实行会计人员回避制度的有（）。A.国有企业B.国家机关C.有限责任公司D.股份有限公司正确答案AB【例题单选题】（2011年）根据会计基础工作规范的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位（）。A.会计机构负责人B.出纳C.稽核D.会计档案保管正确答案A二、代理记账（一）代理记账的概念代理记账是指从事代理记账的中介机构接受委托人委托办

42、理会计业务。【例题判断题】（2008年）代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理的经济业务。（）正确答案（二）代理记账业务范围1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。2.对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供）。3.向税务机关提供税务资料。4.委托人委托的其他会计业务。【例题单选题】（2010年）在下列各项中，不属于代理记账业务范围的是（）。A.代理申请工商登记B.根据委托人提供的原始凭证和其他会计资料进行会计核算C.向税务机关提供税务资料D.对外提供财务会计报告正确答案A（三）委托代理记账的委托人的义务1.填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。2.配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管。3.及时提供真实、完整的原始凭证和其他资